根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收管理若干問題公告如下：

一,、經(jīng)營(yíng)所得核定征收納稅人范圍

適用于甘肅省范圍內(nèi)的個(gè)體工商戶業(yè)主,、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者,、合伙企業(yè)自然人合伙人(以下均簡(jiǎn)稱業(yè)戶),。

二、業(yè)戶具有下列情形之一的,，核定征收個(gè)人所得稅

(一)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(二)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的,；

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的；

(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無正當(dāng)理由的,。

由國(guó)家稅務(wù)總局明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人應(yīng)按查賬征收方式,，據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅,，不適用核定征收方式。

三,、個(gè)人所得稅核定征收方式

個(gè)人所得稅核定征收方式包括定額征收,、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

(一)采用定額征收方式

1.選擇采用定額征收方式的業(yè)戶，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額 =核定的增值稅計(jì)稅依據(jù)×個(gè)人所得稅附征率

2.個(gè)人所得稅附征率標(biāo)準(zhǔn)按《定額征收個(gè)人所得稅附征率表》(附件1)執(zhí)行,。

3.業(yè)戶從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的個(gè)人所得稅附征率(以實(shí)際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)，下同),。

(二)采用核定應(yīng)稅所得率征收方式

1.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收個(gè)人所得稅的業(yè)戶,，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×個(gè)人所得稅率(經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)超額累進(jìn)稅率表)

其中涉及合伙企業(yè)的,，應(yīng)當(dāng)按照分配比例,，確定各個(gè)自然人投資者應(yīng)納稅所得額。

2.應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》(附件2)執(zhí)行,。

3.業(yè)戶從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

四,、符合核定征收條件的業(yè)戶可選擇以上一種核定征收方式,，核定征收方式一經(jīng)選定一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

五,、采用定額征收方式,，按月核定的增值稅計(jì)稅依據(jù)在3萬(wàn)元以下(含本數(shù))的，個(gè)人所得稅附征率暫核定為0,；按月核定的增值稅計(jì)稅依據(jù)3萬(wàn)元以上的,，超過3萬(wàn)元的部分按《定額征收個(gè)人所得稅附征率表》(附件1)規(guī)定的個(gè)人所得稅附征率征收個(gè)人所得稅,。實(shí)行按季申報(bào)的業(yè)戶,，定額標(biāo)準(zhǔn)換算為季標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算個(gè)人所得稅。

六,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶,、被承包承租的企事業(yè)單位為增值稅一般納稅人的,，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿,，根據(jù)合法、有效憑證記賬,，進(jìn)行核算,。建賬建制的業(yè)戶按照稅法規(guī)定的5級(jí)超額累進(jìn)稅率據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅。

七,、本公告自2020年10月1日?qǐng)?zhí)行至2024年12月31日,。

特此公告。

附件：

1 定額征收個(gè)人所得稅附征率表

2 個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表

國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局

2020年9月30日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收有關(guān)問題的公告》的解讀

為規(guī)范我省個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2020年第3號(hào)),，現(xiàn)解讀如下：

一,、《公告》出臺(tái)的背景

為進(jìn)一步優(yōu)化我省營(yíng)商環(huán)境，規(guī)范我省個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收管理,，制定本公告,。

二、主要內(nèi)容

(一)明確經(jīng)營(yíng)所得核定征收納稅人范圍

適用于甘肅省范圍內(nèi)的個(gè)體工商戶業(yè)主,、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人(以下均簡(jiǎn)稱業(yè)戶),。

(二)明確個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收方式

個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收方式包括定額征收,、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

(三)規(guī)范定額征收應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

選擇采用定額征收方式的業(yè)戶,，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額 =核定的增值稅計(jì)稅依據(jù)×個(gè)人所得稅附征率

三,、實(shí)施時(shí)間

本公告自2020年10月1日?qǐng)?zhí)行至2024年12月31日。