尊敬的企業(yè)所得稅納稅人：

疫情當(dāng)前,，“非接觸式”辦稅不僅是保護(hù)廣大企業(yè)辦稅人員和稅務(wù)人員生命安全,、身體健康的有效方式,，更是最大限度切斷疫情傳播途徑的必然舉措,。非常時(shí)期,，為幫助您“盡可能”通過(guò)網(wǎng)絡(luò)便捷,、順暢地做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作,，并確保國(guó)家減稅降費(fèi)政策全面落實(shí)到位,，我們對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅年報(bào)功能進(jìn)行了全面優(yōu)化和升級(jí),，并從2020年2月15日起正式啟動(dòng)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)工作,。請(qǐng)您在做好疫情防控的同時(shí)，務(wù)必依法完成2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明提示如下：

一,、匯算清繳的內(nèi)涵

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),，依照稅收法律,、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為,。

二,、匯算清繳對(duì)象

1.凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn),、試經(jīng)營(yíng)),，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅,、免稅期間,，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,，不進(jìn)行匯算清繳。

2.中央企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表或其他相關(guān)資料,，稅款繳納根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

3.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款,，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù),。

4.甘肅省內(nèi)跨市州、跨縣區(qū)匯總納稅企業(yè)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理匯算清繳,。

三,、匯算清繳時(shí)間

(一)一般規(guī)定及注意事項(xiàng)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定,，納稅人應(yīng)當(dāng)在2020年1月1日至2020年6月1日期間完成2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款,。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款,。

(二)更正申報(bào)及注意事項(xiàng)

在法定匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有誤的,，可以進(jìn)行更正申報(bào),，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

在法定匯算清繳期結(jié)束后,，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有誤的，也可以進(jìn)行更正申報(bào),，但涉及補(bǔ)繳稅款的將自法定匯算清繳期截止次日起按日加收滯納稅款0.05%的滯納金,。

(三)延期申報(bào)納稅

納稅人受疫情等不可抗力影響，或者因財(cái)務(wù)處理上的特殊原因,賬務(wù)未處理完畢,不能計(jì)算應(yīng)納稅額,，按照規(guī)定的期限辦理申報(bào)有困難的,，可以依法申請(qǐng)延期申報(bào)；納稅人受疫情等不可抗力因素導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難,，或者當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的,，可以依法申請(qǐng)延期繳納稅款,。

四、匯算清繳資料及注意事項(xiàng)

(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表(必報(bào)),。納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的,，直接填報(bào)電子表單即可。

(二)年度財(cái)務(wù)報(bào)表(查賬征收納稅人必報(bào)),。納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局報(bào)送的,，直接上傳電子數(shù)據(jù)即可。

(三)稅收優(yōu)惠資料(留存?zhèn)洳闉橹?,。

1.享受集成電路生產(chǎn)企業(yè),、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè),、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后,，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2017年版)》“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。

2.除上述第1條所列優(yōu)惠事項(xiàng)外,，享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè),，在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2017年版)》“主要留存?zhèn)洳橘Y料”項(xiàng)目中列示的清單,或《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2017年版)》發(fā)布后新出臺(tái)或調(diào)整政策的規(guī)定歸集并整理留存相關(guān)資料,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查,。企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)或者享受的優(yōu)惠事項(xiàng)按照規(guī)定分項(xiàng)目進(jìn)行核算的,，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項(xiàng)或者項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》,?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

(四)資產(chǎn)損失稅前扣除資料(留存?zhèn)洳?。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。

(五)稅前扣除憑證及資料(留存?zhèn)洳?,。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證,。同時(shí)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議,、支出依據(jù),、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。由于特殊原因,，不能依法取得稅前扣除憑證的,，應(yīng)當(dāng)留存《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定的相關(guān)資料。

(六)企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理等特定事項(xiàng)資料,，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

五、申報(bào)表適用范圍及注意事項(xiàng)

(一)申報(bào)表適用范圍

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及相關(guān)附表,，適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及中央企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu),。

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(B類)》及相關(guān)附表，適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè),。

3.《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(表樣同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》),，適用于執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

(二)申報(bào)表單選擇注意事項(xiàng)

1．適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》的納稅人,，應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》中選擇確認(rèn)需要填報(bào)的附表,，凡選擇填報(bào)的附表，無(wú)論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整,，均應(yīng)完成對(duì)應(yīng)附表的填報(bào),。

請(qǐng)?zhí)貏e注意以下納稅調(diào)整類表單的填報(bào)條件：

(1)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的納稅人，不論是否納稅調(diào)整,，均需填報(bào)本表,。

(2)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)：納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整,，均需填報(bào)本表,。

(3)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)：只要納稅人存在以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，或者保險(xiǎn)企業(yè)存在以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待扣除手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不論是否納稅調(diào)整,，均需填報(bào)本表,。

(4)《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)：納稅人只要發(fā)生捐贈(zèng)支出(含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn))，不論是否納稅調(diào)整,，均需填報(bào)本表,。

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)：納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊,、攤銷事項(xiàng),，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)本表,。

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)：納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng),，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)本表,。

《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)：納稅人只要發(fā)生企業(yè)重組,、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù),，或者當(dāng)年處于債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或技術(shù)入股遞延納稅年度,，均需填報(bào)本表,。

(8)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)：保險(xiǎn)、證券,、期貨,、金融、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),、小額貸款公司等稅法允許稅前扣除“準(zhǔn)備金”的特殊行業(yè)納稅人只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)準(zhǔn)備金,，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)本表,。

2.小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”,、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020),、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010),、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位,、民間非營(yíng)利組織收入,、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000),。

3.實(shí)行查賬征收的居民企業(yè),，納稅年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),，應(yīng)當(dāng)同時(shí)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),。

六,、匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)途徑及幫助通道

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省電子稅務(wù)局辦理。

登錄網(wǎng)址為：https://etax.gansu.chinatax.gov.cn

如果您在申報(bào)過(guò)程中遇到相關(guān)政策問(wèn)題,，可通過(guò)撥打主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的咨詢電話或12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行溝通解決,；如果遇到電子稅務(wù)局操作問(wèn)題，請(qǐng)撥打0931-8112366咨詢解決,。同時(shí),，建議您關(guān)注甘肅稅務(wù)門戶網(wǎng)站及“甘肅稅務(wù)”微信平臺(tái)及時(shí)獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息。

七,、關(guān)于稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)

今年我們將繼續(xù)為通過(guò)電子稅務(wù)局辦理申報(bào)的查賬征收居民企業(yè)提供企業(yè)所得稅“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示”服務(wù),，該風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)基于您的申報(bào)信息，并結(jié)合稅收政策規(guī)定,，利用信息化手段對(duì)您的申報(bào)疑似風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行提示,，旨在幫助您降低申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果您核實(shí)確認(rèn)提示信息確屬風(fēng)險(xiǎn)或差錯(cuò)的,，建議對(duì)填報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行更正后提交申報(bào),；如核實(shí)后確認(rèn)不屬于風(fēng)險(xiǎn)或差錯(cuò)的，請(qǐng)忽略該提示信息,。不論您是否修改相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示信息,，均不影響您的正常申報(bào)。

預(yù)計(jì)該系統(tǒng)將于3月初加載到國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅年報(bào)功能中,。如您需要使用該功能,，請(qǐng)?jiān)谠摴δ苷絾⒂煤笤傩修k理2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳。同時(shí)請(qǐng)您注意,，為確保您能在網(wǎng)上申報(bào)時(shí)順利使用“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示”服務(wù)功能,，請(qǐng)您在辦理匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)前(至少提前24小時(shí))通過(guò)電子稅務(wù)局提交本企業(yè)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

八,、匯算清繳補(bǔ)(退)稅款處理

納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

九,、其他事項(xiàng)

(一)納稅人對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)和報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任,。

(二)企業(yè)所得稅匯算清繳須在納稅人完成納稅年度預(yù)繳申報(bào)后才能進(jìn)行。如果納稅人存在缺漏納稅年度預(yù)繳申報(bào)的,，要先補(bǔ)充完整,才能繼續(xù)申報(bào),。

(三)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)請(qǐng)務(wù)必根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第二十一條、第二十二條的規(guī)定及時(shí)完善相關(guān)登記,、報(bào)告信息,。

(四)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料,，且未依法申請(qǐng)延期申報(bào)的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任,。

(五)防控疫情，人人有責(zé),。建議您從維護(hù)自身安全的角度出發(fā),，盡可能通過(guò)電子稅務(wù)局依法完成2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。如有確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理的特殊緊急事項(xiàng),，請(qǐng)通過(guò)電話,、微信等方式，提前做好預(yù)約,，我們將分批錯(cuò)峰辦理,。辦理時(shí)請(qǐng)您佩戴口罩，做好自我防護(hù),，感謝您的理解和配合,！

國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局

2020年2月14日

尊敬的企業(yè)所得稅納稅人：

疫情當(dāng)前，“非接觸式”辦稅不僅是保護(hù)廣大企業(yè)辦稅人員和稅務(wù)人員生命安全,、身體健康的有效方式,，更是最大限度切斷疫情傳播途徑的必然舉措。非常時(shí)期,，為幫助您“盡可能”通過(guò)網(wǎng)絡(luò)便捷、順暢地做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作,，并確保國(guó)家減稅降費(fèi)政策全面落實(shí)到位,，我們對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅年報(bào)功能進(jìn)行了全面優(yōu)化和升級(jí)，并從2020年2月15日起正式啟動(dòng)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)工作,。請(qǐng)您在做好疫情防控的同時(shí),，務(wù)必依法完成2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明提示如下：

一,、匯算清繳的內(nèi)涵

企業(yè)所得稅匯算清繳,，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律,、法規(guī),、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料,、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

二,、匯算清繳對(duì)象

1.凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)),，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人,，無(wú)論是否在減稅、免稅期間,，也無(wú)論盈利或虧損,，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,，不進(jìn)行匯算清繳,。

2.中央企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表或其他相關(guān)資料，稅款繳納根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

3.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),，并按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù),。

4.甘肅省內(nèi)跨市州,、跨縣區(qū)匯總納稅企業(yè)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理匯算清繳。

三,、匯算清繳時(shí)間

(一)一般規(guī)定及注意事項(xiàng)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,、《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在2020年1月1日至2020年6月1日期間完成2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款,。

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn),、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形,，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款,。

(二)更正申報(bào)及注意事項(xiàng)

在法定匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào),，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金,。

在法定匯算清繳期結(jié)束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有誤的,，也可以進(jìn)行更正申報(bào),，但涉及補(bǔ)繳稅款的將自法定匯算清繳期截止次日起按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

(三)延期申報(bào)納稅

納稅人受疫情等不可抗力影響,，或者因財(cái)務(wù)處理上的特殊原因,賬務(wù)未處理完畢,不能計(jì)算應(yīng)納稅額,，按照規(guī)定的期限辦理申報(bào)有困難的，可以依法申請(qǐng)延期申報(bào),；納稅人受疫情等不可抗力因素導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難,，或者當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,，不足以繳納稅款的,，可以依法申請(qǐng)延期繳納稅款。

四,、匯算清繳資料及注意事項(xiàng)

(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表(必報(bào)),。納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，直接填報(bào)電子表單即可,。

(二)年度財(cái)務(wù)報(bào)表(查賬征收納稅人必報(bào)),。納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局報(bào)送的，直接上傳電子數(shù)據(jù)即可,。

(三)稅收優(yōu)惠資料(留存?zhèn)洳闉橹?,。

1.享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),、軟件企業(yè),、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2017年版)》“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料,。

2.除上述第1條所列優(yōu)惠事項(xiàng)外，享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè),，在完成年度匯算清繳后,，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2017年版)》“主要留存?zhèn)洳橘Y料”項(xiàng)目中列示的清單,或《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2017年版)》發(fā)布后新出臺(tái)或調(diào)整政策的規(guī)定歸集并整理留存相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查,。企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)或者享受的優(yōu)惠事項(xiàng)按照規(guī)定分項(xiàng)目進(jìn)行核算的,，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項(xiàng)或者項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》,?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

(四)資產(chǎn)損失稅前扣除資料(留存?zhèn)洳?。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,。

(五)稅前扣除憑證及資料(留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證,。同時(shí)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料,，包括合同協(xié)議、支出依據(jù),、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性,。由于特殊原因，不能依法取得稅前扣除憑證的,，應(yīng)當(dāng)留存《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定的相關(guān)資料,。

(六)企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理等特定事項(xiàng)資料，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

五,、申報(bào)表適用范圍及注意事項(xiàng)

(一)申報(bào)表適用范圍

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及相關(guān)附表，適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及中央企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu),。

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(B類)》及相關(guān)附表,，適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

3.《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(表樣同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》),，適用于執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),。

(二)申報(bào)表單選擇注意事項(xiàng)

1．適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》的納稅人，應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》中選擇確認(rèn)需要填報(bào)的附表,，凡選擇填報(bào)的附表,，無(wú)論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完成對(duì)應(yīng)附表的填報(bào),。

請(qǐng)?zhí)貏e注意以下納稅調(diào)整類表單的填報(bào)條件：

(1)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的納稅人,，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)本表,。

(2)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)：納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出,，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)本表,。

(3)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)：只要納稅人存在以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),，或者保險(xiǎn)企業(yè)存在以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待扣除手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不論是否納稅調(diào)整,，均需填報(bào)本表,。

(4)《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)：納稅人只要發(fā)生捐贈(zèng)支出(含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn))，不論是否納稅調(diào)整,，均需填報(bào)本表,。

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)：納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷事項(xiàng),，不論是否納稅調(diào)整,，均需填報(bào)本表。

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)：納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng),，不論是否納稅調(diào)整,，均需填報(bào)本表。

《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)：納稅人只要發(fā)生企業(yè)重組,、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)，或者當(dāng)年處于債務(wù)重組,、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或技術(shù)入股遞延納稅年度,，均需填報(bào)本表。

(8)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)：保險(xiǎn),、證券,、期貨、金融,、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),、小額貸款公司等稅法允許稅前扣除“準(zhǔn)備金”的特殊行業(yè)納稅人只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)準(zhǔn)備金，不論是否納稅調(diào)整,，均需填報(bào)本表,。

2.小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010),、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020),、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020),、《事業(yè)單位,、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000),、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000),。

3.實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，納稅年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),，應(yīng)當(dāng)同時(shí)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

六,、匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)途徑及幫助通道

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省電子稅務(wù)局辦理,。

登錄網(wǎng)址為：https://etax.gansu.chinatax.gov.cn

如果您在申報(bào)過(guò)程中遇到相關(guān)政策問(wèn)題,，可通過(guò)撥打主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的咨詢電話或12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行溝通解決,；如果遇到電子稅務(wù)局操作問(wèn)題，請(qǐng)撥打0931-8112366咨詢解決。同時(shí),，建議您關(guān)注甘肅稅務(wù)門戶網(wǎng)站及“甘肅稅務(wù)”微信平臺(tái)及時(shí)獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息,。

七、關(guān)于稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)

今年我們將繼續(xù)為通過(guò)電子稅務(wù)局辦理申報(bào)的查賬征收居民企業(yè)提供企業(yè)所得稅“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示”服務(wù),，該風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)基于您的申報(bào)信息,，并結(jié)合稅收政策規(guī)定，利用信息化手段對(duì)您的申報(bào)疑似風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行提示,，旨在幫助您降低申報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。如果您核實(shí)確認(rèn)提示信息確屬風(fēng)險(xiǎn)或差錯(cuò)的，建議對(duì)填報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行更正后提交申報(bào),；如核實(shí)后確認(rèn)不屬于風(fēng)險(xiǎn)或差錯(cuò)的,，請(qǐng)忽略該提示信息。不論您是否修改相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示信息,，均不影響您的正常申報(bào),。

預(yù)計(jì)該系統(tǒng)將于3月初加載到國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅年報(bào)功能中。如您需要使用該功能,，請(qǐng)?jiān)谠摴δ苷絾⒂煤笤傩修k理2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳,。同時(shí)請(qǐng)您注意，為確保您能在網(wǎng)上申報(bào)時(shí)順利使用“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示”服務(wù)功能,，請(qǐng)您在辦理匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)前(至少提前24小時(shí))通過(guò)電子稅務(wù)局提交本企業(yè)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。

八、匯算清繳補(bǔ)(退)稅款處理

納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款,；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款,。

九、其他事項(xiàng)

(一)納稅人對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)和報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任,。

(二)企業(yè)所得稅匯算清繳須在納稅人完成納稅年度預(yù)繳申報(bào)后才能進(jìn)行,。如果納稅人存在缺漏納稅年度預(yù)繳申報(bào)的，要先補(bǔ)充完整,才能繼續(xù)申報(bào),。

(三)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)請(qǐng)務(wù)必根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第二十一條,、第二十二條的規(guī)定及時(shí)完善相關(guān)登記、報(bào)告信息,。

(四)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料,，且未依法申請(qǐng)延期申報(bào)的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任,。

(五)防控疫情,，人人有責(zé)。建議您從維護(hù)自身安全的角度出發(fā),，盡可能通過(guò)電子稅務(wù)局依法完成2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作,。如有確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理的特殊緊急事項(xiàng)，請(qǐng)通過(guò)電話,、微信等方式,，提前做好預(yù)約，我們將分批錯(cuò)峰辦理,。辦理時(shí)請(qǐng)您佩戴口罩,，做好自我防護(hù)，感謝您的理解和配合,！

國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局

2020年2月14日