為貫徹落實(shí)中辦,、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，維護(hù)納稅人合法權(quán)益,，幫助納稅人順利規(guī)范完成2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱年度匯算）,，稅務(wù)總局在全面總結(jié)2019、2020年度匯算工作的基礎(chǔ)上,，充分聽(tīng)取納稅人,、扣繳義務(wù)人,、專家學(xué)者和社會(huì)公眾的意見(jiàn)建議，制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

　一,、什么是年度匯算？

年度匯算指的是年度終了后,，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除,，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表,，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程,。簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏,，匯總收支,，按年算賬，多退少補(bǔ)”,，這是2019年以后我國(guó)建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的內(nèi)在要求,，也是國(guó)際通行做法。

《公告》第一條規(guī)定了年度匯算概念和內(nèi)容,。需要說(shuō)明的是：

第一,，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人,。非居民個(gè)人,，無(wú)需辦理年度匯算。

第二,，年度匯算的范圍和內(nèi)容,，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。利息股息紅利所得,、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算,。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定,，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入,，也不在年度匯算范圍內(nèi),。

二、為什么要辦理年度匯算,？

一是通過(guò)年度匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益,。比如，一些扣除項(xiàng)目,，像專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出,，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額,，需要在年度匯算來(lái)補(bǔ)充享受扣除,。為此，《公告》第四條分三類情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項(xiàng)目,，提醒納稅人查遺補(bǔ)漏,，充分享受改革紅利。

二是通過(guò)年度匯算可以更加準(zhǔn)確地計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅,。納稅人平時(shí)取得綜合所得的情形復(fù)雜,，無(wú)論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致,，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”,，就需要通過(guò)年度匯算進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)部門(mén)前期進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化了預(yù)扣預(yù)繳方法,，不僅進(jìn)一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負(fù)擔(dān),，也使預(yù)扣預(yù)繳稅額更為精準(zhǔn)、更加接近年度應(yīng)納稅額,，但仍然無(wú)法完全避免“差額”的產(chǎn)生,。

三、哪些人不需要辦理年度匯算,？

一般來(lái)講,，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算,。為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān),，持續(xù)釋放改革紅利，根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神,，財(cái)政部,、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號(hào)）。明確2021年—2023年,，對(duì)部分需補(bǔ)稅的中低收入納稅人,，可繼續(xù)適用免予年度匯算的政策?！豆妗返诙l據(jù)此列明了無(wú)需辦理年度匯算的情形：

第一類是對(duì)部分2021年1月1日—2021年12月31日取得綜合所得且本應(yīng)辦理年度匯算補(bǔ)稅的納稅人,，免除其年度匯算義務(wù),。包括：《公告》第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)所列的,，納稅人綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或者補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元,，均不需辦理年度匯算。需要說(shuō)明的是,，納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的,，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。

第二類是《公告》第二條第三項(xiàng),、第四項(xiàng)規(guī)定的已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者滿足年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的納稅人,。在這兩種情況下，納稅人無(wú)需退補(bǔ)稅,，或者自愿放棄退稅，也就不必再辦理年度匯算,。

四,、哪些人需要辦理年度匯算？

依據(jù)個(gè)人所得稅法,，《公告》第三條明確了需要辦理年度匯算的情形,，分為退稅、補(bǔ)稅兩類,。

一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額,，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。依法申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利,。只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額,，就可以依法申請(qǐng)年度匯算退稅。實(shí)踐中有一些比較典型的情形,，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅,，主要如下：

1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的,；

2.納稅年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除,，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的；

3.因年中就業(yè),、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因,，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除,、子女教育等專項(xiàng)附加扣除,、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的,；

4.沒(méi)有任職受雇單位,，僅取得勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的,；

5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預(yù)繳稅款時(shí),，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的,，等等。

另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額,，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人,。依法補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。實(shí)踐中有一些常見(jiàn)情形,，將導(dǎo)致年度匯算時(shí)需要或可能需要補(bǔ)稅,，主要如下：

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（5000元/月）,；

2.除工資薪金外,，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率,；等等,。

五、有哪些途徑可以幫助納稅人做好年度匯算的準(zhǔn)備工作,？

如果納稅人不太清楚自己全年收入金額,、已繳稅額，或者無(wú)法確定自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅,，或者不知道自己是否符合免予辦理年度匯算的條件,，可以通過(guò)以下途徑解決：

一是可以要求扣繳單位提供發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況，按照稅法規(guī)定,，單位有責(zé)任將上述信息告訴納稅人,；

二是可以登錄自然人電子稅務(wù)局（手機(jī)個(gè)人所得稅APP，網(wǎng)頁(yè)端地址為https://etax.chinatax.gov.cn）,，查詢本人納稅年度的收入和納稅申報(bào)信息,；

三是年度匯算開(kāi)始后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)自然人電子稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù),，如果納稅人對(duì)預(yù)填的收入,、已預(yù)繳稅款等申報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)真核對(duì)沒(méi)有異議并確認(rèn)后，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款,，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了,。

　六、納稅人應(yīng)在什么時(shí)間辦理年度匯算,？

年度匯算時(shí)間是2022年3月1日至6月30日,。其中，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人如果提前離境的,，可以在離境前辦理年度匯算,。需要說(shuō)明的是，為幫助納稅人高效便捷,、合理有序地完成年度匯算,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時(shí)間內(nèi)辦理,，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗(yàn),。

七,、納稅人可自主選擇哪些辦理方式？

《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式：自己辦,、單位辦,、請(qǐng)人辦。

一是自己辦,，即納稅人自行辦理,。納稅人可以自行辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,，通過(guò)多種渠道提供涉稅咨詢服務(wù),，完善自然人電子稅務(wù)局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算,。對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng),、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請(qǐng),，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù),。

二是單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理,?？紤]到任職受雇單位對(duì)納稅人的涉稅信息掌握的比較全面,、準(zhǔn)確，與納稅人聯(lián)系也比較緊密,，有利于更好地幫助納稅人辦理年度匯算,，《公告》規(guī)定納稅人可以通過(guò)任職受雇單位代辦年度匯算。任職受雇單位除支付工資薪金的單位外,，還包括按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位,，主要是保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生等情形,。如納稅人向單位提出代辦要求的,，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn),、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅,。稅務(wù)機(jī)關(guān)將為單位提供申報(bào)軟件，方便其為本單位人員集中辦理年度匯算申報(bào),。

需要注意的是,，納稅人選擇由單位代辦年度匯算的，需在年度匯算期內(nèi)（4月30日前）與單位進(jìn)行確認(rèn),。納稅人可通過(guò)電子郵件,、短信、微信等進(jìn)行確認(rèn),，與書(shū)面方式有同等法律效力,。為維護(hù)納稅人合法權(quán)益，《公告》還規(guī)定在納稅人確認(rèn)前,，單位不得為納稅人代辦年度匯算,。完成確認(rèn)后，納稅人需要將除本單位以外的納稅年度內(nèi)全部綜合所得收入,、扣除,、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給單位，并對(duì)信息的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé)。

三是請(qǐng)人辦,，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理,。納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位,、個(gè)人（以下稱受托人）辦理年度匯算,。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書(shū)，明確雙方的權(quán)利,、責(zé)任和義務(wù),。

需要提醒的是，單位或者受托人代為辦理年度匯算后,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人,。納稅人如果發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤，可以要求其代辦或自行辦理更正申報(bào),。

八,、納稅人可通過(guò)什么渠道辦理年度匯算？

《公告》第七條明確了辦理年度匯算的三個(gè)渠道：網(wǎng)絡(luò)辦,、郵寄辦,、大廳辦。

一是網(wǎng)絡(luò)辦,。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了高效,、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算,，特別是手機(jī)個(gè)人所得稅APP掌上辦稅,。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，納稅人選擇使用預(yù)填服務(wù)并確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí),、準(zhǔn)確,、完整后即可快速辦理年度匯算，非常方便快捷,。此外,，對(duì)存在境外所得的居民個(gè)人，可以通過(guò)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端境外所得申報(bào)功能辦理年度匯算,。

二是郵寄辦,。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò),，也可以郵寄申報(bào)表辦理年度匯算,。各省（區(qū),、市）稅務(wù)局將指定專門(mén)受理郵寄申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)并向社會(huì)公告,。納稅人需將申報(bào)表寄送至《公告》第九條規(guī)定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省（區(qū),、市）稅務(wù)局公告的地址,。郵寄申報(bào)需要清晰、真實(shí),、準(zhǔn)確填寫(xiě)本人的相關(guān)信息,，尤其是姓名、納稅人識(shí)別號(hào),、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息,，建議使用電腦填報(bào)并打印,、簽字。

三是大廳辦,。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò)或郵寄,，也可以到《公告》第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

九,、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料,，保存多久？

年度匯算時(shí),，納稅人只需報(bào)送年度匯算申報(bào)表,，如果納稅人修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息、新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠,，才需一并報(bào)送相關(guān)信息,。納稅人需仔細(xì)核對(duì)填報(bào)的信息，確保真實(shí),、準(zhǔn)確,、完整。

為便于后續(xù)服務(wù)和管理,，納稅人及為其代辦年度匯算的單位需各自將辦理年度匯算的相關(guān)資料,，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。比如2021年度匯算的相關(guān)資料留存期限為自2022年7月1日至2027年6月30日,。

十,、納稅人向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理年度匯算？

按照方便就近的原則,，《公告》第九條明確了受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān),。需要說(shuō)明的是，這里的稅務(wù)機(jī)關(guān),，是指受理納稅人提交的年度匯算申報(bào)并負(fù)責(zé)處理年度匯算相關(guān)事宜的稅務(wù)機(jī)關(guān),，并不等同于辦理年度匯算的“物理地點(diǎn)”，納稅人在通過(guò)網(wǎng)絡(luò)辦理申報(bào)時(shí)可不受物理空間限制,，實(shí)行全國(guó)通辦,。當(dāng)然，在網(wǎng)絡(luò)辦理不方便的情況下,，納稅人也可以前往《公告》第九條規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）辦理,，此時(shí)，《公告》第九條規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)就是納稅人辦理年度匯算的“物理地點(diǎn)”了,。

負(fù)責(zé)受理納稅人年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān),，主要分為三種情形：

一是年度匯算期內(nèi)，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代辦年度匯算。

1.有任職受雇單位的,，向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處申報(bào),。按照累計(jì)預(yù)扣法為納稅人預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位視同為納稅人的任職受雇單位,，這部分納稅人需向單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算。

例：納稅人李先生2021年上半年在北京市海淀區(qū)某公司任職,，下半年到深圳市寶安區(qū)某單位從事保險(xiǎn)營(yíng)銷員工作,，該單位按累計(jì)預(yù)扣法為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅，上述兩個(gè)單位均視為李先生的任職受雇單位,，其可以在北京市海淀區(qū)稅務(wù)局或者深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局之間選擇辦理年度匯算,。

2.沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶籍所在地,、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。納稅人已在中國(guó)境內(nèi)申領(lǐng)居住證的，以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地,；沒(méi)有申領(lǐng)居住證的,，以當(dāng)前實(shí)際居住地址為經(jīng)常居住地；納稅人也可以選擇主要收入來(lái)源地即一個(gè)納稅年度內(nèi)向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為受理申報(bào)機(jī)關(guān),。納稅人沒(méi)有任職受雇單位且取得境外所得的，也可以選擇向主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。

例：納稅人張先生戶籍所在地為濟(jì)南市槐蔭區(qū),，經(jīng)常居住地為天津市和平區(qū)，沒(méi)有任職受雇單位,。2021年從北京市海淀區(qū)某單位,、上海市浦東新區(qū)某單位分別取得勞務(wù)報(bào)酬10萬(wàn)元和5萬(wàn)元，全年沒(méi)有其他綜合所得,，那么其主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是北京市海淀區(qū)稅務(wù)局,。張先生可以在濟(jì)南市槐蔭區(qū)稅務(wù)局、天津市和平區(qū)稅務(wù)局或者北京市海淀區(qū)稅務(wù)局之間,，選擇一處申報(bào)辦理年度匯算,。

二是年度匯算期內(nèi),，若由任職受雇單位在年度匯算期內(nèi)為納稅人代辦年度匯算,，則向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

三是年度匯算結(jié)束后,，為便于納稅服務(wù)和征收管理,，《公告》進(jìn)一步明確稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理年度匯算的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十一、納稅人如何辦理年度匯算退稅,、補(bǔ)稅,？

《公告》第十條明確了納稅人獲取退稅、辦理補(bǔ)稅的方式和渠道,。

一是辦理退稅,。如果年度匯算后有應(yīng)退稅額，納稅人可以申請(qǐng)退稅,。納稅人在申報(bào)表的相應(yīng)欄次勾選“申請(qǐng)退稅”并提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后,，即完成了申請(qǐng)程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)按規(guī)定履行必要的審核程序后即可辦理退稅,，退稅款直達(dá)納稅人銀行賬戶,。申請(qǐng)退稅的納稅人需要準(zhǔn)確填寫(xiě)身份信息資料和在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶,。

其中,，對(duì)納稅年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但年度中間被預(yù)扣預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將推送服務(wù)提示,、提供簡(jiǎn)易申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額,、填寫(xiě)本人銀行賬戶信息,，即可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)快捷申請(qǐng)退稅,；納稅人對(duì)預(yù)填服務(wù)中的數(shù)據(jù)有疑問(wèn)的，也可以選擇標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)表辦理年度匯算,。

二是辦理補(bǔ)稅,。納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了多種便捷渠道,，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上銀行,、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái),、非銀行支付（即第三方支付）等方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款,。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的納稅人,，需要通過(guò)自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款,。

十二,、為方便納稅人辦年度匯算，今年有哪些優(yōu)化服務(wù)舉措,？

一是提供年度匯算初期“預(yù)約辦稅”服務(wù)。為給納稅人提供更好的服務(wù),，我們今年推出了年度匯算初期預(yù)約辦稅功能，通過(guò)預(yù)約使稅收公共服務(wù)更有效率,、更有質(zhì)量、更有秩序,。凡在今年3月1日-15日期間有辦稅需求的納稅人,，可以在2月16日（含）后通過(guò)自然人電子稅務(wù)局預(yù)約辦理時(shí)間，并按照預(yù)約時(shí)間辦理年度匯算,，進(jìn)一步提升納稅人辦理體驗(yàn),。需要說(shuō)明的是，預(yù)約辦稅只限于3月1日至15日,，高峰期過(guò)后,，納稅人在年度匯算期內(nèi)隨時(shí)可以辦理年度匯算。

二是進(jìn)一步鞏固“首違不罰”制度,?！豆妗访鞔_繼續(xù)實(shí)行年度匯算“首違不罰”規(guī)定。納稅人在辦理年度匯算時(shí),，申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款,，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰,。

三是明確年度匯算期結(jié)束后的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。年度匯算結(jié)束后，將按規(guī)則給未按時(shí)辦理年度匯算的納稅人確定一個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。有關(guān)規(guī)則與《公告》第九條受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)確定規(guī)則基本一致,。這一做法，便于納稅人后續(xù)辦理年度匯算時(shí)找到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其提供涉稅服務(wù)管理,。

十三、為幫助納稅人依法辦理年度匯算,，今年有哪些提醒準(zhǔn)確申報(bào)的舉措？

一是提醒納稅人年度匯算開(kāi)始前可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP,，查看自己納稅年度內(nèi)的綜合所得和納稅情況,，核對(duì)銀行卡、專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料,，為年度匯算做好準(zhǔn)備,。

二是提醒因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的納稅人，要在如實(shí)補(bǔ)充申報(bào)相關(guān)收入后,，據(jù)實(shí)辦理年度匯算,。

三是提醒申請(qǐng)年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的,，需在辦理2020年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅,。通過(guò)關(guān)聯(lián)納稅人不同納稅年度匯算補(bǔ)稅和退稅的情況,，提醒納稅人依法誠(chéng)信申報(bào)辦稅、依法履行公民義務(wù),，可以更好地保障納稅人合法權(quán)益,，維護(hù)納稅人的涉稅信用記錄。

四是提醒同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元,、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報(bào)減除,。對(duì)已經(jīng)在經(jīng)營(yíng)所得年度匯算填報(bào)減除費(fèi)用、三險(xiǎn)一金,、專項(xiàng)附加扣除等扣除的納稅人,，在提供綜合所得年度匯算預(yù)填服務(wù)時(shí)，將減除費(fèi)用等數(shù)據(jù)設(shè)置為0,，同時(shí)提醒納稅人也可更正經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)后在綜合所得年度匯算中扣除6萬(wàn)元/年的減除費(fèi)用,。

十四、對(duì)于不遵從的納稅人,，今年會(huì)有哪些管理性措施,？

2021年度匯算是綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制改革之后的第三次，從前兩次的辦理情況看,，絕大多數(shù)納稅人能夠依法如實(shí)辦理,，有相當(dāng)數(shù)量的納稅人通過(guò)辦理年度匯算申請(qǐng)退稅享受了個(gè)稅改革紅利,，也有很多納稅人補(bǔ)充了稅務(wù)部門(mén)未掌握的收入，辦理年度匯算申報(bào)繳稅,。同時(shí),，我們也發(fā)現(xiàn)有少量納稅人，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次提示提醒后仍然沒(méi)有如實(shí)申報(bào),。對(duì)于年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人,，如在年度匯算期結(jié)束后未申報(bào)并補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)部門(mén)將依法加收滯納金,，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注,。對(duì)于涉稅金額較大的，稅務(wù)部門(mén)將進(jìn)行提示提醒,，對(duì)提醒后未改正或者改正不到位的進(jìn)行督促整改,，對(duì)仍不改正或者改正不到位的進(jìn)行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查,，對(duì)立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重,、影響惡劣的進(jìn)行公開(kāi)曝光。

十五,、手機(jī)個(gè)人所得稅APP已成為納稅人辦理年度匯算的主要渠道,，今年有哪些優(yōu)化功能？

一是優(yōu)化申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù),。對(duì)于選擇適用空白申報(bào)表申報(bào)綜合所得的納稅人,，我們?cè)诳瞻妆淼奶顖?bào)界面上，提供了納稅人可再次使用申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)的功能,，更好滿足納稅人需要,。

二是優(yōu)化社保費(fèi)填寫(xiě)方式。對(duì)靈活就業(yè)自行繳納社保的納稅人,，結(jié)合部分地區(qū)按月,、季、年不同繳費(fèi)情形,，新增按季度或者年度填報(bào)的選項(xiàng),，讓納稅人新增社保時(shí)更加方便。

三是優(yōu)化增加提示提醒,。一方面,，增加更多的服務(wù)提示提醒，幫助納稅人便利地辦理年度匯算,；另一方面,，對(duì)填報(bào)減少收入或增加扣除、免稅收入,、減免稅額的納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示,，提醒納稅依法如實(shí)申報(bào),，降低納稅人誤填錯(cuò)填幾率。

十六,、納稅人可以從哪里獲取辦理年度匯算的幫助,？

稅務(wù)機(jī)關(guān)將一如既往地做好納稅服務(wù)工作，持續(xù)推出辦稅指引,，通俗解釋有關(guān)政策口徑,、專業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程,，制作內(nèi)容豐富,、形式生動(dòng)的宣傳產(chǎn)品，并通過(guò)廣播,、電視,、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò),、公益廣告等渠道,，不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度。

納稅人也可關(guān)注稅務(wù)總局,、各地稅務(wù)局官方網(wǎng)站和微信公眾號(hào)獲取最新的辦稅信息,。同時(shí)，我們還將利用自然人電子稅務(wù)局,、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道,，為納稅人及時(shí)答疑解惑，積極回應(yīng)關(guān)切,。

十七,、稅務(wù)部門(mén)為老年人提供了哪些辦理年度匯算的服務(wù)？

對(duì)需要辦理年度匯算的老年納稅人,，稅務(wù)部門(mén)除提供上述手機(jī)個(gè)人所得稅APP辦理,、申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填、提示提醒等各項(xiàng)服務(wù)外,，還將在符合疫情防控要求的條件下,，提供稅費(fèi)咨詢、業(yè)務(wù)指引,、全程協(xié)助辦理等“一站式”綜合服務(wù),，并建立“綠色通道”，縮短老年人的等候和辦理時(shí)間,。