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國家稅務(wù)總局張家口市稅務(wù)局關(guān)于個人出租住房個人所得稅征收管理有關(guān)事項的公告 字號 大號 標準 小號

類      別：個人所得稅
文      號：國家稅務(wù)總局張家口市稅務(wù)局公告2019年第4號
頒發(fā)日期：2019-09-12 地   區(qū)：張家口
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

為了進一步規(guī)范對個人出租住房的個人所得稅征收管理,，根據(jù)《國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于個人出租住房個人所得稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2019年第6號），現(xiàn)將張家口市轄區(qū)內(nèi)個人出租住房個人所得稅有關(guān)問題公告如下：

一,、個人出租（轉(zhuǎn)租）住房不能提供合法,、準確的成本費用憑證，不能準確計算房屋租賃成本費用的,，按照租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額,。

二、個人采取一次性收取租金形式取得的出租（轉(zhuǎn)租）住房租金收入,，憑合法,、有效租賃合同（協(xié)議），可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)按月平均分攤,。

三,、本公告自2019年10月1日起施行。

特此公告,。

國家稅務(wù)總局張家口市稅務(wù)局

2019年9月12日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局張家口市稅務(wù)局關(guān)于個人出租住房個人所得稅征收管理有關(guān)事項的公告》的解讀

一,、《公告》發(fā)布的背景

為了進一步規(guī)范個人出租住房的個人所得稅征收管理，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于深入貫徹落實“減稅降費”工作的總體要求,，促進我省房屋租賃市場健康發(fā)展,，營造良好的營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于個人出租住房個人所得稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2019年第6號）,，規(guī)定了個人出租（轉(zhuǎn)租）住房不能提供合法,、準確的成本費用憑證，不能準確計算房屋租賃成本費用的,，在租金收入的5%-10%的幅度內(nèi)核定應(yīng)納稅所得額,。具體適用比例由市稅務(wù)機關(guān)確定。同時,，個人采取一次性收取租金形式取得的出租（轉(zhuǎn)租）住房租金收入,，憑合法、有效租賃合同（協(xié)議）,，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)按月平均分攤,。為落實該公告，國家稅務(wù)總局張家口市稅務(wù)局發(fā)布了2019年第4號公告,，對張家口市轄區(qū)內(nèi)個人出租住房個人所得稅征收管理問題做出了明確,。

二、《公告》的主要內(nèi)容

公告共兩條,，分別明確了納稅人不能準確計算房屋租賃成本費用時的應(yīng)納稅所得額和一次性收取租金時計稅依據(jù)的確定問題,。

（一）個人出租（轉(zhuǎn)租）住房不能提供合法,、準確的成本費用憑證，不能準確計算房屋租賃成本費用的,，按照租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額,。

例1.自然人A出租住房一套，月租金5000元,，當月發(fā)生修繕費1000元,，繳納房產(chǎn)稅100元，無法提供修繕費用支出的憑證,，則可以按照租金收入的5%計算應(yīng)納稅所得額,，即應(yīng)納稅所得額=5000×5%=250元，應(yīng)納個人所得稅額=250×10%=25元,。

例2.自然人B將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住,。B承租的住房租金為每月2000元（無房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)），其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3000元,，繳納房產(chǎn)稅60元,。則可以按照租金收入5%計算應(yīng)納稅所得額，即3000×5%=150元,，應(yīng)納個人所得稅額=150×10%=15元,。

（二）個人采取一次性收取租金形式取得的出租（轉(zhuǎn)租）住房租金收入，憑合法,、有效租賃合同（協(xié)議）,，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)按月平均分攤。

例3.自然人C出租住房1年,，租房協(xié)議約定,，租金按年收取，一次性預(yù)收全年租金60000元,。沒有發(fā)生修繕費用,，則可按月分攤該收入，分攤后月租金=60000÷12=5000元,，每月繳納房產(chǎn)稅100元,，應(yīng)納稅所得額=（5000-100）×（1-20%）=3920元，應(yīng)納個人所得稅額=3920×10%×12=4704元,。

例4.自然人D出租住房1年,，租房協(xié)議約定，租金按年收取,，一次性預(yù)收全年租金60000元,。假設(shè)發(fā)生修繕費用1000元，未提供合法,、準確憑證,，繳納房產(chǎn)稅1200元,，則可按月分攤該收入，分攤后月租金=60000÷12=5000元,，月應(yīng)納稅所得額=5000×5%=250元,，應(yīng)納個人所得稅額=250×10%×12=300元。

三,、《公告》實施日期

《公告》明確了施行時間為2019年10月1日起,。