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類 別：個(gè)人所得稅文 號：國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2019年第1號頒發(fā)日期：2019-02-20
地 區(qū)：黑龍江行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就黑龍江省轄區(qū)內(nèi)自然人申請代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題公告如下：
一,、對自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅,。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報(bào),。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)”,。
對自然人納稅人取得除勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得外需要代開發(fā)票的，仍按現(xiàn)行法律法規(guī)執(zhí)行,。
二,、對未辦理稅務(wù)登記證件，臨時(shí)從事生產(chǎn),、經(jīng)營的自然人納稅人,，在申請開具發(fā)票時(shí)，對其取得的經(jīng)營所得,，統(tǒng)一按開具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.3%核定征收個(gè)人所得稅,。
三、個(gè)人取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,，由納稅人依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)規(guī)定辦理納稅申報(bào),。
四、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的,，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理,。
五、本公告自2019年4月1日起施行,?！蛾P(guān)于臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營的自然人納稅人核定征收個(gè)人所得稅問題的公告》(黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第1號)同時(shí)廢止。
特此公告,。
國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局
2019年2月20日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》的政策解讀
發(fā)布日期：2019-02-21
為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營所得個(gè)人所得稅核定征收管理，國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》),，為便于納稅人和省內(nèi)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行,，現(xiàn)解讀如下：
一、《公告》出臺的背景
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,、《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號公布)于2019年1月1日全面實(shí)施,。為進(jìn)一步提高全員全額扣繳申報(bào)在個(gè)人所得稅管理的基礎(chǔ)性作用，讓自然人申請代開發(fā)票環(huán)節(jié)勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的征收管理更好地適應(yīng)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅新稅制,，制發(fā)了《公告》。
二,、《公告》的主要內(nèi)容
明確轄區(qū)內(nèi)自然人申請代開發(fā)票環(huán)節(jié)勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅有關(guān)問題。
(一)個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)
個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號公布)預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報(bào),。
(二)明確代開發(fā)票的注意事項(xiàng)
代開發(fā)票單位(包括主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位)開具發(fā)票時(shí),，應(yīng)在發(fā)票備注欄統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)”。發(fā)票中的購買方作為應(yīng)稅所得的支付方,，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)依法預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)個(gè)人所得稅。對自然人納稅人取得除勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得外(如房屋租賃,、房屋出售等)需要代開發(fā)票的，仍按現(xiàn)行法律法規(guī)執(zhí)行,。
(三)關(guān)于臨時(shí)取得經(jīng)營所得的自然人核定征收個(gè)人所得稅的問題
1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條規(guī)定,，對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,，責(zé)令繳納。
2.為貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局“減稅降費(fèi)”工作要求，優(yōu)化我省營商環(huán)境,，全面釋放個(gè)人所得稅改革紅利,，對臨時(shí)取得經(jīng)營所得的納稅人統(tǒng)一辦理代開票環(huán)節(jié)稅費(fèi)事宜，《公告》明確規(guī)定,，對依法不需要或尚未辦理稅務(wù)登記的零散稅源戶(有扣繳義務(wù)人的除外),，在從事生產(chǎn)、經(jīng)營代開增值稅發(fā)票時(shí),，將原有的“按照納稅人開票金額(不含增值稅)的1.5%征收率”下調(diào)至“按照納稅人開票金額(不含增值稅)的1.3%征收率”征收個(gè)人所得稅,。
(四)明確扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的處理
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理,。
個(gè)人取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，由納稅人依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)規(guī)定辦理納稅申報(bào),。
三,、《公告》施行日期
本公告自2019年4月1日起施行?！蛾P(guān)于臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營的自然人納稅人核定征收個(gè)人所得稅問題的公告》(黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第1號)同時(shí)廢止,。
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