尊敬的增值稅納稅人：

您好!

為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展,，提振市場(chǎng)主體信心、激發(fā)市場(chǎng)主體活力,，黨中央國(guó)務(wù)院決定實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅政策,。財(cái)政部,、稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))、《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))等文件,，確保政策順利實(shí)施。下面,，向您簡(jiǎn)要介紹一下具體內(nèi)容：

一、政策的主要內(nèi)容

加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力,、熱力,、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱(chēng)“制造業(yè)等行業(yè)”)的留抵退稅力度,，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè),，并一次性退還其存量留抵稅額。

(一)微型企業(yè),、小型企業(yè),、中型企業(yè)是按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定,。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè),，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)1億元以下(不含1億元)。大型企業(yè),，是指除上述中型企業(yè),、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。

(二)制造業(yè)等行業(yè)納稅人,，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力,、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸,、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人,。如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額加總計(jì)算銷(xiāo)售額占比,，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人,。

二、申請(qǐng)留抵退稅條件

小微企業(yè),、制造業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅需同時(shí)符合以下條件：

(一)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

(二)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅,、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形;

(三)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策,。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退,、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退,、先征后返(退)稅款全部繳回后,，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的,，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退,、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退,、先征后返(退)政策,。

三、如何區(qū)分存量留抵稅額和增量留抵稅額

(一)存量留抵稅額

1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額,。

2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零,。

(二)增量留抵稅額

1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額,。

四、申請(qǐng)?jiān)隽苛舻侄愵~和存量留抵稅額的具體時(shí)間

符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人,，均可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額,。

申請(qǐng)存量留抵退稅的起始時(shí)間如下：

(一)微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;

(二)小型企業(yè),，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;

(三)制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè),，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;

(四)制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額,。

五,、退稅申請(qǐng)資料

在申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)僅需要提交一張《退(抵)稅申請(qǐng)表》。需要說(shuō)明的是,，《退(抵)稅申請(qǐng)表》可通過(guò)電子稅務(wù)局線上提交,，也可以通過(guò)辦稅服務(wù)廳線下提交。結(jié)合今年出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定,，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)原《退(抵)稅申請(qǐng)表》中的部分填報(bào)內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整,，納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，可結(jié)合其適用的具體政策和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行填報(bào),。

六,、退稅辦理流程

辦理留抵退稅的具體流程，包括退稅申請(qǐng),、受理,、審核、退庫(kù)等環(huán)節(jié),。納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅,。考慮到今年退稅力度大,、涉及納稅人多,，為做好退稅服務(wù)工作,，確保小微企業(yè)等市場(chǎng)主體盡快獲得留抵退稅，稅務(wù)部門(mén)將2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間,，從申報(bào)期內(nèi)延長(zhǎng)至每月的最后一個(gè)工作日,。需要說(shuō)明的是，納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅,。

目前,，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在緊鑼密鼓地做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，請(qǐng)您密切關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站,、“遼寧稅務(wù)”公眾號(hào),，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，有序開(kāi)展留抵退稅工作,。您也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或撥打12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢(xún),。

感謝您一直以來(lái)對(duì)稅務(wù)工作的關(guān)心、理解和支持,。

國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局

2022年3月28日