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類 別：契稅文 號(hào)：海南省地方稅務(wù)局公告2015年第1號(hào)頒發(fā)日期：2014-04-13
地 區(qū)：海南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
為了進(jìn)一步加強(qiáng)契稅稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù),，依據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其細(xì)則的規(guī)定,，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、對(duì)納稅人自行委托房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)于代收之日的次月15日前,，按照房屋買賣成交價(jià)格的30%計(jì)算預(yù)繳契稅稅款，剩余稅款憑房屋實(shí)測(cè)面積報(bào)告及其他相關(guān)資料(包括減免稅資料)計(jì)算繳納,。
二,、對(duì)納稅人自行申報(bào)繳納房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的，納稅期限為自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至納稅人辦理房產(chǎn)證之日止,。
三,、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅納稅期限為納稅義務(wù)發(fā)生之日的次月15日前。
四,、家庭唯一普通住房契稅減免優(yōu)惠屬于備案類減免,，納稅人符合該項(xiàng)優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)在備案申請(qǐng)期限內(nèi)提交申請(qǐng),，備案申請(qǐng)期限為納稅義務(wù)發(fā)生之日起至開具契稅完稅證明之前,。
本公告自2015年4月15日起施行。本公告下發(fā)前,，已發(fā)生納稅義務(wù)但未繳款或未結(jié)清稅款的,，按本公告執(zhí)行。《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確契稅繳款期限的公告》(瓊地稅公告2014年第8號(hào))自本公告施行之日起廢止,。
特此公告,。
附件：《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確契稅納稅期限的公告》的政策解讀
海南省地方稅務(wù)局
2015年3月13日
附件
《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確契稅納稅期限的公告》的政策解讀
為了進(jìn)一步做好契稅稅收征管工作，提高辦稅效率,，優(yōu)化納稅服務(wù),，海南省地方稅務(wù)局下發(fā)了《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確契稅納稅期限的公告》(以下簡(jiǎn)稱“公告”)。現(xiàn)將有關(guān)政策解讀如下：
一,、關(guān)于契稅納稅人
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定,，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，法律,、行政法規(guī)規(guī)定的負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人,。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不屬于稅收法律,、行政法規(guī)明確規(guī)定的負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位,，購(gòu)買房產(chǎn),、土地的單位或個(gè)人仍是契稅納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人未能在規(guī)定期限內(nèi)繳納契稅稅款的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定追繳稅款并加收滯納金,。
購(gòu)房者委托房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳契稅的行為屬于民事代理行為。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為代理人未能在規(guī)定的納稅期限內(nèi)代納稅義務(wù)人繳納契稅稅款的,，造成納稅義務(wù)人損失的,，納稅義務(wù)人可根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法通則》規(guī)定，有權(quán)要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)予以賠償,。
二,、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳房屋交易契稅稅款的比例調(diào)整
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳房屋交易契稅，由于企業(yè)難以獲取納稅人申報(bào)所需的全部資料,，因此不代替申請(qǐng)稅收優(yōu)惠減免,，按照3%的契稅稅率全額申報(bào)繳納。但是有部分納稅人可以享受稅收優(yōu)惠減免,，對(duì)于屬于家庭唯一普通住房的,，減半征收(我省契稅稅率是3%，減半后為1.5%),，其中面積在90平方米以下的,，減按1%稅率征收。根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確契稅繳款期限的公告》(瓊地稅公告2014年第8號(hào))規(guī)定,，如果全部按照3%的稅率全額申報(bào)繳納稅款,，會(huì)導(dǎo)致該類納稅人多繳稅款,，既給納稅人帶來(lái)了不便，也會(huì)因產(chǎn)生大量的退稅事件,，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理增加了壓力,。公告規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)代收申報(bào)時(shí)按照房屋交易價(jià)格的30%申報(bào)繳納稅款，目的在于按照低于1%稅率預(yù)繳契稅,，可以防止應(yīng)享受稅收減免優(yōu)惠的納稅人多繳稅款,，也考慮了實(shí)測(cè)報(bào)告的面積差問題，這樣既可以減少納稅人的損失,，也減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理壓力,。
三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳房屋交易契稅稅款的期限調(diào)整
公告將房地產(chǎn)企業(yè)代繳契稅的納稅期限從原90天調(diào)整到次月的15日內(nèi),。由于我省契稅征管原規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳契稅稅款為房屋買賣成交價(jià)格的95%,，現(xiàn)公告規(guī)定為房屋買賣成交價(jià)格的30%，在縮短了納稅期限的同時(shí),，也降低了契稅稅款預(yù)繳的比例,。同時(shí)，期限定為次月的15日內(nèi)繳納,，與其它稅種的申報(bào)期一致,，有利減輕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)。
四,、關(guān)于要求提供房屋實(shí)測(cè)面積報(bào)告后結(jié)清繳納契稅
公告要求,，剩余稅款由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑房屋實(shí)測(cè)面積報(bào)告及其他相關(guān)資料(包括減免稅資料)計(jì)算繳納。目的在于減少部分因房屋實(shí)測(cè)面積與合同簽訂面積不符,，而產(chǎn)生的契稅退稅現(xiàn)象,，既有利于加強(qiáng)稅收征管，也可減少納稅人多次辦稅帶來(lái)的不便,。
五,、關(guān)于納稅人自行申報(bào)房屋交易契稅
對(duì)于納稅人自行申報(bào)繳納的，由于納稅人可以提供完整的交易資料,，并且在房地產(chǎn)一體化系統(tǒng)申報(bào)界面中與企業(yè)代繳契稅區(qū)分開,，因此可以全額申報(bào)繳納契稅稅款。同時(shí),，由于實(shí)測(cè)面積報(bào)告只有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)才有,，購(gòu)房者一般事先沒有該項(xiàng)資料，只有等到交接房或開發(fā)商辦證通知時(shí)才獲取,，為了方便服務(wù)納稅人,，本條規(guī)定中沒有要求納稅人自行申報(bào)契稅時(shí)提供該項(xiàng)資料，如果因?qū)崪y(cè)面積差異導(dǎo)致多繳契稅稅款的，納稅人可以申請(qǐng)辦理契稅退稅,。
六,、關(guān)于土地交易契稅納稅期限的調(diào)整
公告規(guī)定，土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅納稅期限為自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次月的15日內(nèi),。此條規(guī)定將納稅期限從原90天調(diào)整到次月的15日內(nèi),，主要是考慮此條規(guī)定可將契稅納稅期限與轉(zhuǎn)讓方營(yíng)業(yè)稅納稅期限進(jìn)行統(tǒng)一，既有利于房地產(chǎn)一體化管理和稅源監(jiān)控;也有利于納稅人對(duì)一項(xiàng)交易行為統(tǒng)一一次申報(bào)完成,，不必再因稅種時(shí)限不同而多次申報(bào),。
七、關(guān)于對(duì)家庭唯一普通住房契稅減免備案期限的規(guī)定
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào))規(guī)定,，納稅人享受備案類減免稅,，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,，自登記備案之日起執(zhí)行,。公告進(jìn)一步明確購(gòu)買家庭唯一普通住房契稅減免的備案申請(qǐng)期限為納稅義務(wù)發(fā)生之日起至開具契稅完稅證之前。
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