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類 別:個人所得稅文 號:國家稅務(wù)總局公告2019年第44號頒發(fā)日期:2020-12-31
地 區(qū):全國行 業(yè):全行業(yè)時效性:有效
為切實維護納稅人合法權(quán)益,,進一步落實好專項附加扣除政策,,合理有序建立個人所得稅綜合所得匯算清繳制度,,根據(jù)個人所得稅法及其實施條例(以下簡稱“稅法”)和稅收征收管理法及其實施細則有關(guān)規(guī)定,,現(xiàn)就辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱“年度匯算”)有關(guān)事項公告如下:
一、2019年度匯算的內(nèi)容
依據(jù)稅法規(guī)定,,2019年度終了后,,居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬,、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額,,減除費用6萬元以及專項扣除,、專項附加扣除,、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(以下簡稱“捐贈”)后,,適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件),,計算本年度最終應(yīng)納稅額,再減去2019年度已預(yù)繳稅額,,得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補稅額,,向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅,。具體計算公式如下:
2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
依據(jù)稅法規(guī)定,,2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補稅款,,不涉及以前或往后年度,,也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得,,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得,。
二、無需辦理年度匯算的納稅人
經(jīng)國務(wù)院批準,,依據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(2019年第94號)有關(guān)規(guī)定,,納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算:
(一)納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的,;
(二)納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的;
(三)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的,。
三、需要辦理年度匯算的納稅人
依據(jù)稅法規(guī)定,,符合下列情形之一的,,納稅人需要辦理年度匯算:
(一)2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的,。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個人所得稅,;年度中間勞務(wù)報酬,、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率,;預(yù)繳稅款時,未申報扣除或未足額扣除減除費用,、專項扣除,、專項附加扣除,、依法確定的其他扣除或捐贈,以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形,。
(二)2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的,。包括取得兩處及以上綜合所得,合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形,。
四,、可享受的稅前扣除
下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目,納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除:
(一)納稅人及其配偶,、未成年子女在2019年度發(fā)生的,符合條件的大病醫(yī)療支出,;
(二)納稅人在2019年度未申報享受或未足額享受的子女教育,、繼續(xù)教育,、住房貸款利息或住房租金,、贍養(yǎng)老人專項附加扣除,以及減除費用,、專項扣除,、依法確定的其他扣除;
(三)納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈支出,。
五,、辦理時間
納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的,,可以在離境前辦理年度匯算,。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式:
(一)自行辦理年度匯算,。
(二)通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理,。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當代為辦理,,或者培訓(xùn),、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機個人所得稅APP)完成年度匯算申報和退(補)稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的,,納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進行書面確認,,補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除,、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,,并對所提交信息的真實性、準確性,、完整性負責(zé),。
(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人(以下稱“受托人”)辦理,受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書,。
扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后,,應(yīng)當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤的,,可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報,,也可自行辦理更正申報。
七,、辦理渠道
為便利納稅人,,稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道,。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機個人所得稅APP)辦理年度匯算,,稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù);不方便通過上述方式辦理的,,也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理,。
選擇郵寄申報的,納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位(沒有任職受雇單位的,,為戶籍或者經(jīng)常居住地)所在省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān),。
八、申報信息及資料留存
納稅人辦理年度匯算時,,除向稅務(wù)機關(guān)報送年度匯算申報表外,,如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,,還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息,。填報的信息,,納稅人需仔細核對,,確保真實、準確,、完整。
納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人,,需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除,、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料,,自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年,。
九,、接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)
按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的,,向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的,,可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報,。納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報,。
扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的,,向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
十,、年度匯算的退稅、補稅
納稅人申請年度匯算退稅,,應(yīng)當提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶,。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后,按照國庫管理有關(guān)規(guī)定,,在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫,。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,或者提供的信息資料有誤的,,稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅,。
為方便納稅人獲取退稅,,納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的,稅務(wù)機關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機個人所得稅APP)提供便捷退稅功能,,納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間,,通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。
納稅人辦理年度匯算補稅的,,可以通過網(wǎng)上銀行,、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡,、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納,。
十一、年度匯算服務(wù)
稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,,加強年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,分類編制辦稅指引,,通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程,多渠道,、多形式開展提示提醒服務(wù),并通過手機個人所得稅APP,、網(wǎng)頁端、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢,,幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題,積極回應(yīng)納稅人訴求,。
為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算,,避免出現(xiàn)扎堆擁堵,,主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理,。納稅人如需提前或延后辦理的,,可與稅務(wù)機關(guān)預(yù)約或通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機個人所得稅APP)在法定年度匯算期內(nèi)辦理,。對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的,,納稅人提出申請,,稅務(wù)機關(guān)可提供個性化年度匯算服務(wù)。
特此公告,。
國家稅務(wù)總局
2019年12月31日