為了規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理,，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》及其實施條例,、《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定,，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局修訂了《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》,，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告,。

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2021年7月11日

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法

第一條  為了規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理工作,，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡稱《環(huán)境保護(hù)稅法》)及其實施條例,、《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定,，制定本辦法,。

第二條  本辦法適用于符合《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項規(guī)定，無法通過監(jiān)測或排污系數(shù),、物料衡算方法計算環(huán)境保護(hù)稅的部分行業(yè)納稅人(包括企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者,，以下簡稱納稅人),。

第三條  實行核定征收的納稅人的應(yīng)稅污染物種類、數(shù)量,、應(yīng)納稅額,，根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表》(附件1,，以下簡稱《當(dāng)量值表》)及《廣東省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布部分行業(yè)環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量抽樣測算特征值系數(shù)的公告》(附件2,，粵環(huán)發(fā)〔2018〕2號，以下簡稱《抽樣測算公告》)核定計算,。

第四條  納稅人應(yīng)根據(jù)所屬行業(yè)類型,，按照下列方法和順序核定計算環(huán)境保護(hù)稅,。

(一)禽畜養(yǎng)殖業(yè)排放應(yīng)稅水污染物

規(guī)?；菪箴B(yǎng)殖場按照《當(dāng)量值表》計算：

應(yīng)納稅額=禽畜養(yǎng)殖場的月均存欄量(頭、羽)÷污染當(dāng)量值×適用稅額

月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計算,。

規(guī)?；菪箴B(yǎng)殖劃分標(biāo)準(zhǔn)按照省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

(二)小型企業(yè)排放應(yīng)稅水污染物

1.小型企業(yè)排放口安裝排污計量設(shè)備,，能夠準(zhǔn)確計量污水排放量的,，按照《當(dāng)量值表》計算：

應(yīng)納稅額=污水排放量(噸)÷污染當(dāng)量值×適用稅額

2.小型企業(yè)排放口未安裝排污計量設(shè)備或雖安裝排污計量設(shè)備，未按規(guī)定正常使用,，無法準(zhǔn)確提供污水排放量,，但安裝用水測量設(shè)備(水表等)，可準(zhǔn)確計量用水量的,，根據(jù)用水量乘以污水排放系數(shù)核定污水排放量,，按照《當(dāng)量值表》計算：

應(yīng)納稅額=用水量(噸)×污水排放系數(shù)÷污染當(dāng)量值×適用稅額

小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)按照工業(yè)和信息化部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(三)飲食娛樂服務(wù)業(yè)排放應(yīng)稅水污染物

1.排放口安裝排污計量設(shè)備,，能夠準(zhǔn)確計量污水排放量的,，按照《當(dāng)量值表》計算：

應(yīng)納稅額=污水排放量(噸)÷污染當(dāng)量值×適用稅額

2.排放口未安裝排污計量設(shè)備或雖安裝排污計量設(shè)備，未按規(guī)定正常使用,，無法準(zhǔn)確提供污水排放量,，但安裝用水測量設(shè)備(水表等)，可準(zhǔn)確計量用水量的,，根據(jù)用水量乘以污水排放系數(shù)核定污水排放量,，按照《當(dāng)量值表》計算：

應(yīng)納稅額=用水量(噸)×污水排放系數(shù)÷污染當(dāng)量值×適用稅額

3.無法核定污水排放量的，按照《抽樣測算公告》所附《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》計算：

應(yīng)納稅額(餐飲業(yè))=營業(yè)面積對應(yīng)的排污特征值系數(shù)×適用稅額

應(yīng)納稅額(《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》中除餐飲業(yè)之外的其他行業(yè))=特征指標(biāo)數(shù)量(臺,、張,、支等)×排污特征值系數(shù)×適用稅額

(四)醫(yī)院排放應(yīng)稅水污染物

1.排放口安裝排污計量設(shè)備，能夠準(zhǔn)確計量污水排放量的,，按照《當(dāng)量值表》計算：

應(yīng)納稅額=污水排放量(噸)÷污染當(dāng)量值×適用稅額

2.排放口未安裝排污計量設(shè)備或雖安裝排污計量設(shè)備,，未按規(guī)定正常使用,，無法準(zhǔn)確提供污水排放量，但安裝用水測量設(shè)備(水表等),，可準(zhǔn)確計量用水量的,，根據(jù)用水量乘以污水排放系數(shù)核定污水排放量，按照《當(dāng)量值表》計算：

應(yīng)納稅額=用水量(噸)×污水排放系數(shù)÷污染當(dāng)量值×適用稅額

3.無法核定污水排放量的,，按照《當(dāng)量值表》計算：

應(yīng)納稅額=病床數(shù)(床)÷污染當(dāng)量值×適用稅額

(五)獨立燃燒鍋爐,、餐飲業(yè)排放應(yīng)稅大氣污染物

納稅人使用獨立燃燒鍋爐(≤2蒸噸)排放應(yīng)稅大氣污染物、餐飲業(yè)燃燒燃煤產(chǎn)生廢氣(不含油煙類污染物和使用獨立燃燒鍋爐產(chǎn)生的廢氣),，按照《抽樣測算公告》所附《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》計算：

應(yīng)納稅額=排污特征值系數(shù)×適用稅額

(六)施工排放揚(yáng)塵

按照《抽樣測算公告》所附《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》計算：

應(yīng)納稅額=(揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚(yáng)塵排放量削減系數(shù))×月建筑面積或施工面積÷一般性粉塵污染當(dāng)量值×適用稅額

第五條  污水排放系數(shù)按照國家生態(tài)環(huán)境主管部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。我省污水排放系數(shù)暫按0.7執(zhí)行，國家有新規(guī)定按新規(guī)定調(diào)整,。

第六條  適用本辦法的納稅人應(yīng)填寫《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》和《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》有關(guān)內(nèi)容,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實辦理納稅申報。

第七條  經(jīng)過更新設(shè)備,、技術(shù)改造等,，或生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)布有關(guān)排(產(chǎn))污系數(shù)、物料衡算方法,，納稅人 可以通過監(jiān)測或排(產(chǎn))污系數(shù),、物料衡算方法計算環(huán)境保護(hù)稅的，不再適用本辦法,。

第八條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用生態(tài)環(huán)境主管部門傳遞的監(jiān)測信息,、處罰信息等加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報數(shù)據(jù)資料異常且無正當(dāng)理由的,，可以提請生態(tài)環(huán)境主管部門進(jìn)行復(fù)核,，并依據(jù)復(fù)核意見進(jìn)行調(diào)整。

第九條  稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實施環(huán)境保護(hù)稅稅務(wù)檢查,，生態(tài)環(huán)境主管部門予以配合,。

第十條  稅務(wù)機(jī)關(guān)要大力推行精細(xì)服務(wù)，結(jié)合環(huán)境保護(hù)稅核定征收特點,，針對性開展政策宣傳和輔導(dǎo),，加大納稅輔導(dǎo)力度, 提供多渠道、多形式涉稅咨詢,，持續(xù)提升辦稅便利化水平,。

第十一條  納稅人對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé),，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)規(guī)定，妥善保管相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

第十二條  本公告未盡事宜,，按照現(xiàn)行法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。國家及省相關(guān)政策調(diào)整的,，按照調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

第十三條  本辦法由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋,。

第十四條  本辦法自2021年8月1日起施行,。

附件：

1.禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表

2.廣東省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布部分行業(yè)環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量抽樣測算特征值系數(shù)的公告

關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》的解讀

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》及其實施條例,、《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定,，結(jié)合我省實際，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局修訂了《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》(以下簡稱《辦法》),，現(xiàn)解讀如下：

一,、《辦法》修訂背景

《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項規(guī)定：不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省,、自治區(qū),、直轄市人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。2018年國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局依據(jù)廣東省生態(tài)環(huán)境廳有關(guān)抽樣測算方法制定了《廣東省稅務(wù)局環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法(試行)》,。根據(jù)近年發(fā)布的規(guī)范性文件等政策規(guī)定,，結(jié)合各地稅務(wù)部門工作實際,，現(xiàn)對部分條款進(jìn)行修訂后重新發(fā)布,。

二、《辦法》適用的納稅人范圍

《辦法》適用于符合《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項規(guī)定,，無法通過監(jiān)測或排污系數(shù),、物料衡算方法計算環(huán)境保護(hù)稅的部分行業(yè)納稅人(包括企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，以下簡稱納稅人),。

三,、《辦法》主要內(nèi)容

《辦法》規(guī)定了納稅人適用范圍、適用方法,、核定計算方法及申報繳納等內(nèi)容,。

實行核定征收的納稅人的應(yīng)稅污染物、種類,、數(shù)量,、應(yīng)納稅額，根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè),、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表》(見《辦法》附件1,，以下簡稱《當(dāng)量值表》)、及《廣東省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布部分行業(yè)環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量抽樣測算特征值系數(shù)的公告》(粵環(huán)發(fā)〔2018〕2號,，見《辦法》附件2,，以下簡稱《抽樣測算公告》)核定計算。

(一)關(guān)于禽畜養(yǎng)殖業(yè),、小型企業(yè),、飲食娛樂服務(wù)業(yè),、醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額計算方法

1.規(guī)模化禽畜養(yǎng)殖場按照《當(dāng)量值表》計算：

應(yīng)納稅額=禽畜養(yǎng)殖場的月均存欄量(頭,、羽)÷污染當(dāng)量值×適用稅額

2.小型企業(yè),、飲食娛樂服務(wù)業(yè)、醫(yī)院納稅人能夠準(zhǔn)確計量污水排放量的,，優(yōu)先按照《當(dāng)量值表》中污水對應(yīng)的污染當(dāng)量值計算應(yīng)納稅額,；對于無法準(zhǔn)確提供污水排放量，但可準(zhǔn)確計量用水量的,，根據(jù)用水量乘以污水排放系數(shù)核定污水排放量,，進(jìn)而計算應(yīng)納稅額；對于無法核定污水排放量的,，飲食娛樂服務(wù)業(yè)按照《抽樣測算公告》所附《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》計算應(yīng)納稅額,，醫(yī)院按照《當(dāng)量值表》的病床數(shù)計算應(yīng)納稅額。

(二)關(guān)于獨立燃燒鍋爐,、餐飲業(yè)大氣污染物應(yīng)納稅額計算方法

納稅人使用獨立燃燒鍋爐(≤2蒸噸)排放應(yīng)稅大氣污染物,、餐飲業(yè)燃煤燃燒廢氣(不含油煙類污染物和使用獨立燃燒鍋爐產(chǎn)生的廢氣)的，按照《抽樣測算公告》所附《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》計算應(yīng)納稅額,。

(三)關(guān)于施工排放揚(yáng)塵大氣污染物應(yīng)納稅額計算方法

施工排放揚(yáng)塵按照《抽樣測算公告》所附《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》計算應(yīng)納稅額,。

四、關(guān)于納稅人申報

適用《辦法》的納稅人應(yīng)填寫《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》中的《環(huán)境保護(hù)稅稅源明細(xì)表》相關(guān)內(nèi)容,，通過《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》進(jìn)行納稅申報,。納稅人對申報的真實性、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé),。

五、關(guān)于實施日期

本辦法自2021年8月1日起施行,。