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類 別：土地增值稅文 號：河南省地方稅務(wù)局公告2017年第3號頒發(fā)日期：2017-08-16
地 區(qū)：河南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
為了加強土地增值稅預(yù)征和核定征收管理,，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字[1995]6號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)[2010]53號)等法律法規(guī),、文件的規(guī)定,，結(jié)合我省實際,，現(xiàn)將土地增值稅預(yù)征率、核定征收率調(diào)整如下：
一,、土地增值稅預(yù)征率
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目,，對價格在20000元/平方米(含)以上的單套房屋，預(yù)征率為6%,。
二,、土地增值稅核定征收率
(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目的，對同一清算項目的同類房地產(chǎn)平均價格在20000元/平方米(含)至30000元/平方米的,，核定征收率為12%,。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目的，對同一清算項目的同類房地產(chǎn)平均價格在30000元/平方米(含)以上的,，核定征收率為15%,。
(三)有下列行為之一的，核定征收率調(diào)整為15%,。
1.擅自銷毀賬簿或賬目混亂,，造成收入、扣除項目無法準確計算的,。
2.拒不提供納稅資料或不按稅務(wù)機關(guān)要求提供納稅資料的,。
3.申報的計稅價格明顯偏低，又無正當理由的,。
4.符合土地增值稅清算條件,，未按規(guī)定的期限清算，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令清算,，逾期仍不清算的,。
三、政策銜接問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目,，價格在20000元/平方米以下的單套房屋,，預(yù)征率仍按《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》(豫地稅發(fā)[2010]28號)的規(guī)定執(zhí)行。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目的,，對同一清算項目的同類房地產(chǎn)平均價格在20000元/平方米以下的,，核定征收率仍按《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告》(河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號)的規(guī)定執(zhí)行。
四,、執(zhí)行時間
本公告自2017年10月1日起執(zhí)行,?！逗幽鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告》(河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號)第一條(三)的內(nèi)容同時廢止。
河南省地方稅務(wù)局
2017年8月16日
河南省地方稅務(wù)局關(guān)于對《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率,、核定征收率的公告》(河南省地方稅局公告2017年第3號)的解讀
一,、為什么要調(diào)整土地增值稅的預(yù)征率、核定征收率,？
答：《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》(豫地稅發(fā)[2010]28號)和《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告》(河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號)對我省的預(yù)征率,、核定征收率做出了規(guī)定。近幾年,，隨著我省經(jīng)濟發(fā)展,，房地產(chǎn)業(yè)已成為我省的重要支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)市場形勢發(fā)生了很大變化,。為有效加強房地產(chǎn)業(yè)稅收管理,，《公告》對個別高房價交易的土地增值稅預(yù)征率、核定征收率及幾種特殊情形下的核定征收率做了相應(yīng)的調(diào)整,。
二,、稅務(wù)機關(guān)調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的法律依據(jù)有哪些,？
答：(一)稅務(wù)機關(guān)調(diào)整土地增值稅預(yù)征率依據(jù)是《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字[1995]6號)第十六條規(guī)定：納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的,，可以預(yù)征土地增值稅,，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算,，多退少補,。具體辦法由各省、自治區(qū),、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當?shù)厍闆r制定,。
(二)稅務(wù)機關(guān)調(diào)整土地增值稅核定征收率的依據(jù)：一是《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：……(具體情形略),；二是《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)[2010]53號)第四條規(guī)定，核定征收必須嚴格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進行,，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍。對確需核定征收的,，要嚴格按照稅收法律法規(guī)的要求,，從嚴、從高確定核定征收率,。為了規(guī)范核定工作,，核定征收率原則上不得低于5%,，各省級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率,。
三,、調(diào)整后我省土地增值稅預(yù)征率是如何規(guī)定的？
答：本次預(yù)征率的調(diào)整,，增加了按價格適用不同標準稅率的規(guī)定,。自2017年10月1日起，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓普通標準住宅,、除普通標準住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目,，凡價格在20000元/平方米以下的單套房屋，預(yù)征率仍按《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》(豫地稅發(fā)[2010]28號)的規(guī)定執(zhí)行,，即：1.普通標準住宅1.5%,；2.除普通標準住宅以外的其他住宅3.5%；3.除上述1,、2項以外的其他房地產(chǎn)項目4.5%,；4.經(jīng)政府批準建設(shè)的保障性住房0.5%。
對于價格在20000元/平方米(含)以上的單套房屋,，按本公告規(guī)定6%的預(yù)征率執(zhí)行,。
四、調(diào)整后我省土地增值稅核定征收率是如何規(guī)定的,？
答：(一)增加了按價格適用不同核定征收率的規(guī)定
自2017年10月1日起,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目的，對同一清算項目的同類房地產(chǎn)平均價格在20000元/平方米以下的,，核定征收率仍按《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告》(河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號)的規(guī)定執(zhí)行,，即：1.住宅(1)普通標準住宅5%;(2)除普通標準住宅以外的其他住宅6%。2.除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目8%,。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目的,，對同一清算項目的同類房地產(chǎn)平均價格在20000元/平方米(含)至30000元/平方米的，核定征收率統(tǒng)一適用12%,；平均價格在30000元/平方米(含)以上的,，核定征收率統(tǒng)一適用15%。
(二)調(diào)整特殊情形的核定征收率
將《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告》(河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號)第一條第(三)項規(guī)定的四種情形的核定征收率由10%調(diào)整至15%,。
四,、國有企業(yè)改組改制和個人轉(zhuǎn)讓二手房核定征收率
(一)國有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉(zhuǎn)讓項目，無法計算扣除項目的,，按7%的核定征收率征收土地增值稅,。
(二)個人轉(zhuǎn)讓除住房以外的其他房地產(chǎn)項目無法清算的按6%的核定征收率征收土地增值稅。
五,、其他需要說明的幾個問題
(一)本公告第一條第一款中所稱的“單套房屋”包括：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓普通標準住宅,、除普通標準住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目,，不包括購房者隨房屋一并購買的地下室、車庫,。轉(zhuǎn)讓普通標準住宅,、除普通標準住宅以外的其他住宅以單套為單位確認；除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目按交易雙方協(xié)議約定的房屋對象確認,。
(二)本公告第二條中所稱的“同一清算項目”是指：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)第一條的規(guī)定,，以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目,，以分期項目為單位清算,。同一清算項目與納稅人的清算項目應(yīng)一致。
(三)本公告第二條中所稱的“同類房地產(chǎn)平均價格”是指：按普通標準住宅,、除普通標準住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目分為三類,，分別計算的平均價格確定。
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