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類 別：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則文 號(hào)：財(cái)政部公告2019年第78號(hào)頒發(fā)日期：2019-07-12
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
現(xiàn)就繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司（以下簡(jiǎn)稱掛牌公司）股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策公告如下：
一,、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的,，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅,。
個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的,，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的,，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅,。
本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指?jìng)€(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間,。
二,、掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截至股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的,，掛牌公司暫不扣繳個(gè)人所得稅,；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額,，由證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司,，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào),。
個(gè)人應(yīng)在資金賬戶留足資金,依法履行納稅義務(wù)。證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)依法劃扣稅款,，對(duì)個(gè)人資金賬戶暫無資金或資金不足的,，證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知個(gè)人補(bǔ)足資金，并劃扣稅款,。
三,、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限,，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓,。
應(yīng)納稅所得額以個(gè)人投資者證券賬戶為單位計(jì)算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn),，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增（減）股票數(shù),。
四、對(duì)證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得,，按照本公告規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅,。
五、本公告所稱個(gè)人持有掛牌公司的股票包括：
（一）在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票,；
（二）通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票,；
（三）因司法扣劃取得的股票；
（四）因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割取得的股票,；
（五）通過收購取得的股票,；
（六）權(quán)證行權(quán)取得的股票；
（七）使用附認(rèn)股權(quán),、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認(rèn)購或者轉(zhuǎn)換的股票,；
（八）取得發(fā)行的股票、配股,、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本,；
（九）掛牌公司合并，個(gè)人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票,；
（十）掛牌公司分立,，個(gè)人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票；
（十一）其他從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票,。
六,、本公告所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形：
（一）通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票；
（二）持有的股票被司法扣劃,；
（三）因依法繼承,、捐贈(zèng)或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán)；
（四）用股票接受要約收購；
（五）行使現(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方,；
（六）用股票認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金（ETF）份額,；
（七）其他具有轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。
七,、對(duì)個(gè)人和證券投資基金從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ,、NET系統(tǒng)掛牌公司（以下簡(jiǎn)稱兩網(wǎng)公司）以及全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅,，但退市公司的限售股按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）第四條規(guī)定執(zhí)行,。
八、本公告所稱年（月）是指自然年（月）,，即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股,，持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。
九,、財(cái)政,、稅務(wù)、證監(jiān)等部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào),、通力合作,，切實(shí)做好政策實(shí)施的各項(xiàng)工作。
掛牌公司,、兩網(wǎng)公司,、退市公司，證券登記結(jié)算公司以及證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好股息紅利個(gè)人所得稅征收管理工作,。
十,、本公告自2019年7月1日起至2024年6月30日止執(zhí)行，掛牌公司,、兩網(wǎng)公司,、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2019年7月1日至2024年6月30日的,，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行,。本公告實(shí)施之日個(gè)人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司,、退市公司股票,，其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。
十一,、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕48號(hào)）以及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）第四條廢止,。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)
2019年7月12日
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