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類 別：企業(yè)所得稅文 號：財政部 稅務總局公告2019年第85號頒發(fā)日期：2019-08-23
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定,，現(xiàn)就金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：
一,、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號）,，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后,，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：
（一）關注類貸款,，計提比例為2%；
（二）次級類貸款，計提比例為25%,；
（三）可疑類貸款，計提比例為50%,；
（四）損失類貸款,，計提比例為100%。
二,、本公告所稱涉農(nóng)貸款,，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕246號）統(tǒng)計的以下貸款：
（一）農(nóng)戶貸款；
（二）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款,。
本條所稱農(nóng)戶貸款,，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準,。農(nóng)戶,，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶,。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體,、學校,、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口,，但舉家外出謀生一年以上的住戶,，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,。
本條所稱農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款,。農(nóng)村區(qū)域,，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。
三,、本公告所稱中小企業(yè)貸款,，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。
四,、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失,，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除,。
五,、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
特此公告,。
財政部?稅務總局
2019年8月23日
津公網(wǎng)安備12010202000755號