為深入落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,，加大推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“數(shù)電票”)力度,，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意,，決定在黑龍江省開展數(shù)電票試點(diǎn)工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2023年10月1日起,，在黑龍江省的部分納稅人中開展數(shù)電票試點(diǎn),，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的納稅人為試點(diǎn)納稅人，具體范圍由國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局確定,。其中,，試點(diǎn)納稅人根據(jù)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)發(fā)票開具情形和電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶使用情形分別適用本公告相應(yīng)條款。

黑龍江省試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票的受票方范圍為全國(guó),，并作為受票方接收全國(guó)其他數(shù)電票試點(diǎn)省(區(qū),、市)納稅人開具的數(shù)電票，具體以各試點(diǎn)省(區(qū),、市)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告為準(zhǔn),。

按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點(diǎn)范圍。此外,，存在以下情形之一的納稅人暫不納入試點(diǎn)：

(一)存在嚴(yán)重涉稅違法失信行為,；

(二)存在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)；

(三)經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)重大涉稅風(fēng)險(xiǎn),。

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)通過以下地址登錄：https://etax.heilongjiang.chinatax.gov.cn,。

二、數(shù)電票的法律效力,、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同,。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，其法律效力,、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同,；帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票，其法律效力,、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同,；帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”字樣的數(shù)電票，其法律效力,、基本用途與現(xiàn)有航空運(yùn)輸電子客票行程單相同,；帶有“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票，其法律效力,、基本用途與現(xiàn)有鐵路車票相同,。

三、黑龍江省數(shù)電票由國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局監(jiān)制,。數(shù)電票無聯(lián)次,，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號(hào)碼、開票日期,、購(gòu)買方信息,、銷售方信息、項(xiàng)目名稱,、規(guī)格型號(hào),、單位、數(shù)量,、單價(jià),、金額、稅率/征收率,、稅額,、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)(大寫,、小寫),、備注、開票人等,。

其中,，試點(diǎn)納稅人從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)的(包括：稀土,、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù),、貨物運(yùn)輸服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu),、光伏收購(gòu),、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售,、差額征稅,、成品油、民航,、鐵路等),，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供了上述對(duì)應(yīng)特定業(yè)務(wù)的數(shù)電票樣式，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照發(fā)票開具有關(guān)規(guī)定使用特定業(yè)務(wù)數(shù)電票,。數(shù)電票樣式見附件1,。

四、數(shù)電票的發(fā)票號(hào)碼為20位,，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位,，第3-4位代表黑龍江省行政區(qū)劃代碼，第5位代表數(shù)電票開具渠道等信息,，其余代表順序編碼等信息,。

五、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)支持開具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)專票”)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票,，以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)普票”),。

通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力,、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)專票,、紙質(zhì)普票相同。其中,，發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文,，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。

六,、試點(diǎn)納稅人通過實(shí)人認(rèn)證等方式進(jìn)行身份驗(yàn)證后,，無需使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票，無需進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊操作,。其中,，數(shù)電票無需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。

七,、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票的試點(diǎn)納稅人開票實(shí)行發(fā)票總額度管理,。發(fā)票總額度，是指一個(gè)自然月內(nèi),，試點(diǎn)納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度,。

(一)試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電票,、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票,、紙質(zhì)普票,、增值稅普通發(fā)票(卷票)、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票,，共用同一個(gè)發(fā)票總額度,。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別,、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素,，確定初始發(fā)票額度，并進(jìn)行定期調(diào)整,、臨時(shí)調(diào)整或人工調(diào)整,。

定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)每月自動(dòng)對(duì)試點(diǎn)納稅人當(dāng)月發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。

臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的試點(diǎn)納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度一定比例時(shí),，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)為其臨時(shí)增加一次當(dāng)月發(fā)票總額度,。

人工調(diào)整是指試點(diǎn)納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的,，為納稅人調(diào)整發(fā)票總額度,。

(三)試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前,，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以在上月剩余發(fā)票額度且不超過當(dāng)月發(fā)票總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票,。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照剩余可用發(fā)票額度開具發(fā)票,。

八,、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，供試點(diǎn)納稅人進(jìn)行發(fā)票的查詢,、查驗(yàn),、下載、打印和用途確認(rèn),，并提供稅收政策查詢,、發(fā)票總額度調(diào)整申請(qǐng)、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)提示等功能,。

自然人從電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得,、申請(qǐng)代開的數(shù)電票，通過個(gè)人所得稅APP以“自然人納稅人識(shí)別號(hào)”為標(biāo)識(shí)自動(dòng)歸集,，自然人可在個(gè)人所得稅APP中查看,、導(dǎo)出、下載和拒收發(fā)票,，并使用掃碼開票,、發(fā)票抬頭信息維護(hù),、向任職受雇單位定向推送等功能。

九,、試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)自動(dòng)交付數(shù)電票，也可通過電子郵件,、二維碼等方式自行交付數(shù)電票,。

受票方為試點(diǎn)納稅人的，數(shù)電票將自動(dòng)交付至電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶,；受票方為自然人的,，數(shù)電票將自動(dòng)交付至個(gè)人所得稅APP。

十,、試點(diǎn)納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶使用發(fā)票用途確認(rèn),、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能,，不再通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用上述功能,。

試點(diǎn)納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”“普通發(fā)票”“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證,，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅,、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶確認(rèn)用途,。非試點(diǎn)納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能,。納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正,。

十一,、試點(diǎn)納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣稅憑證進(jìn)行用途確認(rèn)，計(jì)算用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。其中,，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能,，在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期計(jì)算加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,。

十二、試點(diǎn)納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識(shí),。納稅人以數(shù)電票報(bào)銷入賬歸檔的,，按照財(cái)政和檔案部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三,、試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤,、銷貨退回、服務(wù)中止,、銷售折讓等情形,，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的,，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方填開并提交《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》,，見附件2)后,，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)全額開具紅字?jǐn)?shù)電票，或由開票方全額開具紅字紙質(zhì)發(fā)票,，無需受票方確認(rèn),。

(二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方可以填開并提交《確認(rèn)單》,，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后,，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)開具紅字?jǐn)?shù)電票，或由開票方開具紅字紙質(zhì)發(fā)票,。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的,，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證,。

十四、納稅人發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(2016年第47號(hào))第一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第22號(hào))第七條規(guī)定情形的,，購(gòu)買方為試點(diǎn)納稅人時(shí),，購(gòu)買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》；銷售方為試點(diǎn)納稅人且購(gòu)買方為非試點(diǎn)納稅人時(shí),，購(gòu)買方可通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》,，或?qū)邮盏摹洞_認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)。

十五,、單位和個(gè)人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶或全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)免費(fèi)查驗(yàn)數(shù)電票信息,。

十六、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫不支持開具機(jī)動(dòng)車(含二手車),、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)數(shù)電票,，開具上述發(fā)票功能的上線時(shí)間另行公告。

相關(guān)發(fā)票功能上線前,，納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票(卷票)和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊開具增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票,、電子發(fā)票),。

十七、納稅人應(yīng)當(dāng)依法依規(guī),、誠(chéng)信如實(shí)使用數(shù)電票,，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加強(qiáng)稅收監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防范,，嚴(yán)厲打擊虛開,、虛抵,、偷逃騙稅等涉稅違法犯罪行為。

十八,、本公告自2023年10月1日起施行,。《國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》(2022年第3號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》(2022年第5號(hào))同時(shí)廢止,。此前未處理的事項(xiàng),，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告,。

國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

2023年9月22日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的解讀

為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求,，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造,，降低征納成本，國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下：

一,、推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么？

為貫徹落實(shí)中辦,、國(guó)辦關(guān)于穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革的部署安排,，2021年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局在內(nèi)蒙古自治區(qū),、上海市和廣東省,、四川省、廈門市,、天津市,、青島市、重慶市,、大連市,、陜西省等地區(qū)開始推行數(shù)電票。同時(shí),，本著穩(wěn)妥有序的原則,，采用先在部分地區(qū)推行數(shù)電票試點(diǎn)，此后逐步擴(kuò)大地區(qū)和納稅人范圍的工作策略,。數(shù)電票推行后,，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，因具有無需領(lǐng)用,、開具便捷,、信息集成、節(jié)約成本等優(yōu)點(diǎn),，受到越來越多納稅人的歡迎,。

自2023年10月1日起,，在黑龍江省的部分納稅人中開展數(shù)電票試點(diǎn)，試點(diǎn)納稅人具體范圍由國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局確定,。其中,，試點(diǎn)納稅人根據(jù)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)發(fā)票開具情形和電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶使用情形分別適用《公告》及解讀相應(yīng)內(nèi)容。

按照國(guó)家稅務(wù)總局的推廣進(jìn)度安排,，數(shù)電票受票范圍已推廣至全國(guó),，黑龍江省試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電票，各省的受票方均可接收,。

二,、推行數(shù)電票具有哪些優(yōu)點(diǎn)？

(一)領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化

開業(yè)開票“無縫銜接”,。數(shù)電票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”,，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號(hào)段申領(lǐng),，發(fā)票信息生成后,，系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼；通過“賦額制”自動(dòng)為納稅人賦予發(fā)票總額度,，實(shí)現(xiàn)開票“零前置”,。基于此,，新辦納稅人可實(shí)現(xiàn)“開業(yè)即可開票”,。

(二)開票用票更便捷

一是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)后,，可進(jìn)行發(fā)票開具,、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作,，享受“一站式”服務(wù),，不再像以前需登錄多個(gè)平臺(tái)才能完成相關(guān)操作。

二是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛,。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集,，加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ),。

三是發(fā)票使用滿足個(gè)性業(yè)務(wù)需求,。數(shù)電票破除特定版式要求，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付,，同時(shí)保留PDF,、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感,。數(shù)電票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示,，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。

四是納稅服務(wù)渠道更暢通,。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供征納互動(dòng)相關(guān)功能,，如增加智能咨詢，納稅人在開票,、受票等過程中,，平臺(tái)自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過程中存在的問題并進(jìn)行智能答疑；納稅人對(duì)發(fā)票總額度有異議時(shí),，可以通過平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出,。

(三)入賬歸檔一體化

通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn),，實(shí)現(xiàn)數(shù)電票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn),，同時(shí)，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶下載的XML數(shù)據(jù)電文格式的數(shù)電票含有數(shù)字簽名,，無需加蓋發(fā)票專用章，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算,、財(cái)務(wù)管理信息化,。

三、數(shù)電票的票面信息包括哪些,？

數(shù)電票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容,。

為了符合納稅人開具發(fā)票的習(xí)慣，數(shù)電票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎(chǔ)上進(jìn)行了優(yōu)化,，主要包括：發(fā)票號(hào)碼,、開票日期、購(gòu)買方信息,、銷售方信息,、項(xiàng)目名稱、單位,、數(shù)量,、單價(jià)、金額,、稅率/征收率,、稅額、合計(jì),、價(jià)稅合計(jì)(大寫,、小寫)、備注,、開票人等,。

為了滿足從事特定行業(yè),、發(fā)生特定應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“特定業(yè)務(wù)”)的試點(diǎn)納稅人開具發(fā)票的個(gè)性化需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的開票場(chǎng)景,，在數(shù)電票中設(shè)計(jì)了相應(yīng)的特定內(nèi)容,。特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、建筑服務(wù),、旅客運(yùn)輸服務(wù),、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售,、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu),、代收車船稅,、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅,、成品油,、民航、鐵路等,。

試點(diǎn)納稅人在開具數(shù)電票時(shí),，可以按照實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況，選擇特定業(yè)務(wù),，填寫特定信息,，原規(guī)定應(yīng)填寫在發(fā)票備注欄的相應(yīng)內(nèi)容無需重復(fù)填寫，進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容,，便利納稅人使用,。特定業(yè)務(wù)的數(shù)電票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息，同時(shí)票面左上角展示該業(yè)務(wù)類型的字樣,。

四,、試點(diǎn)納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具哪些類型的發(fā)票？

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)支持開具數(shù)電票,、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,。

試點(diǎn)納稅人通過實(shí)人認(rèn)證等方式進(jìn)行身份驗(yàn)證后，無需使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具數(shù)電票,、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,，無需進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊操作。其中,，數(shù)電票無需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用,。

試點(diǎn)納稅人可以選擇電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或者增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)其中之一開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票。其中,，試點(diǎn)納稅人選擇通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紙質(zhì)專票,、紙質(zhì)普票，其票種核定,、發(fā)票領(lǐng)用,、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷,、發(fā)票退回,、發(fā)票遺失損毀等事項(xiàng)仍然按照原規(guī)定和流程辦理。

五,、如何理解《公告》中的發(fā)票總額度和剩余可用發(fā)票額度,？

為降低納稅人使用成本，便利數(shù)電票推廣,，尊重納稅人現(xiàn)行開票用票習(xí)慣,，做好發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開票實(shí)行發(fā)票總額度管理,。

發(fā)票總額度,，是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度,包括試點(diǎn)納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的上限總金額以及可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票,、紙質(zhì)普票,、增值稅普通發(fā)票(卷式，以下簡(jiǎn)稱“卷式發(fā)票”),、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的上限總金額。

剩余可用發(fā)票額度,，是指在一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人當(dāng)月發(fā)票總額度扣除當(dāng)月已使用額度,。其中，當(dāng)月已使用額度包括試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的發(fā)票金額,，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)領(lǐng)用的紙質(zhì)專票,、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票,、電子專票,、電子普票的份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積(存在多種不同版式的發(fā)票應(yīng)分別計(jì)算并求和，下同),。

例1：試點(diǎn)納稅人A公司,，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具數(shù)電票，同時(shí)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,，2023年7月發(fā)票總額度為750萬元,。

2023年7月1日至20日，A公司領(lǐng)用十萬元版增值稅專用發(fā)票40份(應(yīng)從當(dāng)月發(fā)票總額度中扣除400萬元)，通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具了36份紙質(zhì)專票,，合計(jì)金額350萬元(不再重復(fù)從當(dāng)月發(fā)票總額度中扣除),，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具數(shù)電票金額300萬元(應(yīng)從當(dāng)月發(fā)票總額度中扣除300萬元)，則7月20日后剩余可用發(fā)票額度為50萬元(750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元),。

六,、試點(diǎn)納稅人發(fā)票總額度如何調(diào)整？

調(diào)整發(fā)票總額度有三種方式,，包括定期調(diào)整,、臨時(shí)調(diào)整和人工調(diào)整。

(一)定期調(diào)整

定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)對(duì)試點(diǎn)納稅人當(dāng)月發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整,。

(二)臨時(shí)調(diào)整

臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的試點(diǎn)納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度一定比例時(shí),，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)為其臨時(shí)調(diào)增一次當(dāng)月發(fā)票總額度。

例2：2023年7月初成立的B公司,，初始發(fā)票額度為750萬元,。

情形一：2023年7月中旬，B公司銷售額增加,，至7月20日,，實(shí)際已使用額度達(dá)到600萬元(達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無問題后,，為B公司臨時(shí)增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元,。

情形二：2023年7月中旬，B公司銷售額增加,，至7月20日,，實(shí)際已使用額度達(dá)到580萬元，未觸發(fā)系統(tǒng)臨時(shí)調(diào)整,。7月21日,，B公司因經(jīng)營(yíng)需要，需開具1份金額為200萬元的數(shù)電票,，在開具發(fā)票時(shí),，因累計(jì)金額達(dá)到780萬元(達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無問題后,，為B公司臨時(shí)增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元,。

(三)人工調(diào)整

人工調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的,，為納稅人調(diào)整發(fā)票總額度,。

例3：C公司2023年7月月初發(fā)票額度為750萬元，銷售額增加,，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為C公司臨時(shí)調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元,，但仍無法滿足C公司本月開票需求,。C公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至1200萬元,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常后,，相應(yīng)調(diào)增C公司當(dāng)月發(fā)票總額度。

七,、試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用當(dāng)月發(fā)票總額度,？

試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前,，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過當(dāng)月發(fā)票總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票,。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照剩余可用發(fā)票額度開具發(fā)票,。

(一)按月進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每月月初到完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)月)申報(bào)前當(dāng)月發(fā)票總額度的可使用額度為上月剩余發(fā)票額度,，且不超過當(dāng)月發(fā)票總額度；完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)月)申報(bào)且比對(duì)通過后可使用額度為剩余可用發(fā)票額度,。

(二)按季進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每季季初到完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)季度)申報(bào)前當(dāng)月發(fā)票總額度的可使用額度為上月剩余發(fā)票額度,，且不超過當(dāng)月發(fā)票總額度；完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)季度)申報(bào)且比對(duì)通過后可使用額度為剩余可用發(fā)票額度,。

例4：試點(diǎn)納稅人D公司是按月申報(bào)的一般納稅人,，2023年7月發(fā)票總額度為750萬元，截止到7月31日實(shí)際已使用額度400萬元,，剩余可用發(fā)票額度為350萬元,。

情形一：8月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算其8月發(fā)票總額度為750萬元,。如果D公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過,，則8月11日9時(shí)前(即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前)，D公司的可使用額度為350萬元(7月剩余可用發(fā)票額度350萬元<8月月初發(fā)票額度750萬元),。

8月1日至11日9時(shí),，如果D公司實(shí)際已使用額度為20萬元，則8月11日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余可用發(fā)票額度為730萬元(750萬元-20萬元=730萬元),。

情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度,、納稅信用級(jí)別,、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將8月發(fā)票總額度調(diào)整為250萬元,。如果D公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過,，則8月11日9時(shí)前(即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前)D公司的可使用額度為250萬元(7月剩余可用發(fā)票額度350萬元>8月月初發(fā)票額度250萬元)。

8月1日至11日9時(shí),，如果D公司實(shí)際已使用額度為20萬元,，則8月11日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余可用發(fā)票額度為230萬元(250萬元-20萬元=230萬元),。

例5：試點(diǎn)納稅人E公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年8月發(fā)票總額度為10萬元,，截止到8月31日實(shí)際已使用額度為5萬元,，剩余可用發(fā)票額度為5萬元。

9月1日,，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將9月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元,。因E公司是按季申報(bào)的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報(bào),，則9月1日后可使用額度為10萬元(即9月月初發(fā)票額度),。9月1日至30日，E公司實(shí)際已使用額度為8萬元,，剩余可用發(fā)票額度為2萬元,。

10月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將10月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元,。如果E公司于10月6日9時(shí)完成2023年第三季度所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過,，則10月6日9時(shí)前(即未完成第三季度所屬期增值稅申報(bào)前)可使用額度仍為2萬元(9月剩余可用發(fā)票額度2萬元<10月月初發(fā)票額度10萬元)。

10月1日至6日9時(shí),，如果E公司實(shí)際已使用額度為2萬元,，則10月6日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余可用發(fā)票額度為8萬元(10萬元-2萬元=8萬元)。

八,、試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票,，如何確定單份最高開票限額和領(lǐng)用份數(shù)？

試點(diǎn)納稅人辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用時(shí),，通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票最高開票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理,。其中，試點(diǎn)納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積應(yīng)小于或等于剩余可用發(fā)票額度,。

九,、試點(diǎn)納稅人開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票如何使用剩余可用發(fā)票額度？

試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時(shí),，單份發(fā)票開具金額不得超過單份最高開票限額且不得超過剩余可用發(fā)票額度,，并根據(jù)實(shí)際開票金額扣除剩余可用發(fā)票額度。

試點(diǎn)納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票,、紙質(zhì)普票,、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的,，在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)按領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積扣除剩余可用發(fā)票額度,，開具時(shí)不再扣除剩余可用發(fā)票額度。

十,、試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別,？

試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票,、紙質(zhì)普票相同,。其中，密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文,，將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼以及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址,。

十一、通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶,，試點(diǎn)納稅人能夠獲得哪些優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù),？

為全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)，降低制度性交易成本,，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶集成發(fā)票信息,、優(yōu)化發(fā)票應(yīng)用、完善風(fēng)險(xiǎn)提醒,，進(jìn)一步深化發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用成果,。通過稅務(wù)數(shù)字賬戶，納稅人能夠獲得以下優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)：

一是“一戶式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集服務(wù),。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)歸集開具發(fā)票信息,，推送至對(duì)應(yīng)受票方納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)開票即交付,，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票易丟失破損及電子發(fā)票難歸集等問題,，降低納稅人發(fā)票管理成本。

二是“一站式”發(fā)票應(yīng)用集成服務(wù),。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶創(chuàng)新應(yīng)用集成服務(wù),，通過完善發(fā)票的查詢、查驗(yàn),、下載,、打印和用途確認(rèn)等功能，增加稅務(wù)事項(xiàng)通知書查詢,、稅收政策查詢,、發(fā)票總額度調(diào)整申請(qǐng)、原稅率發(fā)票開具申請(qǐng)等功能,，再造紅字發(fā)票業(yè)務(wù)流程,、海關(guān)繳款書業(yè)務(wù)流程，為納稅人提供“一站式”服務(wù),。

三是“集成化”發(fā)票數(shù)據(jù)展示服務(wù),。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶為納稅人提供發(fā)票總額度管理情況展示服務(wù),，納稅人可實(shí)時(shí)掌握發(fā)票總額度和剩余可用發(fā)票額度變動(dòng)情況,；同時(shí)為納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù),，納稅人可以對(duì)發(fā)票的開具、申報(bào),、繳稅,、用途確認(rèn)等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及作廢、紅沖,、異常等管理狀態(tài)進(jìn)行查詢統(tǒng)計(jì),，以便及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，從而有效規(guī)避因征納雙方和購(gòu)銷雙方信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),。

十二,、自然人從電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得、申請(qǐng)代開的數(shù)電票,，通過個(gè)人所得稅APP以“自然人納稅人識(shí)別號(hào)”為標(biāo)識(shí)自動(dòng)歸集,，什么是“自然人納稅人識(shí)別號(hào)”，如何查看自己的“自然人納稅人識(shí)別號(hào)”,？

“自然人納稅人識(shí)別號(hào)”是自然人納稅人辦理各類涉稅事項(xiàng)的唯一代碼標(biāo)識(shí),。納稅人在個(gè)人所得稅APP完成實(shí)名登記后即可進(jìn)行查看。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條的規(guī)定：納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的,，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào),；納稅人沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào),。

十三,、受票方為自然人時(shí)，發(fā)票是如何在個(gè)人所得稅APP進(jìn)行分類歸集的,？

受票方為自然人時(shí),，個(gè)人所得稅APP將根據(jù)自然人作為購(gòu)買方(含出行人)或銷售方的身份，對(duì)其取得,、申請(qǐng)代開的數(shù)電票在“我的票夾”模塊按照“我購(gòu)買的”“我銷售的”標(biāo)簽頁(yè)分類歸集,。

自然人作為購(gòu)買方取得的發(fā)票，由銷售方在開票時(shí)準(zhǔn)確填寫納稅人識(shí)別號(hào)并勾選自然人標(biāo)識(shí),；自然人作為出行人取得的發(fā)票,，由銷售方在開票時(shí)準(zhǔn)確填寫旅客運(yùn)輸服務(wù)、民航鐵路等特定業(yè)務(wù)的出行人證件類型及號(hào)碼,。則自然人作為購(gòu)買方(含出行人)取得的發(fā)票歸集至“我購(gòu)買的”標(biāo)簽頁(yè),；

自然人作為銷售方取得的收購(gòu)發(fā)票或申請(qǐng)代開的發(fā)票，由購(gòu)買方或稅務(wù)機(jī)關(guān)在開票時(shí)準(zhǔn)確填寫納稅人識(shí)別號(hào)并勾選自然人標(biāo)識(shí),。則自然人作為銷售方取得的收購(gòu)發(fā)票或申請(qǐng)代開的發(fā)票歸集至“我銷售的”標(biāo)簽頁(yè),。

十四、自然人對(duì)存疑的數(shù)電票如何拒收,？

如果自然人對(duì)個(gè)人所得稅APP“我的票夾”模塊中的數(shù)電票存疑的,，可通過查看發(fā)票詳情頁(yè),，選擇拒收理由(開具內(nèi)容有誤、未發(fā)生此交易,、含有敏感信息,、其他)將發(fā)票拒收，也可通過“撤銷拒收”功能重新接收,。

十五,、如何通過個(gè)人所得稅APP進(jìn)行掃碼開票？

自然人可使用個(gè)人所得稅APP掃描開票方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)生成的二維碼進(jìn)行開票,。

二維碼分為基礎(chǔ)信息二維碼和交易信息二維碼,。基礎(chǔ)信息二維碼是包含銷售方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,、納稅人名稱等基礎(chǔ)信息的固定二維碼,，可以下載保存或打印后長(zhǎng)期使用，購(gòu)買方掃描后錄入發(fā)票抬頭信息,，銷售方可在48小時(shí)內(nèi)引用該信息進(jìn)行開票,；交易信息二維碼是由銷售方填寫商品名稱、金額,、稅額等交易信息后生成的動(dòng)態(tài)二維碼,，購(gòu)買方在24小時(shí)內(nèi)通過掃碼錄入發(fā)票抬頭信息即可自動(dòng)開票，超時(shí)后二維碼自動(dòng)失效,。

十六,、自然人從電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得的數(shù)電票如何向任職受雇單位定向推送？

自然人如需將數(shù)電票提供給任職受雇單位(如用于報(bào)銷等),，可通過個(gè)人所得稅APP“發(fā)票推送”功能直接推送至任職受雇單位稅務(wù)數(shù)字賬戶的收票箱,。

“發(fā)票推送”功能僅支持推送正常狀態(tài)的發(fā)票，不支持已紅沖和已拒收的發(fā)票,。

十七,、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)功能？

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)服務(wù),，納稅人使用該功能時(shí),，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財(cái)務(wù)人員及時(shí)查驗(yàn),，避免重復(fù)報(bào)銷入賬,。

十八、納稅人開具和取得數(shù)電票報(bào)銷入賬歸檔的,，需要注意哪些事項(xiàng),？

納稅人開具和取得數(shù)電票報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下稱《通知》)和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)政部,、國(guó)家檔案局令第79號(hào)),、《財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于公布電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)(試行版)的通知》(財(cái)會(huì)便函〔2023〕18號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一,，數(shù)電票提供PDF、OFD和XML三種電子文件格式,，其中,，PDF和OFD為預(yù)覽發(fā)票內(nèi)容的格式，含有數(shù)字簽名的XML格式才是符合財(cái)政部入賬要求的電子文件格式,。納稅人可以根據(jù)《通知》第三條,、第五條的規(guī)定，僅使用數(shù)電票XML電子文件進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔的,，可不再另以紙質(zhì)形式保存,。

第二，納稅人如果需要以數(shù)電票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定,，同時(shí)保存數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML格式電子文件。

十九,、試點(diǎn)納稅人怎樣開具紅字發(fā)票,？

試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回,、服務(wù)中止,、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的,，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)全額開具紅字?jǐn)?shù)電票,，或由開票方全額開具紅字紙質(zhì)發(fā)票,，無需受票方確認(rèn)。其中,，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符,。

例6：2023年6月10日，F(xiàn)公司(試點(diǎn)納稅人)發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?023年5月31日開給G公司(試點(diǎn)納稅人)的紙質(zhì)專票內(nèi)容有誤,，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢到G公司未對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)與發(fā)票入賬,。F公司聯(lián)系G公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》,，無需G公司確認(rèn),，F(xiàn)公司可以自行選擇全額開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。若選擇紅字?jǐn)?shù)電票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)全額開具,；若選擇紅字紙質(zhì)發(fā)票,，則由F公司自行全額開具。

例7：2023年4月,，H公司(試點(diǎn)納稅人)為I公司(非試點(diǎn)納稅人)提供加工勞務(wù),。H公司在2023年4月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止,，此前I公司未對(duì)該發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)用途及發(fā)票入賬,，H公司需通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》，無需I公司確認(rèn),，系統(tǒng)校驗(yàn)通過后,，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)全額開具對(duì)應(yīng)的紅字?jǐn)?shù)電票。

(二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,，受票方為試點(diǎn)納稅人,，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后,，開票方全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,；受票方為非試點(diǎn)納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》,，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后,，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)開具紅字?jǐn)?shù)電票，或由開票方開具紅字紙質(zhì)發(fā)票,。其中,，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的,，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證,。

例8：2023年10月,，J公司(試點(diǎn)納稅人)銷售一批服裝給K公司(試點(diǎn)納稅人)，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票,，K公司已對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn),。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷售折讓,。

情形一：K公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》,，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票項(xiàng)目明細(xì)行，錄入數(shù)量或金額后將自動(dòng)計(jì)算稅額,。J公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后,，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)開具紅字?jǐn)?shù)電票。

情形二：J公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票項(xiàng)目明細(xì)行,，錄入數(shù)量或金額后將自動(dòng)計(jì)算稅額,。K公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)開具紅字?jǐn)?shù)電票,。

例9：2023年11月,，L公司(試點(diǎn)納稅人)銷售一批玩具給M公司(非試點(diǎn)納稅人)，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票,，M公司已確認(rèn)用途,。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷售折讓,。

情形一：L公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》，選擇原因和藍(lán)字發(fā)票項(xiàng)目明細(xì)行,，錄入數(shù)量或金額后將自動(dòng)計(jì)算稅額,。M公司財(cái)務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)開具紅字?jǐn)?shù)電票,。

情形二：M公司財(cái)務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)發(fā)起《確認(rèn)單》,，選擇原因和藍(lán)字發(fā)票項(xiàng)目明細(xì)行，錄入數(shù)量或金額后將自動(dòng)計(jì)算稅額,。L公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后,，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)開具紅字?jǐn)?shù)電票。

(三)試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請(qǐng)出口退稅,、代辦退稅的,，暫不允許開具紅字發(fā)票。

二十,、非試點(diǎn)納稅人開具紅字發(fā)票流程有何變化,？

增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為受票方納稅人提供了對(duì)《確認(rèn)單》進(jìn)行發(fā)起，以及對(duì)接收的《確認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)的功能,；電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供了填開并提交《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)功能,。

納稅人發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))第一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào))第七條規(guī)定情形的，購(gòu)買方為試點(diǎn)納稅人時(shí),，購(gòu)買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《信息表》,；銷售方為試點(diǎn)納稅人且購(gòu)買方為非試點(diǎn)納稅人時(shí)，購(gòu)買方可通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》,，或?qū)邮盏摹洞_認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn),。

例10：2023年5月，N公司(非試點(diǎn)納稅人)銷售一批服裝給P公司(試點(diǎn)納稅人),，通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已開具增值稅專用發(fā)票,，P公司已確認(rèn)用途。2023年6月，該批服裝發(fā)生銷貨退回,。

P公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《信息表》,，N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。

二十一,、試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字發(fā)票有哪些注意事項(xiàng),？

(一)試點(diǎn)納稅人需要開具紅字發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票,。

(二)試點(diǎn)納稅人開具藍(lán)字?jǐn)?shù)電票當(dāng)月開具紅字?jǐn)?shù)電票,，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其剩余可用發(fā)票額度；跨月開具紅字?jǐn)?shù)電票的,，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其剩余可用發(fā)票額度,。

(三)試點(diǎn)納稅人開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開具的藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票,，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其剩余可用發(fā)票額度,；跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其剩余可用發(fā)票額度,。

例11：納稅人Q公司,，2023年10月發(fā)票總額度為750萬元。

2023年10月1日至5日Q公司開票累計(jì)金額100萬元,，10月6日開具紅字?jǐn)?shù)電票金額10萬元(對(duì)應(yīng)2023年8月25日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電票,，金額10萬元)，10月7日開具紅字?jǐn)?shù)電票50萬元(對(duì)應(yīng)2023年10月3日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電票,，金額50萬元),，則10月8日剩余可用發(fā)票額度為700萬元(750萬元-100萬元+50萬元=700萬元)。由于跨月開具紅字?jǐn)?shù)電票不增加剩余可用發(fā)票額度,，10月6日開具紅字?jǐn)?shù)電票金額10萬元不列入剩余可用發(fā)票額度計(jì)算,。

二十二、《公告》實(shí)施后,，試點(diǎn)納稅人能開具機(jī)動(dòng)車(含二手車),、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)發(fā)票嗎？

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫不支持開具機(jī)動(dòng)車(含二手車),、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)數(shù)電票,，開具上述發(fā)票功能的上線時(shí)間另行公告。功能上線前,，試點(diǎn)納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具上述發(fā)票,。

相關(guān)發(fā)票功能上線前，試點(diǎn)納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票(卷票)和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊開具增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票,、電子發(fā)票)。

二十三,、通過什么渠道可以進(jìn)行數(shù)電票信息的查驗(yàn),？

單位和個(gè)人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)數(shù)電票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。同時(shí),，試點(diǎn)納稅人還可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查驗(yàn)數(shù)電票信息,。

二十四、試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具或勾選確認(rèn)發(fā)票后,，如何填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表,？

(一)一般納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票,、紙質(zhì)專票,、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次,。

一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電票,、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票,，勾選用于進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí),，其份數(shù),、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))相關(guān)欄次,。其中，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)航空,、鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù),，取得帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)其進(jìn)行用途確認(rèn),，其進(jìn)項(xiàng)稅額自動(dòng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》“(二)其他扣稅憑證”第8b欄中,，不再通過手動(dòng)計(jì)算方式填列。

一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票,、紙質(zhì)專票,，已用于增值稅申報(bào)抵扣的，對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”,。一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票,、紙質(zhì)普票、帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票,，已用于增值稅申報(bào)抵扣,，對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。其中納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得數(shù)電票,、紙質(zhì)專票,、紙質(zhì)普票,，已按計(jì)算稅額申報(bào)抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的或已加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按《確認(rèn)單》所列已計(jì)算抵扣的稅額或加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”,。

(二)小規(guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票,、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票,，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次,。其中，適用增值稅免稅政策的,，按規(guī)定填入“免稅銷售額”相關(guān)欄次,。

二十五、納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途,，通過什么渠道進(jìn)行確認(rèn),？

《公告》發(fā)布后，試點(diǎn)納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)具備的發(fā)票用途確認(rèn),、風(fēng)險(xiǎn)提示,、信息下載等功能。

試點(diǎn)納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”“普通發(fā)票”“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票,、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證,，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的,，應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶確認(rèn)用途,。非試點(diǎn)納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”“普通發(fā)票”“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票,、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證,，用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的,，應(yīng)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途,。

納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正,。

二十六,、試點(diǎn)納稅人如何通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額以及加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額？

試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票,、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購(gòu)發(fā)票,，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行用途確認(rèn)，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,。

其中,，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,，并將已進(jìn)行用途確認(rèn)的憑證明細(xì)轉(zhuǎn)入加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)待用,。納稅人將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證,，按規(guī)定計(jì)算填寫本次加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,。

試點(diǎn)納稅人取得符合以上規(guī)定的尚未用于加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)錄,。

二十七,、試點(diǎn)納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途后，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何幫助納稅人進(jìn)行修改和更正,？

試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途后,，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可為納稅人提供規(guī)范,、便捷的更正服務(wù),。

納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申報(bào)抵扣且已申報(bào)抵扣后，如果要改為用于申報(bào)出口退稅或代辦退稅,，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途,。

納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為用于出口退稅,、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正,。如納稅人尚未申報(bào)出口退稅,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后,，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái),，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途；如果納稅人已申報(bào)辦理出口退稅,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明,。