為進(jìn)一步規(guī)范我?。ú缓瑢幉?，下同）土地增值稅征收管理,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）等規(guī)定,，現(xiàn)就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅征管有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一,、土地增值稅預(yù)征

（一）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（2016年第70號(hào)）第一條規(guī)定，采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的,，按照以下方法計(jì)算預(yù)繳土地增值稅：

應(yīng)預(yù)繳土地增值稅=（預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款）×土地增值稅預(yù)征率

（二）采取非預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的,，按照以下方法計(jì)算預(yù)繳土地增值稅：

應(yīng)預(yù)繳土地增值稅＝銷售收入÷（1+增值稅適用稅率或者征收率）×土地增值稅預(yù)征率

（三）自清算受理所在季度的季初起，不再預(yù)繳土地增值稅,。清算受理所在季度的季初至清算審核結(jié)束期間所發(fā)生的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,，在清算審核結(jié)束后首個(gè)納稅期限內(nèi)，按尾盤轉(zhuǎn)讓相關(guān)政策申報(bào)土地增值稅,。

二,、清算審核

（一）對(duì)同一清算單位內(nèi)包含不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他類型房地產(chǎn)分別核算增值額,、增值率,。在本公告發(fā)布之日后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人清算申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行,；在發(fā)布之日前,，已受理但未出具清算審核結(jié)論的項(xiàng)目，納稅人可選擇按本規(guī)定執(zhí)行,。

（二）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)第三條第二項(xiàng)規(guī)定，如不能按清算單位準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算單位預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的附加稅費(fèi)扣除,；如按上述方法仍無(wú)法按清算單位或房產(chǎn)類型準(zhǔn)確歸集的,，在不同清算單位之間按各清算單位應(yīng)稅收入的占比計(jì)算分?jǐn)偅谕磺逅銌挝粌?nèi)不同房產(chǎn)類型之間按各房產(chǎn)類型應(yīng)稅收入的占比計(jì)算分?jǐn)偂?/p>

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅人提供的清算資料為依據(jù)出具的清算審核結(jié)論,，原則上不再調(diào)整,。

1.本公告發(fā)布之日起發(fā)出清算審核結(jié)論通知書的項(xiàng)目，符合下列情形之一的,，自清算審核結(jié)論通知書送達(dá)之日起36個(gè)月內(nèi),，納稅人可以書面申請(qǐng)調(diào)整重新計(jì)算土地增值稅清算稅額：一是清算時(shí)已支付可扣除款項(xiàng)但未取得合法有效憑證，在清算后取得的,；二是清算時(shí)未支付可扣除款項(xiàng),，在清算后支付，并已取得合法有效憑證的,。

2.納稅人符合上述情形擬申請(qǐng)調(diào)整清算稅額的,，應(yīng)當(dāng)在清算審核期間出具專項(xiàng)報(bào)告，并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),。未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的,，后續(xù)不予受理調(diào)整申請(qǐng)。對(duì)同一個(gè)清算單位申請(qǐng)調(diào)整清算稅額只允許一次,。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理納稅人書面申請(qǐng)之日起90日內(nèi)完成調(diào)整審核,。調(diào)整清算稅額時(shí)，不得改變?cè)逅銌挝?、征收方式和成本費(fèi)用分?jǐn)偡椒ā?/p>

（四）經(jīng)清算稅額調(diào)整的項(xiàng)目,，其自首次清算審核結(jié)束和調(diào)整審核結(jié)束期間已發(fā)生的尾盤申報(bào)稅額允許同步調(diào)整。

（五）上述調(diào)整稅額涉及補(bǔ),、退稅的,，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

本公告自發(fā)布之日起施行,?！墩憬〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（2015年第8號(hào)）第一條第二項(xiàng)第3目規(guī)定同時(shí)廢止。

國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

2024年11月12日