當(dāng)前位置:東奧會(huì)計(jì)在線 > 法規(guī)庫(kù) > 稅收法規(guī) >資源稅 > 正文
類 別:資源稅文 號(hào):財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào)頒發(fā)日期:2020-06-28
地 區(qū):吉林行 業(yè):全行業(yè)時(shí)效性:有效
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)資源稅法》,現(xiàn)將資源稅有關(guān)問(wèn)題執(zhí)行口徑公告如下:
一,、資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷售額,,按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款確定,,不包括增值稅稅款,。
計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用,凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,,準(zhǔn)予從銷售額中扣除,。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用,、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸,、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用,。
二,、納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形,包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換,、捐贈(zèng),、償債、贊助,、集資,、投資、廣告,、樣品,、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等,。
三,、納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的,或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷售額的,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額:
(一)按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定,。
(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。
(三)按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格,,減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定,。
(四)按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-資源稅稅率)
上述公式中的成本利潤(rùn)率由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。
(五)按其他合理方法確定。
四,、應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量,,包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。
五,、納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,,在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí),準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量,;當(dāng)期不足扣減的,,可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量,,未準(zhǔn)確核算的,,一并計(jì)算繳納資源稅。
納稅人核算并扣減當(dāng)期外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額,、購(gòu)進(jìn)數(shù)量,,應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù),。
六,、納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量,;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,從高適用稅率,。
七,、納稅人以自采原礦(經(jīng)過(guò)采礦過(guò)程采出后未進(jìn)行選礦或者加工的礦石)直接銷售,或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的,,按照原礦計(jì)征資源稅,。
納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品(通過(guò)破碎、切割,、洗選,、篩分、磨礦,、分級(jí),、提純、脫水,、干燥等過(guò)程形成的產(chǎn)品,,包括富集的精礦和研磨成粉、粒級(jí)成型,、切割成型的原礦加工品)銷售,,或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的,,按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅,在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅,。對(duì)于無(wú)法區(qū)分原生巖石礦種的粒級(jí)成型砂石顆粒,,按照砂石稅目征收資源稅。
八,、納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品,,其中既有享受減免稅政策的,又有不享受減免稅政策的,,按照免稅,、減稅項(xiàng)目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額或者銷售數(shù)量,。
九,、納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的,除另有規(guī)定外,,只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行,。
十、納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅,。
十一,、海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)征收管理。
十二,、本公告自2020年9月1日起施行,。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》(財(cái)稅〔2014〕72號(hào)),、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整原油天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕73號(hào)),、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施稀土鎢鉬資源稅從價(jià)計(jì)征改革的通知》(財(cái)稅〔2015〕52號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》(財(cái)稅〔2016〕53號(hào)),、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕54號(hào))同時(shí)廢止,。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2020年6月28日