為切實維護納稅人合法權(quán)益,，進一步落實好專項附加扣除政策,，合理有序建立個人所得稅綜合所得匯算清繳制度,，根據(jù)個人所得稅法及其實施條例（以下簡稱“稅法”）和稅收征收管理法及其實施細則有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱“年度匯算”）有關(guān)事項公告如下：

一、2019年度匯算的內(nèi)容

依據(jù)稅法規(guī)定,，2019年度終了后,，居民個人（以下稱“納稅人”）需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬,、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額,，減除費用6萬元以及專項扣除,、專項附加扣除,、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡稱“捐贈”）后,，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件）,，計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額,，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補稅額,，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅,。具體計算公式如下：

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定,，2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補稅款,，不涉及以前或往后年度,，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得,，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得,。

二、無需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國務(wù)院批準,，依據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規(guī)定,，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的,；

（二）納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的,。

三、需要辦理年度匯算的納稅人

依據(jù)稅法規(guī)定,，符合下列情形之一的,，納稅人需要辦理年度匯算：

（一）2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的,。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個人所得稅,；年度中間勞務(wù)報酬,、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率,；預(yù)繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用,、專項扣除,、專項附加扣除,、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形,。

（二）2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的,。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形,。

四,、可享受的稅前扣除

下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶,、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出,；

（二）納稅人在2019年度未申報享受或未足額享受的子女教育,、繼續(xù)教育,、住房貸款利息或住房租金,、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用,、專項扣除,、依法確定的其他扣除；

（三）納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈支出,。

五,、辦理時間

納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的,，可以在離境前辦理年度匯算,。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理年度匯算,。

（二）通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理,。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當代為辦理,，或者培訓(xùn),、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅APP）完成年度匯算申報和退（補）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的,，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進行書面確認,，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除,、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,，并對所提交信息的真實性、準確性,、完整性負責(zé),。

（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書,。

扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后,，應(yīng)當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤的,，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報,，也可自行辦理更正申報。

七,、辦理渠道

為便利納稅人,，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道,。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅APP）辦理年度匯算,，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的,，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理,。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的,，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān),。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦理年度匯算時,，除向稅務(wù)機關(guān)報送年度匯算申報表外,，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息,。填報的信息,，納稅人需仔細核對,，確保真實、準確,、完整。

納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人,，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除,、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料,，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年,。

九,、接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的,，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的,，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報,。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報,。

扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的,，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

十,、年度匯算的退稅、補稅

納稅人申請年度匯算退稅,，應(yīng)當提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶,。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定,，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫,。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的,，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅,。

為方便納稅人獲取退稅,，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅APP）提供便捷退稅功能,，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間,，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。

納稅人辦理年度匯算補稅的,，可以通過網(wǎng)上銀行,、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡,、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納,。

十一、年度匯算服務(wù)

稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引,，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道,、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過手機個人所得稅APP,、網(wǎng)頁端、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢,，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求,。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算,，避免出現(xiàn)扎堆擁堵,，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理,。納稅人如需提前或延后辦理的,，可與稅務(wù)機關(guān)預(yù)約或通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅APP）在法定年度匯算期內(nèi)辦理,。對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的,，納稅人提出申請,，稅務(wù)機關(guān)可提供個性化年度匯算服務(wù)。

特此公告,。

國家稅務(wù)總局

2019年12月31日