根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(2014年第1號,，2018年第31號修改)有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)將房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡稱困難減免)有關(guān)事項公告如下：

一、困難減免的條件

(一)全省繳納房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,，符合下列情形之一的，可以申請困難減免：

1.因嚴(yán)重自然災(zāi)害(風(fēng),、火,、水、地震)等不可抗力因素遭受重大損失的,。

納稅人申請困難減免金額不超過扣除保險賠款,、個人賠款、財政補(bǔ)助后的損失額,。

2.因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件,、公共安全事件等原因遭受損失，當(dāng)期利潤表(月報)“營業(yè)利潤”為負(fù)數(shù)的,。

按國家或省政府的規(guī)定,，因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因納稅人免除承租人房產(chǎn),、土地租金的,，納稅人可申請免繳其免租期間的稅款；納稅人減免部分租金的,，其減免稅款的比例參照減免租金的比例確定,。

3.從事主營項目屬于國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中鼓勵類產(chǎn)業(yè)，從事國家及省級重點建設(shè)項目,、扶持發(fā)展項目,，從事救助、救濟(jì),、教育,、科學(xué)、文化,、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)和其他社會公共福利事業(yè)等公益事業(yè),，或者從事自來水生產(chǎn)供應(yīng),、公共交通、電氣熱供應(yīng),、郵電通訊、園林綠化,、餐飲,、住宿等生活服務(wù)業(yè)，發(fā)生嚴(yán)重虧損,，繳納房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

所稱“發(fā)生嚴(yán)重虧損”,，是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及其相關(guān)文件規(guī)定的“虧損”,，即納稅人申請困難減免稅款所屬年度企業(yè)所得稅或個人所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后所得為負(fù)數(shù)。

4.因依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或者經(jīng)批準(zhǔn)關(guān)閉,、重組改制等原因停產(chǎn),、停業(yè)(不包括季節(jié)性停產(chǎn)和被責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形)一年以上(含)且無生產(chǎn)經(jīng)營收入的。

因依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或經(jīng)批準(zhǔn)關(guān)閉,、重組改制等原因停產(chǎn),、停業(yè)一年(含)以上的企業(yè)有出租房產(chǎn)、土地租金收入,，但出租房產(chǎn),、土地取得的租金收入主要用于支付職工工資、繳交社會保險,，且申請困難減免稅款所屬年度末的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資,、社會保險費后，不足以繳納房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅的,。

5.因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理且不屬于納稅人過錯等原因,，造成應(yīng)納稅房產(chǎn),、土地不能正常使用的。

6.省人民政府準(zhǔn)予困難減免的行業(yè)或企業(yè),。

(二)納稅人具有以下情形之一的,，不得申請困難減免：

1.從事國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)的。

2.從事除保障性住房以外房地產(chǎn)開發(fā)項目的,。

3.除本公告規(guī)定可以申請困難減免外,，出租房產(chǎn),、土地(無論是否收取租金)的。

二,、困難減免的申請

(一)申請對象

符合困難減免條件的納稅人,，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請困難減免,。

(二)申請時限

困難減免按年辦理,，納稅人應(yīng)當(dāng)在每年的7月31日前申請困難減免上一年度應(yīng)納稅款；終止生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,，可以在辦理注銷前申請困難減免,。因特殊情況未按規(guī)定期限申請困難減免的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理后5個工作日內(nèi)向設(shè)區(qū)市(含贛江新區(qū),，下同)稅務(wù)局報備,。

納稅人因自然災(zāi)害等不可抗力因素遭受重大損失的，可以在當(dāng)年申請困難減免,；因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件,、公共安全事件等原因遭受損失的納稅人，可以按季申請困難減免,。

(三)申請材料

納稅人申請困難減免,，可以通過辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局報送以下材料各1份，并對所報送材料的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任,。

1.《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》,。

2.減免稅申請報告(列明減免稅理由、依據(jù),、范圍,、期限、數(shù)量,、金額等),。

3.不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實際使用房產(chǎn)或土地的材料(原件需查驗后退回)，但是納稅人之前已準(zhǔn)確申報房產(chǎn),、土地稅源明細(xì)信息且稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接從信息系統(tǒng)自動獲取的除外,。

4.證明困難的相關(guān)材料：

(1)因自然災(zāi)害等不可抗力因素遭受重大損失的，提供中介機(jī)構(gòu)受災(zāi)損失報告,、縣級及以上人民政府職能部門受災(zāi)損失材料或財政補(bǔ)助材料或者保險公司理賠材料,。

(2)因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因減免房產(chǎn),、土地租金的,，提供減免租金協(xié)議、租金收取憑證等材料。

(3)從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的,，提供《國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》摘錄件和具體情況說明,；從事國家及省級重點建設(shè)項目、扶持發(fā)展項目的,，提供國家或省級主管部門確定重點建設(shè)或扶持發(fā)展項目的相關(guān)文件,；從事公益事業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的，提供相應(yīng)性質(zhì)或資質(zhì)材料,。

(4)因依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或經(jīng)批準(zhǔn)關(guān)閉,、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)的納稅人,，提供人民法院受理破產(chǎn)申請裁定書,、指定管理人決定書、相關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)關(guān)閉相關(guān)文件,、企業(yè)主管部門同意重組改制相關(guān)文件或者董事會決議等停產(chǎn)停業(yè)相關(guān)材料；停產(chǎn),、停業(yè)一年(含)以上出租房產(chǎn),、土地取得的租金收入主要用于支付職工工資、繳交社會保險的,，提供應(yīng)付職工工資和社會保險費等數(shù)據(jù)材料,。

(5)因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理等原因造成應(yīng)納稅房產(chǎn),、土地不能正常使用的,，提供縣級及以上政府職能部門相關(guān)文件。

三,、困難減免的辦理

困難減免由縣(市,、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理。

(一)受理,。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳收到納稅人的困難減免申請材料后,，符合受理條件的，應(yīng)當(dāng)即時受理,；不符合受理條件的,，應(yīng)當(dāng)在1個工作日內(nèi)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正材料或不予受理原因。

(二)核準(zhǔn),。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人困難減免申請后,，應(yīng)當(dāng)組成調(diào)查小組對納稅人困難情形進(jìn)行調(diào)查，集體審議決定是否核準(zhǔn)減免稅款,，并據(jù)此制作《稅務(wù)事項通知書》后送達(dá)納稅人,。

核準(zhǔn)工作應(yīng)當(dāng)在20個工作日內(nèi)完成；不能按照規(guī)定期限作出決定的,，經(jīng)辦理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),，可延長10個工作日,，并將延長期限的理由書面告知納稅人。

納稅人因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件,、公共安全事件等原因申請困難減免的,，可以按照“網(wǎng)上申請、先申即享,、后續(xù)核查”的簡易流程辦理,。

四、困難減免的監(jiān)管

縣(市,、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立困難減免臺賬,，對申請困難減免納稅人實行動態(tài)管理，對困難情形發(fā)生變化的,，及時核實調(diào)整,；發(fā)現(xiàn)騙取減免稅的，及時追繳稅款并按規(guī)定處罰,。納稅人申請困難減免的材料及稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理意見等應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定存檔備查,，妥善保管。省,、設(shè)區(qū)市稅務(wù)局不定期抽查困難減免辦理情況,。

本公告自2022年8月1日起施行?！督魇〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(江西省地方稅務(wù)局公告2015年第2號,，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第11號修改)、《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于明確停產(chǎn)停業(yè)企業(yè)出租房產(chǎn)土地的房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題的公告》(2018年第17號)同時廢止,。本公告施行前的困難減免事項,，申請辦理條件按照原有規(guī)定執(zhí)行，申請辦理程序按本公告規(guī)定執(zhí)行,。

特此公告,。

國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

2022年6月30日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》的政策解讀

一、制定背景和依據(jù)

為進(jìn)一步規(guī)范房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡稱困難減免)管理,，結(jié)合征管實際及疫情對納稅人的影響，更好支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展,，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《江西省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》《江西省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(2014年第1號,，2018年第31號修改)有關(guān)規(guī)定，制定《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(以下簡稱公告),，同時廢止《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(江西省地方稅務(wù)局公告2015年第2號,，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第11號修改)《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于明確停產(chǎn)停業(yè)企業(yè)出租房產(chǎn)土地的房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題的公告》(2018年第17號)。

二、主要內(nèi)容

(一)明確了稅困難減免稅的條件

結(jié)合我省實際和當(dāng)前疫情影響,，公告第一條第(一)項規(guī)定了六種可以申請困難減免的情形,，較之前的規(guī)定主要增加了以下內(nèi)容：

一是結(jié)合當(dāng)前疫情對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，以及實際存在的因政府建設(shè)規(guī)劃,、生態(tài)環(huán)境治理導(dǎo)致納稅人不能正常使用土地的情況,，增加“因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因遭受損失,，當(dāng)期利潤表(月報)‘營業(yè)利潤’為負(fù)數(shù)的”,、“因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理且納稅人無過錯等原因,，造成應(yīng)納稅房產(chǎn),、土地不能正常使用的”和“省人民政府準(zhǔn)予困難減免的行業(yè)或企業(yè)”等三種困難減免情形。

二是明確了出租房產(chǎn),、土地可以申請困難減免的兩種特殊情形：

1.按國家或省政府的規(guī)定,，因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因納稅人免除承租人房產(chǎn),、土地租金的,，納稅人可申請免繳其免租期間的稅款；納稅人減免部分租金的,，其減免稅款的比例參照減免租金的比例確定。

2.因依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或經(jīng)批準(zhǔn)關(guān)閉,、重組改制等原因停產(chǎn),、停業(yè)一年(含)以上的企業(yè)有出租房產(chǎn)、土地租金收入,，但出租房產(chǎn),、土地取得的租金收入主要用于支付職工工資、繳交社會保險,，且申請困難減免稅款所屬年度末的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資,、社會保險費后，不足以繳納房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅的,。

三是重新明確了“發(fā)生嚴(yán)重虧損”的標(biāo)準(zhǔn)。為與其他稅種管理相銜接,，便利困難減免管理,，同時放寬困難減免條件以惠及更多納稅人，明確“發(fā)生嚴(yán)重虧損”為：“《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及其相關(guān)文件規(guī)定的“虧損”,，即納稅人申請困難減免稅款所屬年度企業(yè)所得稅或個人所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后所得為負(fù)數(shù),。”

(二)明確了三種不予困難減免的情形

公告第一條第(二)項規(guī)定了三種不予困難減免的情形。

(三)明確了困難減免申請有關(guān)事項

公告第二條對困難減免的申請時限,、申請資料和相關(guān)證明材料進(jìn)行了明確,。

一是明確了困難減免申請時限。困難減免按年辦理,，納稅人應(yīng)當(dāng)在每年的7月31日前申請困難減免上一年度應(yīng)納稅款,；終止生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，可以在辦理注銷前申請困難減免,。因特殊情況未按規(guī)定期限申請困難減免的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理后5個工作日內(nèi)向設(shè)區(qū)市(含贛江新區(qū))稅務(wù)局報備。

二是對需要提交的材料進(jìn)行了具體明確,。增加了“因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件,、公共安全事件等原因減免房產(chǎn)、土地租金的,，提供減免租金協(xié)議,、租金收取憑證等材料”和“因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理等原因造成應(yīng)納稅房產(chǎn),、土地不能正常使用的,，提供縣級及以上政府職能部門相關(guān)文件”等材料。

(四)明確了困難減免辦理有關(guān)事項,。公告第三條規(guī)定困難減免由縣(市,、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理。同時,，明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)受理,、核準(zhǔn)困難減免的流程、時限,。對納稅人因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件,、公共安全事件等原因申請困難減免的，可以按照“網(wǎng)上申請,、先申即享,、后續(xù)核查”的簡易流程辦理。

(五)明確了困難減免監(jiān)管要求

公告第四條對加強(qiáng)困難減免后續(xù)動態(tài)管理等監(jiān)管要求進(jìn)行了明確,。

三,、施行時間及相關(guān)事項

本公告自2022年8月1日起施行?！督魇〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(江西省地方稅務(wù)局公告2015年第2號,，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第11號修改)、《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于明確停產(chǎn)停業(yè)企業(yè)出租房產(chǎn)土地的房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題的公告》(2018年第17號)同時廢止,。本公告施行前的困難減免事項,，申請辦理條件按照原有規(guī)定執(zhí)行,，申請辦理程序按本公告規(guī)定執(zhí)行。