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考試相關政策
類 別：考試相關政策文 號：冀會協(xié)[2015]54號頒發(fā)日期：2014-09-03
地 區(qū)：河北行 業(yè)：其他時效性：有效
各會計師事務所：
為做好2015年我省會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的規(guī)定及《關于開展2015年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)[2015]32號)的要求,，現(xiàn)就開展2015年河北省會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：
一,、檢查原則和目的
按照中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的要求,，結合2015年中注協(xié)提出的“國際化建設年”主題活動有關精神,，組織開展我省會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作,，通過檢查指導會計師事務所開展執(zhí)業(yè)準則對標提升活動,，引導事務所對照審計準則,、職業(yè)道德守則、會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則等要求,，自查自糾事務所質(zhì)量控制體系,、職業(yè)道德建設、內(nèi)部管理制度及業(yè)務項目質(zhì)量等方面存在的不足,，結合自身實際改進,，提升風險控制水平，促進行業(yè)科學發(fā)展,。
二,、檢查對象
按照中注協(xié)每年檢查會計師事務所的比例不低于20%的要求，今年我會擬對秦皇島,、唐山,、承德共計60家事務所進行年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查(檢查名單見附件)。
三,、檢查內(nèi)容
本次檢查內(nèi)容主要包括質(zhì)量控制體系檢查,、業(yè)務項目質(zhì)量檢查、職業(yè)道德檢查,、執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行情況檢查四個方面,。具體檢查內(nèi)容如下：
(一)質(zhì)量控制體系檢查
綜合分析事務所的規(guī)模、內(nèi)部管理,、人員結構,、業(yè)務類型和業(yè)務來源等因素，從質(zhì)量控制環(huán)境,、合伙人對業(yè)務質(zhì)量的領導責任,、合伙人機制、業(yè)務執(zhí)行,、人力資源等質(zhì)控要素方面開展全面系統(tǒng)的檢查,。同時，還重點關注事務所內(nèi)部管理制度及內(nèi)部治理情況,，包括財務管理,、業(yè)務管理、人員管理等方面內(nèi)容,。
(二)業(yè)務項目質(zhì)量檢查
業(yè)務項目質(zhì)量檢查的范圍為事務所最近兩個年度內(nèi)出具的業(yè)務報告,。重點選取事務所為國有企業(yè)、上市公司,、金融機構,、非上市公眾公司、基金會等公眾利益實體出具的審計報告,，審計收費在同行業(yè)中處于較低水平的業(yè)務報告,，高新技術企業(yè)認定等專項審計報告，企業(yè)為融資等特殊目的專項審計的業(yè)務報告,，高齡,、頻繁轉所、受到投訴舉報,、簽發(fā)報告數(shù)量過多的注冊會計師出具的審計報告,。重點檢查業(yè)務報告下列內(nèi)容：一是業(yè)務執(zhí)行過程中是否貫徹風險導向?qū)徲嬂砟睿欠窀鶕?jù)風險評估結果計劃和實施進一步審計程序;二是對重大的交易,、賬戶余額及列報實施的審計程序是否到位,，獲取的審計證據(jù)是否充分,、適當;三是審計報告的意見類型是否恰當，是否存在應在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段而沒有增加的情況;四是是否按照規(guī)定編制和保存審計工作底稿等,。
(三)職業(yè)道德檢查
對照職業(yè)道德守則的要求,，重點檢查事務所制定的相關制度是否符合職業(yè)道德守則的具體規(guī)定。同時,，還要對事務所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況進行檢查,，重點關注事務所人員是否能夠全面了解職業(yè)道德守則的相關內(nèi)容，對職業(yè)道德守則的理解是否準確恰當,，是否存在違反獨立性原則的行為,，以及是否存在超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務和低價競爭行為。
(四)執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行情況
在重點關注事務所自查情況的基礎上,，對照執(zhí)業(yè)準則的相關要求重點對事務所質(zhì)量控制體系,、業(yè)務質(zhì)量情況及職業(yè)道德方面存在問題的整改情況進行對照檢查。
四,、檢查時間安排
(一)事務所自查(2014年8月5日—8月31日)
被檢查事務所先在本所范圍內(nèi)進行自查,，填寫事務所內(nèi)部自查表格并撰寫自查報告。自查內(nèi)容為：事務所是否按照質(zhì)量控制準則的要求,，建立健全質(zhì)量控制體系,，是否明確了各類執(zhí)業(yè)人員在業(yè)務質(zhì)量控制中的責任，質(zhì)量控制逐級復核工作是否落實到位;事務所是否有嚴格的制度和要求,，確保事務所和注冊會計師恪守職業(yè)道德規(guī)范;事務所自身的財務制度是否健全,，會計核算是否規(guī)范，是否按照規(guī)定繳納稅款等,。
(二)檢查組檢查(2014年9月1日—30日)
檢查組通過采取聽取匯報,、詢問、觀察,、筆錄,、復印、核對,、分析性復核,、審查工作底稿、審閱事務所內(nèi)部質(zhì)量控制制度,、查驗有關文件資料等方法,，對事務所開展檢查工作。具體檢查時間于檢查組進駐事務所前2日內(nèi)另行通知被檢查事務所,。
五,、有關要求
(一)認真開展好自查工作。各事務所要按照《注冊會計師行業(yè)“國際化建設年”主題活動實施方案》有關要求，認真做好自查工作,，全面開展執(zhí)行準則對標提升工作,，促進執(zhí)業(yè)準則落地生根,健全本所質(zhì)量控制體系，提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,。對自查工作敷衍應付,、不按時按質(zhì)填寫、上報自查材料的事務所,，省注協(xié)將予以全省通報并將其列為重點檢查對象;對在自查中沒有發(fā)現(xiàn)問題而檢查組在檢查中發(fā)現(xiàn)重大問題的事務所和責任人，省注協(xié)將依法依規(guī)予以從嚴處理,。
(二)積極配合檢查組做好檢查工作,。被檢查事務所要積極配合檢查組開展工作，指派1名合伙人負責統(tǒng)籌相關事宜,，在檢查組進駐被檢查事務所前,，事務所負責人及有關業(yè)務人員要按照檢查組檢查清單要求的內(nèi)容做好資料的收集和整理工作，并在現(xiàn)場檢查開始前提交給檢查組,。檢查組在檢查過程中需要其他資料的,，被檢查事務所要按照要求及時提供。同時,，被檢查事務所應為檢查組提供必要的工作條件,，不得以任何理由對檢查工作予以拒絕、阻撓和抵制,。
(三)嚴肅執(zhí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查紀律,。檢查過程中各檢查組要高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查廉政建設，被檢查事務所要按照《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定(修訂)》(會協(xié)[2013]42號),，除保證必要的工作條件,、工作環(huán)境外，不得安排宴請,、旅游等接待項目,，確保檢查工作的獨立、權威與公正,。
附件：1,、2015年被檢查事務所名單
2、自查報告式樣
3,、被檢查事務所內(nèi)部自查表格
4,、資料清單
5、被檢查事務所聲明書
河北省注冊會計師協(xié)會
二〇一五年八月三日
相關附件：
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