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類 別：企業(yè)所得稅文 號：財政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號頒發(fā)日期：2019-08-23
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就政策性銀行,、商業(yè)銀行,、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：
一,、準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：
（一）貸款（含抵押,、質(zhì)押、保證,、信用等貸款）,；
（二）銀行卡透支、貼現(xiàn),、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款,、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）,、進出口押匯,、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn),；
（三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款,，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸,、外國政府貸款,、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。
二,、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計算公式如下：
準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額
金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負(fù)數(shù),，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
三,、金融企業(yè)的委托貸款,、代理貸款、國債投資,、應(yīng)收股利,、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn),，以及除本公告第一條列舉資產(chǎn)之外的其他風(fēng)險資產(chǎn),，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。
四,、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失,，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除,。
五,、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號）的規(guī)定執(zhí)行的,，不再適用本公告第一條至第四條的規(guī)定,。
六、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日,。
特此公告,。
財政部?稅務(wù)總局
2019年8月23日
津公網(wǎng)安備12010202000755號