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為切實(shí)履行《中華人民共和國會計(jì)法》和《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》賦予財(cái)政部門的會計(jì)監(jiān)督職責(zé)，提升會計(jì)信息質(zhì)量和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量,，根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一部署,，2017年,，陜西省財(cái)政廳組織全省各級財(cái)政部門,，對鋼鐵煤炭行業(yè),、行政事業(yè)單位和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)行業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量開展了重點(diǎn)檢查,；組織全省中小會計(jì)師事務(wù)所開展了專項(xiàng)整治工作,。同時(shí),，按照財(cái)政部安排,，對大華會計(jì)師事務(wù)所陜西分所2016年執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了檢查。各級財(cái)政部門共投入檢查力量797 人,，重點(diǎn)檢查單位932戶,，其中，企業(yè)和行政事業(yè)單位912 戶,、會計(jì)師事務(wù)所20戶,。

全省各級財(cái)政部門緊緊圍繞涉及人民群眾切身利益和財(cái)政資金重點(diǎn)扶持的領(lǐng)域，認(rèn)真組織開展會計(jì)監(jiān)督檢查,，取得了明顯效果,。一是統(tǒng)一部署,，精心安排，層層落實(shí)檢查責(zé)任,。按照財(cái)政部的部署研究提出我省檢查方案,，向市、縣財(cái)政部門下發(fā)了檢查工作通知,，明確了目標(biāo)任務(wù),，層層夯實(shí)責(zé)任。全省各級財(cái)政部門共對64戶涉及鋼鐵煤炭和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)行業(yè)的國有及國有控股企業(yè),、24戶民營企業(yè),、809戶行政事業(yè)單位等開展了檢查。二是查研結(jié)合,，公示公告,，增強(qiáng)監(jiān)督影響力。各級財(cái)政部門在確定被查對象時(shí)做了大量調(diào)研,，加強(qiáng)內(nèi)外溝通與協(xié)調(diào),，認(rèn)真分析研究行業(yè)特點(diǎn)，寓調(diào)研于檢查中,，做到檢查工作有的放矢,。2017年，我省在相關(guān)媒體,、網(wǎng)站上共發(fā)布會計(jì)監(jiān)督檢查公示信息117條,、公示被查單位932戶，發(fā)布檢查結(jié)果公告93條,。三是上下聯(lián)動,，巡查督導(dǎo)，檢查指導(dǎo)同步推進(jìn),。各級財(cái)政部門采取上下聯(lián)動檢查和省,、市聯(lián)合檢查的方式開展檢查工作。檢查期間對延安,、銅川,、漢中、寶雞,、韓城市及其省管縣開展了巡查指導(dǎo),，督促市縣做好檢查工作。四是加強(qiáng)培訓(xùn),，規(guī)范檢查,，提升業(yè)務(wù)水平。通過舉辦全省會計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)培訓(xùn)會，規(guī)范檢查程序,，提高檢查業(yè)務(wù)水平,。五是分類監(jiān)管，隨機(jī)抽查,，不斷推進(jìn)“雙隨機(jī)一公開”制度落實(shí),。組織全省中小會計(jì)師事務(wù)所圍繞財(cái)政監(jiān)管部門前期檢查指出問題是否整改、有無注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè),、有無審計(jì)收費(fèi)低于審計(jì)成本現(xiàn)象,、事務(wù)所變更事項(xiàng)是否過于頻繁、網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)報(bào)備是否符合規(guī)定等內(nèi)容集中開展專項(xiàng)整治工作,，并按照“雙隨機(jī),、一公開”監(jiān)管要求，隨機(jī)抽取19家會計(jì)師事務(wù)所,，8名參檢注師,，在各事務(wù)所自查的基礎(chǔ)上，開展了重點(diǎn)檢查,。

從檢查的總體情況看，多數(shù)企業(yè),、行政事業(yè)單位會計(jì)核算較為規(guī)范,，內(nèi)控制度比較健全，較好地執(zhí)行了《中華人民共和國會計(jì)法》和會計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)章制度,，會計(jì)信息質(zhì)量有所提高,。各行政事業(yè)單位及國有企業(yè)基本能夠貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”，“三公”經(jīng)費(fèi)支出有所下降,。大部分會計(jì)師事務(wù)所能較好地執(zhí)行《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和審計(jì)準(zhǔn)則,，風(fēng)險(xiǎn)意識和規(guī)范化執(zhí)業(yè)意識逐步增強(qiáng)，質(zhì)量控制和內(nèi)部管理不斷強(qiáng)化,，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提升,。但檢查中發(fā)現(xiàn)，部分單位和會計(jì)師事務(wù)所在會計(jì)信息質(zhì)量和執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面仍然存在一些問題,，主要表現(xiàn)在：

一,、會計(jì)信息質(zhì)量方面

(一)人員素質(zhì)不高，崗位設(shè)置不規(guī)范,。部分單位會計(jì)機(jī)構(gòu)不健全,，專職財(cái)務(wù)人員少。特別是行政事業(yè)單位中,，存在其他崗位人員兼職財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)象,；財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)水平不高,；個(gè)別單位財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理,，沒有形成崗位分離制度,，有的存在一人多崗現(xiàn)象，甚至不相容的崗位由同一人負(fù)責(zé),。

(二)會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,。會計(jì)制度適用不規(guī)范。部分單位存在行政,、事業(yè),、企業(yè)會計(jì)制度混用現(xiàn)象。個(gè)別企業(yè)雖執(zhí)行了新會計(jì)準(zhǔn)則,，但未按新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目,、進(jìn)行會計(jì)核算；部分單位財(cái)務(wù)報(bào)表,、原始憑證簽章不齊全,，無會計(jì)主管、經(jīng)辦會計(jì)等人員簽章,；原始憑證不合規(guī),，甚至存在白條入賬現(xiàn)象。部分單位原始憑證內(nèi)容不完整,，甚至無附件,，支付臨時(shí)工勞務(wù)費(fèi)、購買辦公器材等通過差旅費(fèi)報(bào)銷單進(jìn)行審批等,；個(gè)別記賬憑證,、原始憑證存在涂改現(xiàn)象。

(三)會計(jì)核算不規(guī)范,。會計(jì)科目使用不規(guī)范,。將二級科目作為一級科目使用，部分收入,、費(fèi)用通過往來賬核算,，支出費(fèi)用時(shí)沖減該往來款項(xiàng)；固定資產(chǎn)費(fèi)用化核算,。將購買的辦公家具,、機(jī)器設(shè)備等在管理費(fèi)用中核算；取得政府補(bǔ)助性資金核算不規(guī)范,。有的單位掛在往來賬未及時(shí)確認(rèn)收入,，有的單位先計(jì)入遞延收益，再一次性確認(rèn)收入,，未按收益期分階段計(jì)入收入,；部分單位費(fèi)用核算未遵循一致性原則，同一類型費(fèi)用前后核算方法不一致；調(diào)整賬務(wù)無正當(dāng)理由或依據(jù),，自行隨意調(diào)賬,；跨期核算部分成本、費(fèi)用等,。

(四)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范,。存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象。部分單位在購買設(shè)備,、支付工程款時(shí)用現(xiàn)金支付,；貨幣資金管理不規(guī)范，盤查現(xiàn)金時(shí)存在賬實(shí)不符現(xiàn)象,；往來賬款長期掛賬未清理,，尤其是在行政事業(yè)單位中，部分掛賬造成財(cái)政資金長期滯留,；個(gè)別單位提取“安全獎勵(lì)基金”依據(jù)不足,，有的單位計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”無依據(jù)；個(gè)別單位依然存在賬外銀行賬戶,。

(五)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范,。部分單位固定資產(chǎn)管理制度不健全；個(gè)別單位未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度,，存在未審批先采購現(xiàn)象,；處置固定資產(chǎn)未取得報(bào)廢審批手續(xù)；部分單位固定資產(chǎn)賬實(shí)不符,；部分購入固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)，對已完工投入使用的資產(chǎn)未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),，長期在“在建工程”中掛賬,。

(六)內(nèi)部控制不完善。部分單位內(nèi)控制度不完整或部分內(nèi)容缺乏可操作性,，個(gè)別單位未建立內(nèi)控制度,；報(bào)賬和審核程序不規(guī)范、不嚴(yán)格,；內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格,，有些制度流于形式；現(xiàn)金支出管理不規(guī)范,，公務(wù)卡制度執(zhí)行不到位,；部分行政事業(yè)單位及國有企業(yè)存在“三公經(jīng)費(fèi)”、會議費(fèi),、培訓(xùn)費(fèi)等支出超預(yù)算,、審核程序不到位等問題；個(gè)別單位借款合同簽訂不規(guī)范。

(七)財(cái)政資金管理不規(guī)范,。部分單位未按預(yù)算管理規(guī)定清理結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金,；無依據(jù)發(fā)放職工污染補(bǔ)貼、雙休日值班補(bǔ)助,、節(jié)假日加班補(bǔ)助,、評優(yōu)獎勵(lì)等；非稅收入未上繳財(cái)政或上繳不及時(shí),；個(gè)別行政事業(yè)單位資金撥付緩慢,，存在資金結(jié)余在本單位的情況。

二,、會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面

(一)內(nèi)部質(zhì)量控制制度不夠完善,。大部分會計(jì)師事務(wù)所建立了《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度》及相關(guān)管理制度，但制度內(nèi)容過于寬泛,，與事務(wù)所實(shí)際結(jié)合不夠緊密,，針對性和操作性不強(qiáng)，未能達(dá)到管人,、管業(yè)務(wù),、管質(zhì)量的目的。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)測試?yán)砟畈粡?qiáng),。一些會計(jì)師事務(wù)所未按《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號—通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》規(guī)定的要素了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,、內(nèi)部控制，有的雖有測試工作底稿,，但記載內(nèi)容很簡單,，或缺少風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果。還有部分會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告附表中數(shù)字有誤,，無上年比較數(shù)據(jù),，或數(shù)字與報(bào)表不符，信息披露不完整等,。另外,，審計(jì)程序不到位，獲取證據(jù)不充分的現(xiàn)象較為普遍,。

(三)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部核算和財(cái)務(wù)管理比較薄弱,。有的事務(wù)所記賬憑證無附件或購買辦公用品無清單；有的事務(wù)所賬簿設(shè)置不規(guī)范,，會計(jì)核算科目使用錯(cuò)誤,；有的事務(wù)所費(fèi)用支出票據(jù)不合規(guī)或無票據(jù)。還有個(gè)別事務(wù)所總賬與明細(xì)賬不相符,，發(fā)放工資和獎金沒有代扣代繳個(gè)人所得稅,。

(四)整改工作落實(shí)不到位,。一些事務(wù)所對前期財(cái)政監(jiān)管部門檢查中指出問題思想上不重視，既未對形成原因作深入剖析,，也未見采取實(shí)質(zhì)性措施,，致使一些問題長期得不到糾正。如：注冊會計(jì)師存在掛名執(zhí)業(yè)現(xiàn)象,，個(gè)別會計(jì)師事務(wù)所變更辦公地址不及時(shí)辦理備案手續(xù),，部分審計(jì)報(bào)告未完成網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)報(bào)備等。

全省各級財(cái)政部門對相關(guān)企事業(yè)單位分別采取下達(dá)整改通知,、責(zé)令調(diào)賬,、補(bǔ)繳稅款、罰款等措施,，依法進(jìn)行了處理處罰,。截至2018年4月底，全省共處理處罰企事業(yè)單位162戶,，其中督促11戶企業(yè)補(bǔ)繳各項(xiàng)稅款共計(jì)1,132.31萬元,，追繳財(cái)政資金1,010.49萬元，對87戶企業(yè)罰款共計(jì)83.28萬元,。

對會計(jì)師事務(wù)所檢查發(fā)現(xiàn)的問題,，經(jīng)過審理，依照財(cái)政部《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第89號)對陜西嘉和有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所和陜西秦誠會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司作出行政警告處罰,，對6名注冊會計(jì)師作出行政警告處罰,；對5家會計(jì)師事務(wù)所下達(dá)財(cái)政關(guān)注函，對其2018年執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)施持續(xù)關(guān)注,，以督促其做好整改工作,。