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關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：城市維護(hù)建設(shè)稅
文      號：財(cái)稅[2017]49號
頒發(fā)日期：2017-06-12 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

各省、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),、國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,、人力資源社會(huì)保障廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局,、人力資源社會(huì)保障局：

為支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè),，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：

一、對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)的人員從事個(gè)體經(jīng)營的,，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個(gè)人所得稅,。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案,。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的,，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的,，以上述扣減限額為限,。

上述人員是指：1.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭,、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員,；3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生,。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校,、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年,，即1月1日至12月31日,。

二、對商貿(mào)企業(yè),、服務(wù)型企業(yè),、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中,，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,，最高可上浮30%,，各省、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),，并報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,，當(dāng)年扣減不完的,，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

本條所稱服務(wù)型企業(yè),，是指從事《銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》——財(cái)稅〔2016〕36號附件)中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”,、“商務(wù)輔助服務(wù)”(不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù)),、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù))范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國務(wù)院令第251號)登記成立的民辦非企業(yè)單位。

三,、享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》：

(一)按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》(人力資源社會(huì)保障部令第24號)第六十三條的規(guī)定,，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力,，有就業(yè)要求,，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記,，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》,。對其中的零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員,，公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上予以注明,。

(二)畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定代為其申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》,；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》,。

(三)上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會(huì)保障部門對人員范圍,、就業(yè)失業(yè)狀態(tài),、已享受政策情況進(jìn)行核實(shí)，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”,、“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣,，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上加蓋戳記,，注明減免稅所屬時(shí)間,。

四、本通知的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日,。本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照備案減免稅管理,，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。稅收優(yōu)惠政策在2019年12月31日未享受滿3年的,，可繼續(xù)享受至3年期滿為止,。

對《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)文件附件3第三條第(二)項(xiàng)政策，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的,，可按現(xiàn)行政策繼續(xù)享受至3年期滿為止,。

五、本通知所述人員不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策,，以前年度已享受扶持就業(yè)的專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策,，但不能重復(fù)享受。

六,、上述稅收政策的具體實(shí)施辦法由稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部,、人力資源社會(huì)保障部、教育部,、民政部另行制定,。

各地財(cái)政、稅務(wù),、人力資源社會(huì)保障部門要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),、周密部署，把大力支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作作為一項(xiàng)重要任務(wù),，主動(dòng)做好政策宣傳和解釋工作,，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，確保政策落實(shí)到位,。同時(shí)，要密切關(guān)注稅收政策的執(zhí)行情況,，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)逐級向財(cái)政部,、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部反映,。