為全面貫徹《吉林省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)深入開(kāi)展“質(zhì)量提升年”主題活動(dòng)實(shí)施方案》,，做好2018年我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作,，根據(jù)中注協(xié)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》(會(huì)協(xié)[2011]39號(hào))，按照中注協(xié)《2018年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》(會(huì)協(xié)〔2018〕16號(hào))的要求,，結(jié)合我省實(shí)際情況，我會(huì)下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展2018年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(吉注協(xié)[2018]23號(hào)),，組織開(kāi)展了吉林省2018年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作,。

一、總體要求

在2018年的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中,，我會(huì)繼續(xù)堅(jiān)持“五個(gè)并重”原則,，即質(zhì)量控制體系檢查與項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重,、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重,、檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重,。

在檢查中,，我會(huì)充分利用前幾年系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的成果，深入貫徹落實(shí)習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想和黨的十九大精神,，以及中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，深刻把握“新時(shí)代新作為新篇章”對(duì)行業(yè)發(fā)展的新要求,，有針對(duì)性地查找事務(wù)所存在質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的深層次原因,，促進(jìn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時(shí),，注重技術(shù)幫扶,，促進(jìn)事務(wù)所健全質(zhì)量控制體系，突出抓重點(diǎn),、補(bǔ)短板,、強(qiáng)弱項(xiàng)、建機(jī)制,，解決行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的不適應(yīng),、不平衡、不穩(wěn)定等實(shí)際問(wèn)題,。

二,、檢查工作的開(kāi)展情況

(一)明確檢查對(duì)象和重點(diǎn)內(nèi)容

按照《關(guān)于開(kāi)展2018年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》的規(guī)定，以周期性檢查制度為基礎(chǔ),，綜合考慮日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,，我會(huì)今年抽調(diào)了6名行業(yè)專家，組成了檢查組,，共檢查了29家事務(wù)所,；共抽查審計(jì)報(bào)告及工作底稿58份。

1,、質(zhì)量控制體系檢查

我會(huì)聚焦第一輪檢查整改要求的落實(shí)情況,根據(jù)日常監(jiān)管和上一次檢查的情況,，查找可能存在的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)關(guān)鍵要素設(shè)計(jì)、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查,，結(jié)合業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的結(jié)果,，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)。同時(shí),，還加強(qiáng)了對(duì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查,，重點(diǎn)關(guān)注是否違反獨(dú)立性原則、是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)等,。

2,、業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查

我會(huì)根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評(píng)估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有效聚焦高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本,。檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受檢查以來(lái)，尤其是在2018年上半年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告,。

業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中將重點(diǎn)關(guān)注：業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念,，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對(duì)重大的交易,、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施的審計(jì)程序是否有效,，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng),；審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型,，是否執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則等。

在檢查中,，還關(guān)注了事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況,，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的整體情況,。對(duì)涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的項(xiàng)目,，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，以綜合判斷其是否存在不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)情形,。

(二)具體開(kāi)展檢查工作

1、準(zhǔn)備階段

6月初,，我會(huì)下發(fā)檢查通知,，明確檢查要求，確定重點(diǎn)檢查對(duì)象,，公示檢查對(duì)象名單,。截至7月末，被檢查事務(wù)所完成了自查工作,，上報(bào)了自查報(bào)告,。

2、實(shí)施階段

7月末-10月末，我會(huì)抽調(diào)檢查人員,，簽定相關(guān)協(xié)議,，對(duì)檢查人員進(jìn)行了培訓(xùn)，完成了現(xiàn)場(chǎng)檢查工作,。

3,、處理階段

10月末-11月末，完成了檢查工作的整理,、處理工作,。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

通過(guò)檢查我們發(fā)現(xiàn),，在中注協(xié)的指導(dǎo)下,，行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提升，執(zhí)業(yè)行為日益規(guī)范,，被檢查的大多數(shù)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),、執(zhí)業(yè)水平有了顯著提高。但在行業(yè)整體發(fā)展向好的同時(shí),，個(gè)別被檢查對(duì)象在執(zhí)業(yè)質(zhì)量,、質(zhì)量控制、職業(yè)道德等方面還存在一定的缺陷和不足,，主要表現(xiàn)為：

(一)質(zhì)量控制體系方面

突出表現(xiàn)在：一是有的事務(wù)所對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的最終責(zé)任落實(shí)不到位；二是有的事務(wù)所對(duì)監(jiān)控政策的理解和操作不到位,，有的事務(wù)所沒(méi)有制定監(jiān)控政策,；有的事務(wù)所在執(zhí)行監(jiān)控政策時(shí)，沒(méi)有形成相應(yīng)的記錄,，或沒(méi)有制定切實(shí)有效的整改措施,。

(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目方面

1、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作

有的項(xiàng)目編制的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿不完整,，缺少項(xiàng)目組成員獨(dú)立性聲明,、業(yè)務(wù)承接與保持記錄不清楚。

2,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

有的項(xiàng)目未編制此類底稿,，有的項(xiàng)目編制的此類底稿不全面，有的項(xiàng)目未將收入做為舞弊風(fēng)險(xiǎn),，有的項(xiàng)目未確定重要性水平,，有的項(xiàng)目未編制總體審計(jì)策略。

3,、進(jìn)一步審計(jì)程序

有的項(xiàng)目未編制內(nèi)控測(cè)試底稿,，或編制的內(nèi)控測(cè)試底稿不完整，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試脫節(jié)。

在實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作方面,，各業(yè)務(wù)循環(huán)均發(fā)現(xiàn)存在程度不同的問(wèn)題,，主要集中在銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)的函證、替代程序未能有效實(shí)施,；存貨盤(pán)點(diǎn),、監(jiān)盤(pán)不嚴(yán)格等。

4,、業(yè)務(wù)完成階段

有的項(xiàng)目?jī)H編制審定表,，未編制程序表；有的項(xiàng)目未編制審計(jì)總結(jié),，或編制不全面,；有的項(xiàng)目無(wú)項(xiàng)目組復(fù)核記錄、或記錄不清楚,；有的項(xiàng)目所附會(huì)計(jì)報(bào)表附注簡(jiǎn)單,、內(nèi)容不全、重要事項(xiàng)未披露,。

(三)對(duì)上一輪檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,，有的事務(wù)所還沒(méi)有整改，或整改不徹底,。

四,、檢查的處理情況

針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，為體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助,、教育,、督促、提高”的精神,，區(qū)別問(wèn)題性質(zhì)和情節(jié),，對(duì)兩家事務(wù)所的1名主任會(huì)計(jì)師和4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以訓(xùn)誡，對(duì)其他被檢查事務(wù)所下發(fā)了檢查意見(jiàn)函,，同時(shí)要求所有被檢查事務(wù)所對(duì)照準(zhǔn)則,，積極認(rèn)真整改，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)整改情況,。

2018年12月14日