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類 別：企業(yè)所得稅文 號：頒發(fā)日期：2019-05-06
地 區(qū)：廈門行 業(yè)：所有行業(yè)時(shí)效性：有效
各相關(guān)納稅人：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際,，現(xiàn)就做好2018年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)提示如下：
一,、匯算清繳對象
(一)依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè),，無論盈利或者虧損,，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳,。
(二)非居民企業(yè)具有下列情形之一的,，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：
1.臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動,，且已經(jīng)結(jié)清稅款,；
2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷。
二,、匯算清繳時(shí)限
非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2019年5月31日前進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)(網(wǎng)上申報(bào)或大廳申報(bào)),，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款,。
三、申報(bào)和匯算清繳
(一)年度申報(bào)表
非居民企業(yè)必須使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>等報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第30號)中規(guī)定的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè))》《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表(適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào))》進(jìn)行年度申報(bào),。非居民企業(yè)應(yīng)及時(shí),、準(zhǔn)確辦理年度申報(bào)，避免出現(xiàn)非居民納稅人錯誤填報(bào)居民企業(yè)所得稅申報(bào)表的情況,。
(二)需要報(bào)送的資料
非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí),，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料：
1.年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表,；
2.年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,。
非居民企業(yè)通過網(wǎng)上申報(bào)方式提交年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表的，可以不重復(fù)提供紙質(zhì)資料,。
(三)申報(bào)流程
非居民企業(yè)可以到申報(bào)大廳或在網(wǎng)上進(jìn)行年度申報(bào),，網(wǎng)上申報(bào)的路徑為：國家稅務(wù)總局廈門市電子稅務(wù)局——我要辦稅——稅費(fèi)申報(bào)和繳納——企業(yè)所得稅申報(bào)——非居民企業(yè)(據(jù)實(shí)申報(bào))/(核定征收)年度申報(bào)。非居民企業(yè)申報(bào)年度所得稅后,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，需補(bǔ)繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后,，按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫,，或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理退稅手續(xù)。
四,、其他相關(guān)事項(xiàng)
其他相關(guān)事項(xiàng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)的規(guī)定辦理,。
國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局
2019年5月6日
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