為貫徹落實中辦,、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求,，切實維護納稅人合法權(quán)益,，合理有序建立健全個人所得稅綜合所得匯算清繳制度,，根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱年度匯算）有關(guān)事項公告如下：

一,、年度匯算的內(nèi)容

2021年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2021年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金,、勞務(wù)報酬,、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱綜合所得）的收入額,，減除費用6萬元以及專項扣除,、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后,，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1）,，計算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額,，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額,，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得,，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得,。

二、無需辦理年度匯算的情形

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的,，無需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的,；

（二）年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的,；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的,。

三、需要辦理年度匯算的情形

符合下列情形之一的,，納稅人需辦理年度匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的,。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),，造成納稅年度內(nèi)少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理年度匯算,。

四,、可享受的稅前扣除

下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目,，納稅人可在年度匯算期間填報扣除或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶,、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）納稅人符合條件的子女教育,、繼續(xù)教育,、住房貸款利息或住房租金,、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用,、專項扣除,、依法確定的其他扣除；

（三）納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈,。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人,，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除,、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報減除。

五,、辦理時間

年度匯算辦理時間為2022年3月1日至6月30日,。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算,。

六,、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理年度匯算。

（二）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位,，下同,。以下簡稱單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的,，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理,，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局（含手機個人所得稅APP,、網(wǎng)頁端,，下同）完成年度匯算申報和退（補）稅。

由單位代為辦理的,，納稅人應(yīng)在2022年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認,，補充提供其納稅年度內(nèi)在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除,、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性,、完整性負責(zé),。納稅人未與單位確認請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦,。

（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人（以下稱受托人）辦理,，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后,，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人,。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報信息存在錯誤的,，可以要求單位或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報,。

七,、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效,、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道,。納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù),；不方便通過上述方式辦理的,，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報的,，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址,。

八,、申報信息及資料留存

納稅人辦理年度匯算的，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2,、3）,，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息,。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實,、準(zhǔn)確,、完整。

納稅人,、代辦年度匯算的單位,，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等年度匯算相關(guān)資料,，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年,。

九、受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)

按照方便就近原則,，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報,；有兩處及以上任職受雇單位的,，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的,，向其戶籍所在地,、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報,。主要收入來源地，是指一個納稅年度內(nèi)向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬,、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地,。

單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報,。

為方便納稅服務(wù)和征收管理,，年度匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報的納稅人確定主管稅務(wù)機關(guān),。

十,、年度匯算的退稅、補稅

（一）辦理退稅

納稅人申請年度匯算退稅,，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶,。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，在按本公告第九條確定的受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地（即年度匯算地）,，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定就地辦理稅款退庫,。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的,，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正,，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅,，綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人,，可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡易申報功能，便捷辦理年度匯算退稅,。

申請2021年度匯算退稅的納稅人,，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的,，需在辦理2020年及以前年度匯算申報補稅,、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

（二）辦理補稅

納稅人辦理年度匯算補稅的,，可以通過網(wǎng)上銀行,、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺,、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納,。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款,。

年度匯算需補稅的納稅人,，年度匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金,，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注,。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的,，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰,。

十一,、年度匯算服務(wù)

稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,，分類編制辦稅指引,，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程,，多渠道,、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過手機個人所得稅APP,、網(wǎng)頁端,、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題,，積極回應(yīng)納稅人訴求,。

年度匯算開始前，納稅人可登錄手機個人所得稅APP,，查看自己的綜合所得和納稅情況,，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料,，為年度匯算做好準(zhǔn)備,。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗,，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理,。同時，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù),，有年度匯算初期（3月1日至3月15日）辦理需求的納稅人,，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后登錄手機個人所得稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理,。3月16日至6月30日,，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理年度匯算,。

對于獨立完成年度匯算存在困難的年長,、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請,，稅務(wù)機關(guān)可提供個性化年度匯算服務(wù),。

十二、其他事項

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的,，依照本公告執(zhí)行。

特此公告,。

附件：

1. 個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

2. 個人所得稅年度自行納稅申報表（A表,、簡易版,、問答版）

3. 個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）

國家稅務(wù)總局

2022年2月8日