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類 別：消費稅文 號：國家稅務(wù)總局公告2014年第65號頒發(fā)日期：2013-12-28
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
現(xiàn)將成品油消費稅稅率調(diào)整及相關(guān)征收管理事項公告如下：
一,、成品油消費稅稅率調(diào)整
為促進環(huán)境治理和節(jié)能減排,，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費稅的通知》(財稅[2014]94號)的規(guī)定，自2014年11月29日起，汽油,、石腦油,、溶劑油,、潤滑油消費稅定額稅率提高0.12元/升,，柴油、燃料油,、航空煤油消費稅定額稅率提高0.14元/升,，航空煤油消費稅繼續(xù)暫緩征收。
二、成品油消費稅稅款抵扣規(guī)定
(一)納稅人按照現(xiàn)行政策規(guī)定,， 以外購,、進口和委托加工收回汽油、柴油,、石腦油,、燃料油、潤滑油(以下簡稱應(yīng)稅油品)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油,，準予從成品油消費稅應(yīng)納稅額中扣除應(yīng)稅油品已納消費稅稅款,。
(二)納稅人外購應(yīng)稅油品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，其取得的外購應(yīng)稅油品增值稅專用發(fā)票開具時間為2014年11月28日(含)以前的,，按照調(diào)整前的成品油消費稅稅率計算扣除消費稅;增值稅專用發(fā)票開具時間為2014年11月29日(含)以后的,，按照調(diào)整后的成品油消費稅稅率計算扣除消費稅,。
納稅人以進口,、委托加工收回應(yīng)稅油品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，分別依據(jù)《海關(guān)進口消費稅專用繳款書》《稅收繳款書(代扣代收專用)》,，按照現(xiàn)行政策規(guī)定計算扣除應(yīng)稅油品已納消費稅稅款,。
(三)納稅人應(yīng)當嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]49號)規(guī)定建立成品油抵扣稅款臺賬，作為申報扣除外購,、進口和委托加工收回應(yīng)稅油品已納消費稅稅款的備查資料,。
三、成品油消費稅納稅申報安排
(一)納稅人2014年11月1日至2014年11月30日的成品油消費稅按以下過渡方式辦理納稅申報：
1.所屬期為2014年11月1日至2014年11月28日的成品油消費稅,，納稅人應(yīng)按調(diào)整前的成品油消費稅稅率填寫紙質(zhì)《成品油消費稅納稅申報表(稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月28日)》(附件1),。
納稅人應(yīng)根據(jù)抵扣稅款臺賬和庫存變動情況填寫紙質(zhì)《成品油庫存報告表(所屬期2014年11月1日至2014年11月28日)》(附件2)。
2.所屬期為2014年11月29日至2014年11月30日的成品油消費稅,，納稅人應(yīng)按調(diào)整后的成品油消費稅稅率填寫紙質(zhì)《成品油消費稅納稅申報表(稅款所屬期2014年11月29日至2014年11月30日)》(附件3),。
3.納稅人根據(jù)本條第1、2項申報資料數(shù)據(jù)匯總填寫紙質(zhì)《成品油消費稅計算表(稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月30日)》(附件4),。
4.納稅人根據(jù)本條第3項申報資料數(shù)據(jù)填寫紙質(zhì)《成品油消費稅納稅申報表(稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月30日)》(附件5),。
5.納稅人應(yīng)于2014年12月申報期內(nèi)將本條第1、2,、3,、4項所列申報資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。納稅申報資料不完整,、邏輯關(guān)系不符的,，納稅人應(yīng)補充、修改后重新報送,。
(二)所屬期為2014年12月及以后的成品油消費稅納稅申報事項另行公告,。
本公告自2014年11月29日起施行。
特此公告。
附件：
1.成品油消費稅納稅申報表(稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月28日)
2.成品油庫存報告表(所屬期2014年11月1日至2014年11月28日)
3.成品油消費稅納稅申報表(稅款所屬期2014年11月29日至2014年11月30日)
4.成品油消費稅計算表(稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月30日)
5.成品油消費稅納稅申報表(稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月30日)
國家稅務(wù)總局
2014年11月28日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅有關(guān)問題的公告》的解讀
一,、關(guān)于公告的出臺背景
為促進環(huán)境治理和節(jié)能減排,，經(jīng)國務(wù)院批準，從2014年11月29日起提高成品油消費稅稅率,。為保證稅率調(diào)整后納稅申報等工作平穩(wěn)運行,，制定本公告。
二,、關(guān)于成品油消費稅稅率調(diào)整后納稅申報安排
成品油消費稅稅率變化涉及納稅申報表,、稅收征管系統(tǒng)等一系列調(diào)整工作。由于目前已臨近納稅申報期,，為便于納稅人順利辦理相關(guān)涉稅事項,，《公告》對所屬期為2014年11月的成品油消費稅納稅申報做出了過渡性安排，即：納稅人以調(diào)整前稅率填報稅款所屬期為2014年11月1日至28日的《成品油消費稅納稅申報表》;以調(diào)整后稅率填報稅款所屬期為2014年11月29日至30日的《成品油消費稅納稅申報表》,，并以上述兩個時段的納稅申報表為基礎(chǔ),，通過《成品油消費稅計算表》匯總填報2014年11月全月的《成品油消費稅納稅申報表》。所有申報表及附列資料均以紙質(zhì)形式報送主管稅務(wù)機關(guān),。
稅款所屬期為2014年12月及以后的成品油消費稅納稅申報事項將另行公布,。
三、關(guān)于成品油消費稅稅率調(diào)整后稅款抵扣管理
納稅人在成品油消費稅稅率調(diào)整前和調(diào)整后外購應(yīng)稅油品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的,，應(yīng)對不同時段購進的應(yīng)稅油品,，按不同稅率計算可抵扣的消費稅稅款。為統(tǒng)一政策執(zhí)行尺度,，《公告》明確以外購應(yīng)稅油品取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)作為抵扣憑證,，并以專用發(fā)票開具時間為依據(jù)，確定計算可抵扣稅款,，即：外購應(yīng)稅油品取得專用發(fā)票開具時間為2014年11月28日(含)以前的,，按調(diào)整前的消費稅稅率計算抵扣;外購應(yīng)稅油品取得專用發(fā)票開具時間為2014年11月29日(含)以后的，按調(diào)整后的消費稅稅率計算抵扣,。同時,，《公告》進一步強調(diào)納稅人應(yīng)嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕49號)規(guī)定建立成品油抵扣稅款臺賬，作為申報扣除外購,、進口和委托加工收回應(yīng)稅油品已納消費稅稅款的備查資料,。
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