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為加強(qiáng)自然人稅收管理服務(wù),，廣東省地方稅務(wù)局制定了《廣東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布,，自2018年1月1日起施行,，有效期5年。

特此公告,。

廣東省地方稅務(wù)局

2017年12月4日

廣東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法

第一章 總則

第一條 為優(yōu)化自然人稅收管理和服務(wù),，規(guī)范征納行為，提升辦稅便利化水平,，維護(hù)自然人納稅人合法權(quán)益,，提高自然人稅收征管質(zhì)效，營(yíng)造穩(wěn)定公平透明、可預(yù)期的稅收環(huán)境,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定,，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法,。

第二條 我省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱地稅機(jī)關(guān)）管理的自然人稅收適用本辦法,。

自然人納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人,。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅以及個(gè)體工商戶的稅收管理不適用本辦法,。

按照法律、行政法規(guī)規(guī)定對(duì)自然人的應(yīng)納稅款負(fù)有代扣代繳,、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱扣繳義務(wù)人）,，其代扣代繳、代收代繳稅款的管理適用本辦法,。

第三條 自然人稅收管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法依規(guī),、分類分級(jí)、協(xié)同共治,、科學(xué)效能的原則,。

第四條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)是自然人稅收管理的主體，應(yīng)當(dāng)落實(shí)管理責(zé)任,，以分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向,，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托,，努力構(gòu)建集約高效的自然人稅收管理體系。

第五條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作,，完善自然人稅收共治體系,，實(shí)現(xiàn)信息共享、管理互助,、信用互認(rèn),。

第六條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī),，普及納稅知識(shí),，無(wú)償?shù)貫樽匀蝗思{稅人、扣繳義務(wù)人提供納稅咨詢服務(wù),。

第七條 自然人納稅人,、扣繳義務(wù)人有權(quán)向地稅機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

自然人納稅人,、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求地稅機(jī)關(guān)為其涉稅信息保密,。

自然人納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅,、退稅的權(quán)利,。

自然人納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)地稅機(jī)關(guān)所作出的決定,，享有陳述權(quán),、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議,、提起行政訴訟,、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。

自然人納稅人,、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉地稅機(jī)關(guān),、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

第二章 涉稅信息管理

第八條 自然人納稅人,、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法向地稅機(jī)關(guān)報(bào)送自然人納稅人基礎(chǔ)信息,，包括姓名、身份證件類型,、身份證件號(hào)碼,、國(guó)籍、性別,、戶籍地址,、居住地址、聯(lián)系方式等,。

前款規(guī)定的基礎(chǔ)信息,，自行申報(bào)納稅的自然人納稅人在首次辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)按規(guī)定報(bào)送，扣繳義務(wù)人在辦理扣繳申報(bào)時(shí)按規(guī)定報(bào)送,。

地稅機(jī)關(guān)采集自然人納稅人基礎(chǔ)信息后,，根據(jù)自然人納稅人身份證件號(hào)碼，按規(guī)則賦予自然人納稅人識(shí)別號(hào),。

自然人有應(yīng)稅車船,、經(jīng)營(yíng)性（含出租，下同）房產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)性土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn),，應(yīng)依法申報(bào)相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)信息。

第九條 按照本辦法第八條規(guī)定報(bào)送的信息發(fā)生變化的,，自然人納稅人,、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)變更,。

第十條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人可通過(guò)電子稅務(wù)局,、微信辦稅等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳報(bào)送及變更相關(guān)涉稅信息,。

第十一條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推動(dòng)地方政府建立、健全自然人涉稅信息交換共享機(jī)制,，及時(shí)從政府部門和公共服務(wù)單位獲取自然人納稅人收入,、財(cái)產(chǎn)、投資等涉稅信息,。

第十二條 地稅機(jī)關(guān)要將自然人納稅人的基礎(chǔ)信息,、收入信息、財(cái)產(chǎn)信息,、投資信息以及申報(bào)納稅信息等涉稅信息按納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行歸集,，實(shí)行自然人納稅人涉稅信息的一人一檔管理。

地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為自然人納稅人的涉稅信息保密,，不得將涉稅信息用于履行法定職責(zé)之外的用途,。

第十三條 地稅機(jī)關(guān)實(shí)施自然人納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)名辦稅制度,。

地稅機(jī)關(guān)可為實(shí)名制自然人納稅人,、扣繳義務(wù)人提供定制服務(wù)和個(gè)性化服務(wù)。

第三章 申報(bào)納稅

第十四條 自然人發(fā)生應(yīng)稅行為,、取得應(yīng)稅收入,、擁有應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，應(yīng)依法繳納相關(guān)稅費(fèi),，包括：

（一）銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)的,，應(yīng)依法繳納增值稅。

（二）發(fā)生應(yīng)稅行為繳納（包括向國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納）增值稅,、消費(fèi)稅的,，應(yīng)依法繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加。

（三）取得下列所得,，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅：

1.工資,、薪金所得；

2.從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)取得的所得,；

3.勞務(wù)報(bào)酬所得；

4.稿酬所得,；

5.特許權(quán)使用費(fèi)所得,；

6.利息,、股息、紅利所得,；

7.財(cái)產(chǎn)租賃所得,；

8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

9.偶然所得,；

10.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得,。

（四）擁有或管理應(yīng)稅車船的，應(yīng)依法繳納車船稅,。

（五）擁有,、承典、代管或使用位于城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)的，應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅,。

（六）在城市,、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用非免稅土地的,，或承租集體所有建設(shè)用地的,，應(yīng)依法繳納土地使用稅。

（七）占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,，應(yīng)依法繳納耕地占用稅,。

（八）在境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的,，應(yīng)依法繳納契稅,。承受是指以受讓、購(gòu)買,、受贈(zèng),、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為,。

（九）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物并取得收入的，應(yīng)依法繳納土地增值稅,。

（十）書(shū)立,、領(lǐng)受、使用下列應(yīng)稅憑證的,，應(yīng)依法繳納印花稅：

1.經(jīng)濟(jì)合同（購(gòu)銷合同,、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,、建筑安裝工程承包合同,、財(cái)產(chǎn)租賃合同,、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,、借款合同,、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證）,；

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),；

3.營(yíng)業(yè)賬簿；

4.權(quán)利,、許可證照,；

5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

（十一）在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的,，應(yīng)依法繳納資源稅,。

（十二） 其他依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)。

第十五條 自然人納稅人有以下情形之一的,，地稅機(jī)關(guān)有權(quán)通過(guò)核定的方式確認(rèn)其應(yīng)納稅額：

（一）發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的,；

（二）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的,；

（三）臨時(shí)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的。

（四）其它按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)核定的情形,。

自然人納稅人對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的,，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證明材料，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后,，調(diào)整應(yīng)納稅額,。

第十六條 本辦法第十四條規(guī)定的個(gè)人所得稅（不含臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅）由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳,，車船稅由從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)）依法代收代繳，未稅礦產(chǎn)品由收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位依法代扣代繳,。其他稅費(fèi)種的應(yīng)納稅費(fèi)款由自然人納稅人依法自行申報(bào)納稅,。

對(duì)于車船稅未由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳的，臨時(shí)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)取得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的,，取得應(yīng)納稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人或扣繳義務(wù)人沒(méi)有代扣代繳的,，也應(yīng)依法自行申報(bào)納稅,。

自然人納稅人有下列情形之一的，也應(yīng)依法自行辦理納稅申報(bào),，有應(yīng)納稅款的,，應(yīng)依法繳納稅款：

（一）年所得12萬(wàn)元以上的；

（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資,、薪金所得的,；

（三）從中國(guó)境外取得所得的；

（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形,。

第十七條 自然人納稅人必須依照法定或者依照地稅機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限,、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表以及地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求自然人納稅人報(bào)送的其他納稅資料,。

扣繳義務(wù)人必須依照法定或者依照地稅機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限,、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳自然人稅款的報(bào)告表以及地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料,。

第十八條 自然人納稅人,、扣繳義務(wù)人必須依照法定或者依照地稅機(jī)關(guān)依法確定的期限，繳納或者解繳稅款,。

第十九條 自然人納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局,、微信辦稅等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳等方式辦理申報(bào)納稅。

扣繳義務(wù)人可通過(guò)電子稅務(wù)局,、微信辦稅等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳等方式報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表以及解繳稅款。

第二十條 自然人納稅人,、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報(bào)后發(fā)現(xiàn)需要修正的,，可以按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)錯(cuò)誤更正。

第二十一條自然人納稅人,、扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,，可以依法申請(qǐng)退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)自然人納稅人,、扣繳義務(wù)人多繳稅款的,，應(yīng)依法退還。

第二十二條按照有利于稅收控管和方便納稅的要求,，縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定通過(guò)簽訂《委托代征協(xié)議書(shū)》,，并發(fā)給《委托代征證書(shū)》，依法委托有關(guān)單位代征零星分散的自然人稅收,。受托單位根據(jù)《委托代征協(xié)議書(shū)》的規(guī)定,，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，自然人納稅人不得拒絕,；自然人納稅人拒絕的,，受托代征單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告地稅機(jī)關(guān),。

受托代征單位應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)解繳代征稅款并報(bào)送受托代征稅款的納稅人當(dāng)期已納稅、逾期未納稅,、管戶變化等相關(guān)情況,。

第四章 分類分級(jí)管理

第二十三條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要實(shí)施自然人納稅人分類分級(jí)管理，加強(qiáng)自然人納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,。

第二十四條自然人納稅人分類以收入和資產(chǎn)為主,，兼顧外籍個(gè)人、臺(tái)港澳人士及特定管理類型,。

自然人納稅人按照收入和資產(chǎn)分為高收入,、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。

高收入,、高凈值自然人納稅人是指按照省,、市地稅機(jī)關(guān)確定的，收入或資產(chǎn)凈值超過(guò)一定額度的自然人納稅人,。

一般自然人納稅人是指除高收入,、高凈值自然人納稅人以外的自然人納稅人。

第二十五條高收入,、高凈值自然人納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,，以省、市地稅機(jī)關(guān)為主開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別,，以省,、市、縣地稅機(jī)關(guān)為主開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),。

一般自然人納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,，主要由縣地稅機(jī)關(guān)按照便利自然人、集約化征管的要求組織實(shí)施,。

第二十六條地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立自然人納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型,，加強(qiáng)對(duì)自然人納稅人涉稅信息的掃描、分析和識(shí)別,，找出容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,、環(huán)節(jié)及自然人納稅人群體，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確性和針對(duì)性,。

第二十七條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果將自然人納稅人分為低,、中、高風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施,。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示提醒,，對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人實(shí)施納稅評(píng)估（或稅務(wù)審計(jì)等），對(duì)涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅,、騙稅,、抗稅等稅收違法行為的高風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查。對(duì)少繳稅款的,，依法追繳稅款。

第二十八條地稅機(jī)關(guān)要探索建立自然人納稅信用評(píng)價(jià)體系,，要建立自然人納稅信用與稅收風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制,，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果等作為自然人納稅信用評(píng)價(jià)的重要參考。

地稅機(jī)關(guān)要按照守信激勵(lì),、失信懲戒的原則,，對(duì)不同信用級(jí)別的自然人納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。要聯(lián)合相關(guān)部門和單位,，積極開(kāi)展自然人納稅人守信激勵(lì)和失信懲戒工作,。

第五章 違法處理與法律救濟(jì)

第二十九條自然人納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向地稅機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,，由地稅機(jī)關(guān)依法責(zé)令限期改正并可依法處以罰款。

第三十條 自然人納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,，由地稅機(jī)關(guān)依法加收滯納金。

第三十一條自然人納稅人,、扣繳義務(wù)人采取偷稅手段不繳或者少繳稅款的,，由地稅機(jī)關(guān)依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,，并依法處以罰款,。

第三十二條自然人納稅人、扣繳義務(wù)人與地稅機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),，必須先依照地稅機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的,，可以依法向人民法院起訴,。

自然人納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)地稅機(jī)關(guān)的處罰決定不服的,，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議,，也可以依法向人民法院起訴。

第六章 附則

第三十三條自然人納稅人,、扣繳義務(wù)人可委托他人辦理涉稅事項(xiàng),。自然人納稅人、扣繳義務(wù)人委托他人辦理涉稅事項(xiàng)的，

需提供詳細(xì)注明委托辦理事項(xiàng)的授權(quán)委托書(shū),。

第三十四條本辦法所指的費(fèi)是指按實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額計(jì)征的教育費(fèi)附加、地方教育附加,。

自然人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)管理按照《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，不適用本辦法。

第三十五條本辦法所稱“以上”“以下”均含本數(shù),。

第三十六條本辦法未明確的事項(xiàng),，按照相關(guān)規(guī)定處理。

第三十七條本辦法由廣東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋,。

第三十八條本辦法自2018年1月1日起施行,，有效期5年。