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類 別：資源稅文 號：財稅[2016]53號頒發(fā)日期：2015-06-09
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市人民政府，國務(wù)院各部委,、各直屬機構(gòu)：
根據(jù)黨中央,、國務(wù)院決策部署，為深化財稅體制改革,，促進資源節(jié)約集約利用,，加快生態(tài)文明建設(shè)，現(xiàn)就全面推進資源稅改革有關(guān)事項通知如下：
一,、資源稅改革的指導(dǎo)思想,、基本原則和主要目標(biāo)
(一)指導(dǎo)思想。
全面貫徹黨的十八大和十八屆三中,、四中,、五中全會精神，按照“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局,，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新,、協(xié)調(diào)、綠色,、開放,、共享的發(fā)展理念，全面推進資源稅改革,，有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用,，促進資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,。
(二)基本原則,。
一是清費立稅。著力解決當(dāng)前存在的稅費重疊,、功能交叉問題,，將礦產(chǎn)資源補償費等收費基金適當(dāng)并入資源稅，取締違規(guī),、越權(quán)設(shè)立的各項收費基金,，進一步理順稅費關(guān)系。
二是合理負(fù)擔(dān),。兼顧企業(yè)經(jīng)營的實際情況和承受能力，借鑒煤炭等資源稅費改革經(jīng)驗,，合理確定資源稅計稅依據(jù)和稅率水平,，增強稅收彈性，總體上不增加企業(yè)稅費負(fù)擔(dān),。
三是適度分權(quán),。結(jié)合我國資源分布不均衡、地域差異較大等實際情況,，在不影響全國統(tǒng)一市場秩序前提下,，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán),。
四是循序漸進。在煤炭,、原油,、天然氣等已實施從價計征改革基礎(chǔ)上，對其他礦產(chǎn)資源全面實施改革,。積極創(chuàng)造條件,，逐步對水、森林,、草場,、灘涂等自然資源開征資源稅。
(三)主要目標(biāo),。
通過全面實施清費立稅,、從價計征改革，理順資源稅費關(guān)系,，建立規(guī)范公平,、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制度,，有效發(fā)揮其組織收入,、調(diào)控經(jīng)濟、促進資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護的作用,。
二,、資源稅改革的主要內(nèi)容
(一)擴大資源稅征收范圍。
1.開展水資源稅改革試點工作,。鑒于取用水資源涉及面廣,、情況復(fù)雜，為確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?，先在河北省開展水資源稅試點,。河北省開征水資源稅試點工作，采取水資源費改稅方式,，將地表水和地下水納入征稅范圍,，實行從量定額計征，對高耗水行業(yè),、超計劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水,，適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)，正常生產(chǎn)生活用水維持原有負(fù)擔(dān)水平不變,。在總結(jié)試點經(jīng)驗基礎(chǔ)上,，財政部、國家稅務(wù)總局將選擇其他地區(qū)逐步擴大試點范圍，條件成熟后在全國推開,。
2.逐步將其他自然資源納入征收范圍,。鑒于森林、草場,、灘涂等資源在各地區(qū)的市場開發(fā)利用情況不盡相同,，對其全面開征資源稅條件尚不成熟，此次改革不在全國范圍統(tǒng)一規(guī)定對森林,、草場,、灘涂等資源征稅。各省,、自治區(qū),、直轄市(以下統(tǒng)稱省級)人民政府可以結(jié)合本地實際，根據(jù)森林,、草場,、灘涂等資源開發(fā)利用情況提出征收資源稅的具體方案建議，報國務(wù)院批準(zhǔn)后實施,。
(二)實施礦產(chǎn)資源稅從價計征改革,。
1.對《資源稅稅目稅率幅度表》(見附件)中列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實行從價計征，計稅依據(jù)由原礦銷售量調(diào)整為原礦,、精礦(或原礦加工品),、氯化鈉初級產(chǎn)品或金錠的銷售額。列舉名稱的21種資源品目包括：鐵礦,、金礦,、銅礦、鋁土礦,、鉛鋅礦,、鎳礦、錫礦,、石墨,、硅藻土、高嶺土,、螢石,、石灰石、硫鐵礦,、磷礦,、氯化鉀、硫酸鉀,、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽,、煤層(成)氣,、海鹽。
對經(jīng)營分散,、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土,、砂石，按照便利征管原則,，仍實行從量定額計征,。
2.對《資源稅稅目稅率幅度表》中未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價計征為主,、從量計征為輔的原則,，由省級人民政府確定計征方式。
(三)全面清理涉及礦產(chǎn)資源的收費基金,。
1.在實施資源稅從價計征改革的同時,，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收價格調(diào)節(jié)基金,，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的各種收費基金項目,。
2.地方各級財政部門要會同有關(guān)部門對涉及礦產(chǎn)資源的收費基金進行全面清理。凡不符合國家規(guī)定,、地方越權(quán)出臺的收費基金項目要一律取消,。對確需保留的依法合規(guī)收費基金項目，要嚴(yán)格按規(guī)定的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,，切實規(guī)范征收行為,。
(四)合理確定資源稅稅率水平。
1.對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的資源品目,，由省級人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出具體適用稅率建議,，報財政部、國家稅務(wù)總局確定核準(zhǔn),。
2.對未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品,，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定具體稅目和適用稅率，報財政部,、國家稅務(wù)總局備案,。
3.省級人民政府在提出和確定適用稅率時，要結(jié)合當(dāng)前礦產(chǎn)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況,，遵循改革前后稅費平移原則,，充分考慮企業(yè)負(fù)擔(dān)能力。
(五)加強礦產(chǎn)資源稅收優(yōu)惠政策管理,，提高資源綜合利用效率,。
1.對符合條件的采用充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源,，資源稅減征50%;對符合條件的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%.具體認(rèn)定條件由財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定,。
2.對鼓勵利用的低品位礦、廢石,、尾礦,、廢渣、廢水,、廢氣等提取的礦產(chǎn)品,，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否減稅或免稅，并制定具體辦法,。
(六)關(guān)于收入分配體制及經(jīng)費保障,。
1.按照現(xiàn)行財政管理體制，此次納入改革的礦產(chǎn)資源稅收入全部為地方財政收入,。
2.水資源稅仍按水資源費中央與地方1：9的分成比例不變,。河北省在繳納南水北調(diào)工程基金期間，水資源稅收入全部留給該省,。
3.資源稅改革實施后,，相關(guān)部門履行正常工作職責(zé)所需經(jīng)費，由中央和地方財政統(tǒng)籌安排和保障,。
(七)關(guān)于實施時間,。
1.此次資源稅從價計征改革及水資源稅改革試點，自2016年7月1日起實施,。
2.已實施從價計征的原油,、天然氣、煤炭,、稀土,、鎢、鉬等6個資源品目資源稅政策暫不調(diào)整,，仍按原辦法執(zhí)行,。
三、做好資源稅改革工作的要求
(一)加強組織領(lǐng)導(dǎo),。各省級人民政府要加強對資源稅改革工作的領(lǐng)導(dǎo),，建立由財稅部門牽頭、相關(guān)部門配合的工作機制,，及時制定工作方案和配套政策,，統(tǒng)籌安排做好各項工作，確保改革積極穩(wěn)妥推進,。對改革中出現(xiàn)的新情況新問題,，要采取適當(dāng)措施妥善加以解決,，重大問題及時向財政部、國家稅務(wù)總局報告,。
(二)認(rèn)真測算和上報資源稅稅率,。各省級財稅部門要對本地區(qū)資源稅稅源情況、企業(yè)經(jīng)營和稅費負(fù)擔(dān)狀況,、資源價格水平等進行全面調(diào)查，在充分聽取企業(yè)意見基礎(chǔ)上,，對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的21種實行從價計征的資源品目和粘土,、砂石提出資源稅稅率建議，報經(jīng)省級人民政府同意后,，于2016年5月31日前以正式文件報送財政部,、國家稅務(wù)總局，同時附送稅率測算依據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)(包括稅費項目及收入規(guī)模,，應(yīng)稅產(chǎn)品銷售量,、價格等)。計劃單列市資源稅稅率由所在省份統(tǒng)一測算報送,。
(三)確保清費工作落實到位,。各地區(qū)、各有關(guān)部門要嚴(yán)格執(zhí)行中央統(tǒng)一規(guī)定,，對涉及礦產(chǎn)資源的收費基金進行全面清理,，落實取消或停征收費基金的政策，不得以任何理由拖延或者拒絕執(zhí)行,，不得以其他名目變相繼續(xù)收費,。對不按規(guī)定取消或停征有關(guān)收費基金、未按要求做好收費基金清理工作的,，要予以嚴(yán)肅查處,，并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。各省級人民政府要組織開展監(jiān)督檢查,，確保清理收費基金工作與資源稅改革同步實施,、落實到位，并于2016年9月30日前將本地區(qū)清理收費措施及成效報財政部,、國家稅務(wù)總局,。
(四)做好水資源稅改革試點工作。河北省人民政府要加強對水資源稅改革試點工作的領(lǐng)導(dǎo),，建立試點工作推進機制,，及時制定試點實施辦法，研究試點重大問題,，督促任務(wù)落實,。河北省財稅部門要與相關(guān)部門密切配合,、形成合力，深入基層加強調(diào)查研究,，跟蹤分析試點運行情況,，及時向財政部、國家稅務(wù)總局等部門報告試點工作進展情況和重大政策問題,。
(五)加強宣傳引導(dǎo),。各地區(qū)和有關(guān)部門要廣泛深入宣傳推進資源稅改革的重要意義，加強政策解讀,，回應(yīng)社會關(guān)切,，穩(wěn)定社會預(yù)期，積極營造良好的改革氛圍和輿論環(huán)境,。要加強對納稅人的培訓(xùn),，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅人稅法遵從度,。
全面推進資源稅改革涉及面廣,、企業(yè)關(guān)注度高、工作任務(wù)重,，各地區(qū),、各有關(guān)部門要提高認(rèn)識，把思想和行動統(tǒng)一到黨中央,、國務(wù)院的決策部署上來,，切實增強責(zé)任感、緊迫感和大局意識,，積極主動作為,，扎實推進各項工作，確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?
附件：資源稅稅目稅率幅度表
財政部 國家稅務(wù)總局
2016年5月9日
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