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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
文      號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)
頒發(fā)日期：2017-06-07 地   區(qū)：全國(guó)
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）,、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）等規(guī)定,，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問(wèn)題公告如下：

一,、自2017年1月1日至2019年12月31日,，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式,，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元,，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡(jiǎn)稱“減半征稅政策”）,。

前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條或者財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定條件的企業(yè)。

企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),，如未完成上一納稅年度匯算清繳,，無(wú)法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別,。

二,、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容,，即可享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專項(xiàng)備案,。

三,、符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅,。

四,、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

（一）查賬征收企業(yè),。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),，分別按照以下規(guī)定處理：

1.按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)50萬(wàn)元的,，可以享受減半征稅政策,；

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的,，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業(yè),。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策,。

（三）定額征收企業(yè),。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,，依照原辦法征收,。

（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的,，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策,。

（五）本年度新成立的企業(yè),，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的,，可以享受減半征稅政策,。

五、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策,，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

六,、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅,，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

七,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）附件2《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類,，2015年版)》填報(bào)說(shuō)明第三條第（五）項(xiàng)中“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人,，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬(wàn)元的填‘否’”,。

八、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止,。

特此公告,。