為規(guī)范成品油涉稅產(chǎn)品檢測工作,，國家稅務(wù)總局制定了《成品油涉稅產(chǎn)品檢測管理暫行辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行,。

特此公告,。

國家稅務(wù)總局

2025年3月24日

成品油涉稅產(chǎn)品檢測管理暫行辦法

第一章　總　則

第一條  為了加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅管理,，規(guī)范涉稅產(chǎn)品檢測工作,，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,，制定本辦法,。

第二條  本辦法所稱涉稅產(chǎn)品檢測,，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的，對生產(chǎn),、經(jīng)銷,、存儲、使用成品油涉稅產(chǎn)品的單位,，開展的不預(yù)先告知的抽樣檢測,。必要時(shí)，可一并對企業(yè)生產(chǎn)裝置和工藝流程進(jìn)行核查,。

涉稅產(chǎn)品檢測的結(jié)果,，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收成品油消費(fèi)稅的判定依據(jù)。

第三條  本辦法所稱成品油涉稅產(chǎn)品,，是指以原油或其他原料加工生產(chǎn)的,，可能屬于成品油消費(fèi)稅征收范圍的各類產(chǎn)品，包括原料,、中間產(chǎn)品,、產(chǎn)成品、下腳料,、廢料等,。

第四條  涉稅產(chǎn)品檢測應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)事求是,、公正合法、程序規(guī)范的原則,。

第五條  稅務(wù)機(jī)關(guān)建立與發(fā)改,、財(cái)政、市場監(jiān)管等相關(guān)部門溝通機(jī)制,，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,。經(jīng)商請相關(guān)部門同意后，可以聯(lián)合開展涉稅產(chǎn)品檢測,，并將檢測結(jié)果向相關(guān)部門通報(bào),。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以聘請符合條件的第三方檢測機(jī)構(gòu)（以下簡稱檢測機(jī)構(gòu)）和專業(yè)人員協(xié)助開展涉稅產(chǎn)品檢測。

第六條  成品油涉稅產(chǎn)品檢測機(jī)構(gòu),，應(yīng)當(dāng)具有市場監(jiān)管總局檢驗(yàn)檢測機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定（CMA認(rèn)定）和中國合格評定國家認(rèn)可委員會(huì)認(rèn)可（CNAS認(rèn)可）,，并具備相應(yīng)的成品油涉稅產(chǎn)品檢測能力。

第七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立成品油生產(chǎn)企業(yè)信息采集機(jī)制,，組織企業(yè)定期報(bào)送生產(chǎn)裝置,、工藝流程、倉儲設(shè)施,、生產(chǎn)銷售情況等信息,。

第八條  涉稅產(chǎn)品初檢所需費(fèi)用，由組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān),。涉稅產(chǎn)品復(fù)檢所需費(fèi)用,，視復(fù)檢結(jié)論由組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)或受檢單位承擔(dān)。

第九條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)接受社會(huì)各界對涉稅產(chǎn)品檢測工作的監(jiān)督,。

第十條  參加涉稅產(chǎn)品檢測的人員應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)及保密,、回避、廉潔等規(guī)定,。

第二章　啟　動(dòng)

第十一條  有下列情形之一,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以啟動(dòng)涉稅產(chǎn)品檢測：

（一）納稅人對成品油涉稅產(chǎn)品是否征稅或適用稅率存在爭議的；

（二）舉報(bào)線索反映納稅人可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的,；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的,；

（四）新聞媒體曝光，造成重大社會(huì)影響的,；

（五）其他需要開展涉稅產(chǎn)品檢測情形的,。

第十二條  組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排，做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作保障,，派出檢測組開展涉稅產(chǎn)品檢測,。

第十三條  檢測組應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)行政執(zhí)法人員組成，由檢測機(jī)構(gòu)相關(guān)人員協(xié)助，必要時(shí)也可同時(shí)聘請石油化工等專業(yè)人員協(xié)助檢測工作,。

第十四條  檢測組應(yīng)當(dāng)制定涉稅產(chǎn)品檢測的具體實(shí)施方案,，明確檢測對象、時(shí)間,、方式,、程序、重點(diǎn),、標(biāo)準(zhǔn)等,，主動(dòng)研判風(fēng)險(xiǎn)，視情況提出防控預(yù)案,。

具體實(shí)施方案報(bào)經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后執(zhí)行,。

第十五條   稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與檢測機(jī)構(gòu)（包括初檢和復(fù)檢機(jī)構(gòu)）簽訂涉稅產(chǎn)品檢測委托協(xié)議，明確權(quán)利,、義務(wù),、違約責(zé)任等內(nèi)容。

如無法由一家檢測機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成涉稅產(chǎn)品檢測,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以聘請多家檢測機(jī)構(gòu)協(xié)助開展相關(guān)工作,。

第十六條  檢測機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證檢測過程和結(jié)論客觀、公正,、真實(shí),，不得有下列行為：

（一）未經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，擅自轉(zhuǎn)委托第三方檢測,；

（二）利用承擔(dān)涉稅產(chǎn)品檢測的便利，牟取非法或者不當(dāng)利益,；

（三）未經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,，對外透露與涉稅產(chǎn)品檢測相關(guān)信息；

（四）向受檢單位違規(guī)收取費(fèi)用,；

（五）其他可能影響檢測的不當(dāng)行為,。

第十七條  受檢單位應(yīng)當(dāng)配合做好涉稅產(chǎn)品檢測有關(guān)工作，及時(shí)提供真實(shí),、完整,、準(zhǔn)確的檢測樣品及有關(guān)資料。不得以任何方式拒絕,、阻礙檢測工作,。

第三章　取　樣

第十八條  取樣是指在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的監(jiān)督下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的檢測機(jī)構(gòu),，按照有關(guān)規(guī)定對檢測樣品進(jìn)行獲取和封裝,，形成合格檢測樣品的過程。

取樣包括檢測樣品獲取、封裝,、核驗(yàn)確認(rèn)等環(huán)節(jié),。

第十九條  檢測樣品的獲取和封裝應(yīng)當(dāng)由檢測組負(fù)責(zé)實(shí)施，不得由受檢單位代為實(shí)施,。

對生產(chǎn)裝置能夠產(chǎn)出不同產(chǎn)品的,，可根據(jù)實(shí)際情況，增加取樣樣品種類,。

檢測樣品獲取和封裝應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)國家規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施,。

第二十條  檢測組至少應(yīng)當(dāng)包含2名具有稅務(wù)執(zhí)法資格的人員。取樣前,，主動(dòng)向受檢單位表明身份,，并出示執(zhí)法證件、執(zhí)法文書,，告知受檢單位執(zhí)法事由,、執(zhí)法依據(jù)、權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容,。

第二十一條  受檢單位應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)場負(fù)責(zé)人,，配合檢測組進(jìn)行取樣，并如實(shí)回答檢測組詢問和提供有關(guān)證明材料,。

必要時(shí),，檢測組可以詢問與檢測事項(xiàng)有關(guān)的其他單位和個(gè)人，要求其對與檢測事項(xiàng)有關(guān)問題作出說明,、提供有關(guān)證明材料,。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)配合。

第二十二條  取樣應(yīng)當(dāng)做好文字和音像記錄,，記錄應(yīng)當(dāng)及時(shí),、準(zhǔn)確、完整,、有效,，客觀真實(shí)反映取樣情況。

第二十三條  檢測組應(yīng)當(dāng)對獲取和封裝的樣品進(jìn)行核驗(yàn),，檢查記錄樣品的外觀,、狀態(tài)、封條有無破損以及其他可能對檢測結(jié)論產(chǎn)生影響的情形,。

第二十四條  檢測組發(fā)現(xiàn)檢測樣品不滿足檢測要求的,，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行取樣。

第二十五條  封裝的樣品一式兩份,，樣品名稱應(yīng)當(dāng)與受檢單位的生產(chǎn)存儲記錄保持一致,。

第二十六條  有下列情形之一,，檢測組應(yīng)當(dāng)中止取樣，如實(shí)記錄有關(guān)情況,，并立即報(bào)告組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān),，待情形消除后，重新啟動(dòng)取樣：

（一）發(fā)現(xiàn)取樣人員與受檢單位工作人員存在應(yīng)當(dāng)回避情形的,；

（二）發(fā)現(xiàn)受檢單位替換檢測樣品的,；

（三）其他可能影響取樣工作開展情形的。

第二十七條  取樣中遇有重大問題,，檢測組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。

需要中止、取消取樣或調(diào)整取樣人員的,，檢測組應(yīng)當(dāng)報(bào)組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。

第二十八條  受檢單位對已核驗(yàn)的樣品進(jìn)行確認(rèn)，由檢測組,、檢測機(jī)構(gòu),、受檢單位在樣品上簽封，并在產(chǎn)品取樣確認(rèn)書上簽字確認(rèn),，一份作為檢測樣品,，一份作為備份樣品。

第二十九條  檢測樣品由檢測機(jī)構(gòu)用于檢測,，備份樣品由檢測機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)保存,。

第三十條  備份樣品保存期限一般為三個(gè)月，如有特殊情況可以按照檢測組,、受檢單位約定時(shí)間保存,。

第三十一條  在取樣過程中，受檢單位存在隱瞞情況,、弄虛作假,、阻礙或者不配合取樣等情形的，視為拒檢行為,。

第四章　檢　測

第三十二條  檢測是指檢測機(jī)構(gòu)根據(jù)成品油涉稅產(chǎn)品的國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的檢測項(xiàng)目和方法，按照相關(guān)操作規(guī)范,，對樣品進(jìn)行檢驗(yàn)檢測并形成檢測結(jié)論的過程,。

第三十三條  對在運(yùn)輸、貯存過程有特殊要求的樣品,，檢測機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取有效措施,，保證樣品的運(yùn)輸、貯存過程符合有關(guān)規(guī)定,，不發(fā)生影響檢測結(jié)論的變化,。

第三十四條  收到樣品后,，檢測機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過拍照或者錄像的方式檢查記錄樣品，檢查樣品簽封是否完好,、是否存在被替換的情況,。

檢測機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)樣品存在被替換、破壞以及性質(zhì)發(fā)生變化等情況,，導(dǎo)致檢測工作無法進(jìn)行的,，應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄，留存相關(guān)證明材料,，及時(shí)向組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。

第三十五條  檢測機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對檢測全流程的管理，確保檢測內(nèi)容真實(shí)齊全,、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,、結(jié)論明確。

第三十六條  檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定簽字,、蓋章后，提供給組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān),。

第三十七條  檢測機(jī)構(gòu)未經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,，不得將檢測報(bào)告和檢測情況提供給受檢單位及其他單位和個(gè)人。

第三十八條  組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到檢測報(bào)告10個(gè)工作日內(nèi)將檢測結(jié)論書面告知受檢單位,。

第五章　復(fù)　檢

第三十九條  受檢單位對檢測結(jié)論有異議的,，可以自收到檢測結(jié)論之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面復(fù)檢申請,。

第四十條  有下列情形之一,，不予受理復(fù)檢申請：

（一）逾期提出復(fù)檢申請的；

（二）備份樣品不滿足檢測條件的,；

（三）備份樣品超過保存期限的,；

（四）其他原因?qū)е聜浞輼悠窡o法復(fù)檢的。

第四十一條  組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面復(fù)檢申請之日起10個(gè)工作日內(nèi),，做出是否進(jìn)行復(fù)檢的決定,，并書面告知受檢單位。不予受理的,，應(yīng)當(dāng)書面說明理由,。

第四十二條  組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循便捷高效原則，選取符合條件的檢測機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)檢,。

復(fù)檢可由原檢測機(jī)構(gòu)繼續(xù)進(jìn)行檢測,，也可由組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇其他符合條件的檢測機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測。

第四十三條  如更換檢測機(jī)構(gòu),，初檢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自復(fù)檢機(jī)構(gòu)確定后5個(gè)工作日內(nèi),，將備份樣品移交至復(fù)檢機(jī)構(gòu),。因客觀原因不能按時(shí)移交的，經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,，可以延長5個(gè)工作日,。

復(fù)檢樣品的遞送方式由組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)、初檢機(jī)構(gòu)和復(fù)檢機(jī)構(gòu)協(xié)商確定,。不得由受檢單位進(jìn)行遞送或承擔(dān)遞送費(fèi)用,。

第四十四條  復(fù)檢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過拍照和錄像的方式檢查記錄接收的備份樣品的外觀、狀態(tài),、封條有無破損以及其他可能對檢驗(yàn)結(jié)論產(chǎn)生影響的情形,。

復(fù)檢機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)備份樣品存在被替換、破壞以及性質(zhì)發(fā)生變化等情況,，導(dǎo)致檢測工作無法進(jìn)行的,，應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄，留存相關(guān)證明材料,，及時(shí)向組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。

第四十五條  備份樣品無法進(jìn)行復(fù)檢，應(yīng)當(dāng)終止復(fù)檢,，并以初檢結(jié)論作為最終結(jié)論,。

第四十六條  復(fù)檢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)要求進(jìn)行復(fù)檢。

第四十七條  復(fù)檢機(jī)構(gòu)出具的復(fù)檢報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定簽字,、蓋章后，提供給組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān),。未經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,，復(fù)檢機(jī)構(gòu)不得將復(fù)檢報(bào)告和檢測情況提供給受檢單位及其他單位和個(gè)人。

第四十八條 復(fù)檢結(jié)論為最終結(jié)論,。組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)檢報(bào)告10個(gè)工作日內(nèi),，將復(fù)檢結(jié)論書面告知受檢單位。

第四十九條  復(fù)檢費(fèi)用由申請人向復(fù)檢機(jī)構(gòu)先行支付,。復(fù)檢結(jié)論與初檢結(jié)論一致的,，復(fù)檢費(fèi)用由申請人承擔(dān)；與初檢結(jié)論不一致的,，復(fù)檢費(fèi)用由組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān),。

第六章　處　理

第五十條  檢測組應(yīng)當(dāng)在檢測結(jié)束時(shí)形成書面檢測報(bào)告，報(bào)組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān),，并移交相關(guān)材料,按照有關(guān)檔案管理辦法進(jìn)行保管。

第五十一條  組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到書面檢測報(bào)告后,，應(yīng)當(dāng)結(jié)合檢測結(jié)論,，根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī),，綜合判定對受檢單位生產(chǎn)經(jīng)營的成品油涉稅產(chǎn)品的處理意見，并將涉稅處理意見書面告知受檢單位,。

第五十二條 受檢單位收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面涉稅處理意見后,，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理稅款繳納等涉稅事宜。

第五十三條  受檢單位對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的涉稅處理決定存在異議的,，依法依規(guī)享有申請行政復(fù)議,、提起行政訴訟的權(quán)利。

第五十四條  受檢單位存在拒檢行為或無正當(dāng)理由拒不認(rèn)可檢測結(jié)論的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理和處罰,。

第五十五條  檢測過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)的，組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行查處,。

第五十六條  受檢單位存在拒檢行為或無正當(dāng)理由拒不認(rèn)可檢測結(jié)論的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅信用管理相關(guān)規(guī)定處理。

第五十七條  受檢單位拒檢的成品油涉稅產(chǎn)品,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)工藝流程,、產(chǎn)品銷售流向等情況，直接判定其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品的性質(zhì),。經(jīng)判定屬于成品油消費(fèi)稅征稅范圍的,，受檢單位應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納消費(fèi)稅。

第五十八條  檢測機(jī)構(gòu)及其工作人員違反本辦法相關(guān)規(guī)定的,，組織檢測的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況移送相關(guān)行業(yè)主管部門,，依法依規(guī)進(jìn)行處理；涉嫌構(gòu)成犯罪的,，需要依法追究刑事責(zé)任的,，按照有關(guān)規(guī)定移送有關(guān)部門。

第七章　附　則

第五十九條  本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,。

第六十條  本辦法自發(fā)布之日起施行,。