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各區(qū)人民政府,，市政府各委、辦,、局,，各市屬機(jī)構(gòu)：

按照黨中央,、國(guó)務(wù)院決策部署,，本市自2017年12月1日起實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn),。為切實(shí)做好試點(diǎn)工作，確保穩(wěn)妥有序推進(jìn),，本市制定了《北京市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以印發(fā),，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。

北京市人民政府

2017年12月19日

北京市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一條 為加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開(kāi)發(fā)利用,，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅[2017]80號(hào)),，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法,。

第二條 除本辦法第三條規(guī)定的情形外,，本市行政區(qū)域內(nèi)其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人,，為水資源稅納稅人,，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅,。

從事城鎮(zhèn)公共供水的單位，為水資源稅納稅人,。從事自建設(shè)施供水的,，納稅人為自建設(shè)施供水單位和個(gè)人。

城鎮(zhèn)公共供水是指城鎮(zhèn)自來(lái)水供水單位通過(guò)公共供水管道及其附屬設(shè)施向單位和居民提供生活,、生產(chǎn)和其他各項(xiàng)建設(shè)用水,。

自建設(shè)施供水是指以自行建設(shè)的地下水取水設(shè)施、供水管道及其附屬設(shè)施向本單位或者附帶向周邊單位,、城鎮(zhèn)居民提供生活,、生產(chǎn)用水和其他各項(xiàng)建設(shè)用水。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證,。

第三條 下列情形,，不繳納水資源稅：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的,；

(二)家庭生活和零星散養(yǎng),、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

(三)國(guó)家及市級(jí)水行政主管部門(mén)為配置或者調(diào)度水資源取水的,；

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的,；

(五)為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；

(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的,。

第四條 水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水,。

地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱(chēng)，包括江,、河,、湖泊(含水庫(kù))等水資源。

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源,。

對(duì)地?zé)?、礦泉水按礦產(chǎn)品稅目征收資源稅，不征收水資源稅,。

第五條 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征,，除本辦法第八條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額

城鎮(zhèn)公共供水單位計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際售水量,。

第六條 適用稅額按照地表水,、地下水、城鎮(zhèn)公共供水,、其它用水分類(lèi)確定,。

各類(lèi)用水具體適用稅額詳見(jiàn)《北京市水資源稅適用稅額表》。

第七條 部分提供公共,、公益性服務(wù)的非居民用水,，執(zhí)行居民水資源稅適用稅額,。具體范圍包括：學(xué)校教學(xué)和學(xué)生生活用水；開(kāi)展老年人,、殘疾人,、孤殘兒童養(yǎng)護(hù)、托管,、康復(fù)服務(wù)的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)用水,；社區(qū)居委會(huì)公益性服務(wù)設(shè)施用水；政府扶持的便民浴池用水,；園林綠化,、環(huán)衛(wèi)部門(mén)管理的非營(yíng)業(yè)性公園、公廁,、垃圾樓用水,，以及園林綠化、環(huán)衛(wèi)部門(mén)綠化,、灑水作業(yè)用水,。學(xué)校以教育部門(mén)按相關(guān)規(guī)定認(rèn)定為準(zhǔn)；社會(huì)福利機(jī)構(gòu)和社區(qū)居委會(huì)公益性服務(wù)設(shè)施以民政部門(mén)按相關(guān)規(guī)定認(rèn)定為準(zhǔn),；便民浴池以商務(wù)部門(mén)會(huì)同水行政主管部門(mén)按相關(guān)規(guī)定認(rèn)定為準(zhǔn),。

自建設(shè)施公共供水單位由市水行政主管部門(mén)認(rèn)定。認(rèn)定為自建設(shè)施公共供水的,，執(zhí)行城鎮(zhèn)公共供水水資源稅適用稅額,。

第八條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河,、湖泊(含水庫(kù))等水源取水,，并對(duì)機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。

第九條 火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水,，按照實(shí)際取用水量和非居民水資源稅適用稅額征收水資源稅,。

火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河,、湖泊(含水庫(kù)),、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對(duì)機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式,。

第十條 疏干排水按照排水量計(jì)征。地源熱泵按照取水量計(jì)征,。對(duì)回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水,，從低確定稅額。

疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過(guò)程中破壞地下水層,、發(fā)生地下涌水的活動(dòng),。

地源熱泵是指利用水泵抽取地下水,，進(jìn)行熱能交換后再通過(guò)回灌井返回地下的活動(dòng)。

第十一條 對(duì)特種行業(yè)取用水,，從高確定稅額,。特種行業(yè)取用水，是指洗車(chē),、高檔洗浴場(chǎng)所,、純凈水業(yè)、高爾夫球場(chǎng),、滑雪場(chǎng)等取用水,。

高檔洗浴場(chǎng)所，是指商務(wù)部門(mén)公布的大眾便民浴池以外的洗浴場(chǎng)所,。

滑雪場(chǎng)定額內(nèi)用水按非居民水資源稅適用稅額執(zhí)行,，超定額用水按特種行業(yè)水資源稅適用稅額執(zhí)行。

第十二條 納稅人超過(guò)水行政主管部門(mén)規(guī)定的計(jì)劃(定額)取用水量,，對(duì)超出規(guī)定計(jì)劃(定額)20%(含)以下,、20%至40%(含)、40%以上的部分,，分別按照水資源稅適用稅額的2倍,、2.5倍、3倍標(biāo)準(zhǔn)加征,。

第十三條 對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，從低確定稅額,。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,，是指種植業(yè)、畜牧業(yè),、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè),、林業(yè)等取用水。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額按照市水行政主管部門(mén)規(guī)定執(zhí)行,。

供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程,，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對(duì)象1萬(wàn)人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的農(nóng)村人口生活用水供水工程,。

第十四條 下列情形,，予以免征或者減征水資源稅：

(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅,；

(二)取用污水處理再生水,，免征水資源稅；

(三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外,，軍隊(duì),、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的,，免征水資源稅；

(四)抽水蓄能發(fā)電取用水,，免征水資源稅,；

(五)用于2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)場(chǎng)館(場(chǎng)地)建設(shè)以及試運(yùn)營(yíng),、測(cè)試賽和賽事期間的取用水,，免征水資源稅；

(六)財(cái)政部,、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形,。

第十五條 水資源稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。具體征收管理辦法由市地稅局,、市水務(wù)局聯(lián)合制定,。

第十六條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

第十七條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外,，水資源稅按季或者按月征收,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收,。不能按固定期限計(jì)算納稅的,，可以按次申報(bào)納稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅,。

第十八條 納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅,。城鎮(zhèn)公共供水單位之間發(fā)生轉(zhuǎn)售水行為的，由最終供水單位繳納水資源稅,。

第十九條 建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門(mén)協(xié)作征稅機(jī)制,。

水行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個(gè)人的取水許可、實(shí)際取用水量,、超計(jì)劃(定額)取用水量,、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān),。

城鎮(zhèn)公共供水單位應(yīng)當(dāng)按照納稅期限向水行政主管部門(mén)報(bào)送各類(lèi)用水明細(xì)情況,，并逐步實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享。

納稅人申報(bào)納稅前,，應(yīng)當(dāng)向水行政主管部門(mén)申請(qǐng)核定實(shí)際取用水量,。水行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)后3個(gè)工作日內(nèi)予以核定，并向納稅人發(fā)放實(shí)際取用水量憑證,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)水行政主管部門(mén)核定的實(shí)際取用水量征收水資源稅,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門(mén)送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。征管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行核查,。

第二十條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)安裝取用水計(jì)量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的,，按照最大取水(排水)能力核定取用水量或參考?xì)v史平均水量核定取用水量,。

未經(jīng)水行政主管部門(mén)批準(zhǔn)擅自取水的單位或個(gè)人，水行政主管部門(mén)按照《中華人民共和國(guó)水法》進(jìn)行處理處罰并核定取水量,；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)水行政主管部門(mén)核定的取水量追繳稅款,。

第二十一條 開(kāi)征水資源稅后，水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零,。

第二十二條 水資源稅改革試點(diǎn)期間,，按照稅費(fèi)平移原則，不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水單位負(fù)擔(dān),。城鎮(zhèn)公共供水單位繳納的水資源稅,，不作為增值稅計(jì)稅依據(jù)，綜合水價(jià)保持不變,。供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程,、自建設(shè)施供水的單位和個(gè)人繳納的水資源稅比照?qǐng)?zhí)行。

第二十三條 水資源稅改革試點(diǎn)期間,，水資源稅收入分配體制保持不變,，市水行政主管部門(mén)管理的取用水單位和市自來(lái)水集團(tuán)繳納的水資源稅屬市級(jí)收入，全額繳入市級(jí)庫(kù),；區(qū)級(jí)水行政主管部門(mén)管理的取用水單位(包括由市水行政主管部門(mén)頒發(fā)取水許可證并授權(quán)區(qū)管理的取用水單位)繳納的水資源稅屬區(qū)級(jí)收入,，全額繳入?yún)^(qū)級(jí)庫(kù)。

第二十四條 水資源稅改革試點(diǎn)期間,，水行政主管部門(mén)相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障,。

第二十五條 水資源稅改革試點(diǎn)期間涉及的有關(guān)政策，由市財(cái)政局,、市地稅局,、市水務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條 本辦法自2017年12月1日起實(shí)施,。