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類 別：工商法規(guī)文 號(hào)： 川財(cái)監(jiān)督[2019]12號(hào)頒發(fā)日期：2019-05-20
地 區(qū)：四川行 業(yè)：所有行業(yè)時(shí)效性：有效
各非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
為切實(shí)履行財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé),，全面提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)部管理,，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,，按照《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門開展2019年度會(huì)計(jì)評(píng)估監(jiān)督檢查工作的通知》(財(cái)監(jiān)〔2019〕13號(hào))精神,，我廳決定對(duì)省內(nèi)非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)師事務(wù)所)開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)部管理檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一,、檢查對(duì)象
按照財(cái)政部的要求，今年我省將繼續(xù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施分類監(jiān)管,、隨機(jī)抽查,。對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量良好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取自查為主，適當(dāng)降低隨機(jī)抽取比例,；對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量一般的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，將自查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合,，適當(dāng)開展專項(xiàng)檢查;對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，提高重點(diǎn)抽查的比例和頻次，加大監(jiān)管力度,。
今年將突出重點(diǎn)開展專項(xiàng)檢查。一是針對(duì)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)量較大的實(shí)際,，將涉及財(cái)政專項(xiàng)資金、稅收優(yōu)惠政策,、高新技術(shù)資格申請(qǐng)等專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)檢查內(nèi)容；二是針對(duì)掛名執(zhí)業(yè)問題開展專項(xiàng)清理整頓,；三是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立登記改革的實(shí)際,，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)已工商登記但未申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，將移交我廳會(huì)計(jì)處嚴(yán)肅處理,。
二、檢查內(nèi)容
檢查以2018全年和2019年上半年出具的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告為主,，如有必要,，可追溯至以前年度或期間，以及延伸檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況,。具體檢查內(nèi)容如下：
(一)執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面,，主要包括：是否嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求建立并保持質(zhì)量控制制度，是否制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,，是否全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，是否在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用重要性水平,，是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否獲取了充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是否發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,。
(二)內(nèi)部管理方面,，主要包括:是否存在僅在會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛名的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是否存在允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù),，是否存在同時(shí)在兩個(gè)以上會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的問題,；是否存在審計(jì)收費(fèi)明顯低于審計(jì)成本的問題,；是否保持設(shè)立條件，名稱是否合規(guī),，股東或合伙人資質(zhì)是否合規(guī)，事務(wù)所名稱是否變更頻繁,；事務(wù)所報(bào)財(cái)政部門備案信息是否與工商登記信息一致，是否按規(guī)定向財(cái)政部門進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備,；是否以辦事處,、聯(lián)絡(luò)處等名義變相設(shè)立分支機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)；事務(wù)所自身會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,，是否按規(guī)定繳納稅款，是否提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買職業(yè)保險(xiǎn),；是否建立內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，曾被監(jiān)管部門處理處罰的事務(wù)所是否在制度制定和執(zhí)行層面落實(shí)整改到位,。
三,、檢查安排
(一)自查階段(2019年6月30日前結(jié)束)
省內(nèi)所有非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)結(jié)合檢查內(nèi)容全面開展自查，自查范圍為2018年1月1日至2019年6月30日出具的所有審驗(yàn)報(bào)告,，包括年報(bào)審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告,。事務(wù)所應(yīng)對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題立即整改,，對(duì)缺失的資料進(jìn)行補(bǔ)充完善,。自查情況需形成書面材料，于2019年6月30日前報(bào)省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局,。
(二)重點(diǎn)檢查階段(2019年7月1日起)
財(cái)政廳將按照國(guó)務(wù)院“雙隨機(jī)、一公開”的要求,，隨機(jī)確定檢查對(duì)象(對(duì)存在違規(guī)線索和未按規(guī)定自查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將直接列入檢查名單)，名單將在四川省財(cái)政廳門戶網(wǎng)(www.sccz.gov.cn)進(jìn)行公示,，具體檢查時(shí)間及需要提供的資料由檢查組提前3個(gè)工作日通知被查事務(wù)所,。
重點(diǎn)檢查采取財(cái)政廳監(jiān)督檢查局直接檢查和聘請(qǐng)省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)協(xié)助檢查的方式開展。
四,、檢查處理
我廳將對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題依法進(jìn)行處理處罰,。對(duì)拒不配合檢查,、隱瞞有關(guān)情況或提供虛假材料的,，將從重、從嚴(yán)處罰,。檢查處罰結(jié)果將通過財(cái)政廳門戶網(wǎng)站向社會(huì)公告,。
五、相關(guān)要求
(一)事務(wù)所應(yīng)本著實(shí)事求是的原則開展自查,，確保自查資料真實(shí),、完整,，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)立即整改。
(二)事務(wù)所設(shè)有分所的,，由總所統(tǒng)一報(bào)送自查資料。
(三)自查報(bào)告應(yīng)于2019年6月30日前報(bào)送,，未在規(guī)定日期內(nèi)報(bào)送自查報(bào)告以及自查流于形式的事務(wù)所將直接列為今年重點(diǎn)檢查對(duì)象。
聯(lián)系人：王洪霞,，聯(lián)系電話：028-86711864
四川省財(cái)政廳
2019年5月20日
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