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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)
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類      別:個(gè)人所得稅
文      號(hào):國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)
頒發(fā)日期:2021-02-08
地   區(qū):全國(guó)
行   業(yè):全行業(yè)
時(shí)效性:有效

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)

為切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益,合理有序建立健全個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度,,根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱“稅法”)和稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定,,現(xiàn)就辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱“年度匯算”)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一,、年度匯算的內(nèi)容

依據(jù)稅法規(guī)定,2020年度終了后,,居民個(gè)人(以下稱“納稅人”)需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額,,減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除,、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱“捐贈(zèng)”)后,,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見(jiàn)附件1),計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額,,再減去2020年度已預(yù)繳稅額,,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅,。具體計(jì)算公式如下:

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定,,年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得,。

二,、無(wú)需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),依據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(2019年第94號(hào))有關(guān)規(guī)定,,納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,,無(wú)需辦理年度匯算:

(一)年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的;

(二)年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的,;

(三)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的,。

三、需要辦理年度匯算的納稅人

依據(jù)稅法規(guī)定,,符合下列情形之一的,,納稅人需要辦理年度匯算:

(一)已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;

(二)綜合所得收入全年超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的,。

四,、可享受的稅前扣除

下列在2020年度發(fā)生的,且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目,,納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除:

(一)納稅人及其配偶,、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;

(二)納稅人符合條件的子女教育,、繼續(xù)教育,、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,,以及減除費(fèi)用,、專項(xiàng)扣除,、依法確定的其他扣除;

(三)納稅人符合條件的捐贈(zèng)支出,。

五,、辦理時(shí)間

年度匯算時(shí)間為2021年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在2021年3月1日前離境的,,可以在離境前辦理年度匯算,。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式:

(一)自行辦理年度匯算,;

(二)通過(guò)任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位,,下同。以下簡(jiǎn)稱“單位”)代為辦理,。

納稅人提出代辦要求的,,單位應(yīng)當(dāng)代為辦理,或者培訓(xùn),、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP,,下同)完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。

由單位代為辦理的,,納稅人應(yīng)在2021年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn),,補(bǔ)充提供其2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除,、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,并對(duì)所提交信息的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算的,,單位不得代辦,。

(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人(以下稱“受托人”)辦理,受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書(shū),。

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后,,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的,,可以要求單位或受托人辦理更正申報(bào),,也可自行辦理更正申報(bào)。

七,、辦理渠道

為便利納稅人,,稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道,。納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算,,稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù),;不方便通過(guò)上述方式辦理的,也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理,。

選擇郵寄申報(bào)的,,納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址,。

八、申報(bào)信息及資料留存

納稅人辦理2020年度匯算的,,適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(附件2,、3),如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,,新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,,還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì),,確保所填信息真實(shí),、準(zhǔn)確、完整,。

納稅人,、代辦年度匯算的單位,需各自將年度匯算申報(bào)表以及納稅人綜合所得收入,、扣除,、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料,自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年,。

九,、接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的,,向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),;有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處申報(bào),。

納稅人沒(méi)有任職受雇單位的,,向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。主要收入來(lái)源地,,是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得累計(jì)收入最大的扣繳義務(wù)人所在地,。

單位為納稅人代辦年度匯算的,,向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

十,、年度匯算的退稅,、補(bǔ)稅

(一)辦理退稅

納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅,,應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后,,按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定,,在本公告第九條確定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,,或者提供的信息資料有誤的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅,。

為方便納稅人獲取退稅,,綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局提供便捷退稅功能,。納稅人可以在2021年3月1日至5月31日期間,,通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。

申請(qǐng)2020年度匯算退稅的納稅人,,如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說(shuō)明情況的,需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅,、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅,。

(二)辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的,可以通過(guò)網(wǎng)上銀行,、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡,、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納,。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的,,納稅人需通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

納稅人因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款的,,納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰,。

十一,、年度匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,,分類編制辦稅指引,,通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程,,多渠道,、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù),并通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP,、網(wǎng)頁(yè)端,、12366納稅服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢,,幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題,積極回應(yīng)納稅人訴求,。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。納稅人如需提前或延后辦理的,,可與稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)約或通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局在年度匯算期內(nèi)辦理,。對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群,,由納稅人提出申請(qǐng),,稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

十二,、其他事項(xiàng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(2018年第62號(hào))第一條第二款與本公告不一致的,,依照本公告執(zhí)行。

特此公告,。

附件:1.個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)

??????2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(A表,、簡(jiǎn)易版、問(wèn)答版)

??????3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(B表)

國(guó)家稅務(wù)總局

2021年2月8日