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類 別：城鎮(zhèn)土地使用稅文 號：海南省地方稅務(wù)局公告2014年第15號頒發(fā)日期：2013-08-16
地 區(qū)：海南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號)的有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)將城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一,、下列情形納稅人可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅：
(一)因風(fēng),、火、水,、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失，且同時(shí)符合以下情形的，減免其當(dāng)年度城鎮(zhèn)土地使用稅：
1.企業(yè)(不含微型企業(yè))財(cái)產(chǎn)直接損失額超過100萬元(含本數(shù)),，或微型企業(yè)、個(gè)體工商戶,、個(gè)人合伙企業(yè),、個(gè)人財(cái)產(chǎn)直接損失額超過10萬元(含本數(shù));
2.當(dāng)季財(cái)產(chǎn)直接損失額超過其上季度銷售(營業(yè))收入額15%(含本數(shù));或當(dāng)年財(cái)產(chǎn)直接損失額超過其當(dāng)年度銷售(營業(yè))收入額5%(含本數(shù)),。
(二)從事國家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損(不包括企業(yè)閑置土地、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)期間發(fā)生的虧損),，符合以下情形之一的,，減免其當(dāng)年度城鎮(zhèn)土地使用稅：
1.截止當(dāng)年度(含當(dāng)年度)企業(yè)已連續(xù)3年發(fā)生虧損(以企業(yè)所得稅匯算清繳的虧損額為準(zhǔn))，且當(dāng)年度企業(yè)(不含微型企業(yè))虧損額超過200萬元(含本數(shù))或微型企業(yè)虧損額超過30萬元(含本數(shù)),，且當(dāng)年度虧損額超過其當(dāng)年度銷售(營業(yè))收入10%(含本數(shù));
2.企業(yè)當(dāng)年度虧損額超過1500萬元(含本數(shù),，以企業(yè)所得稅匯算清繳的虧損額為準(zhǔn))。
(三)對因批準(zhǔn)關(guān)閉,、重組改制等原因停產(chǎn),、停業(yè)一年以上的國有企業(yè)，免征其停產(chǎn),、停業(yè)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅,。但利用土地、房產(chǎn)對外出租的,，不論是否收取租金,，出租部分不予免稅。
(四)國務(wù)院,、國家稅務(wù)總局,、省人民政府或省地方稅務(wù)局準(zhǔn)予困難減免稅的其他情形。
二,、下列情形不予減免城鎮(zhèn)土地使用稅：
(一)從事國家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)(包括國家,、省人民政府或縣級以上人民政府規(guī)定限制或淘汰的產(chǎn)業(yè))的;
(二)近3年內(nèi)有偷、逃,、抗,、騙稅行為的;
(三)提供虛假的減免稅申請資料的。
三,、困難減免稅按年審批,。納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)提交書面困難減免稅申請。申請期限為符合減免稅條件之日起至減免稅所屬年度次年5月31日止,。
四,、困難減免稅審批權(quán)限下放到各市、縣地方稅務(wù)局,，洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局和先行實(shí)驗(yàn)區(qū)地方稅務(wù)局,。審批時(shí)限為30個(gè)工作日。
五,、對本公告第一條(一),、(二)項(xiàng)因重大損失、嚴(yán)重虧損批準(zhǔn)減免的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額不得超過減免稅款所屬年度發(fā)生的損失及虧損總額,。
六,、納稅人申請困難減免稅,，須提交減免稅申請審批表、土地權(quán)屬證明,、經(jīng)辦人身份證件,，或代辦人(單位)身份證件及委托書。同時(shí)根據(jù)不同申請情況,，提供相應(yīng)的資料,。
(一)因嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失申請困難減免稅的，須提供：
1.財(cái)務(wù)報(bào)表,。企業(yè)當(dāng)季財(cái)產(chǎn)損失符合減免條件的,，提供上季度財(cái)務(wù)報(bào)表;當(dāng)年度財(cái)產(chǎn)損失符合減免條件的，提供當(dāng)年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。個(gè)人僅提供個(gè)人收入報(bào)告或證明,。
2.重大損失證明資料。納稅人應(yīng)當(dāng)提供證明自身遭受重大損失的內(nèi)部證據(jù)或外部證據(jù),。內(nèi)部證據(jù)包括：損失資產(chǎn)的相關(guān)賬簿,、記賬憑證、原始憑證和相關(guān)說明;企業(yè)內(nèi)部技術(shù)或質(zhì)監(jiān)部門出具的損失認(rèn)定證明資料;清理或處置損失資產(chǎn)的會計(jì)處理憑證等,。外部證據(jù)包括：保險(xiǎn)公司理賠證明資料,、專業(yè)鑒證機(jī)構(gòu)(如稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所,、專業(yè)評估機(jī)構(gòu)等)出具的鑒證或認(rèn)定資料,、住建部門出具的房屋損失認(rèn)定資料等。
(二)因發(fā)生嚴(yán)重虧損申請困難減免稅的,，須提供連續(xù)三個(gè)年度(以申請減免稅款所屬年度為最后一個(gè)年度)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,、年度財(cái)務(wù)報(bào)表,、年度匯算清繳報(bào)告或結(jié)論資料(申請減免稅款所屬年度虧損額超過1500萬元的,，僅提供當(dāng)年度報(bào)表或資料);
(三)國有企業(yè)因停產(chǎn)、停業(yè)申請困難減免稅的,，須提供相關(guān)部門有關(guān)關(guān)閉,、重組改制的批準(zhǔn)文件以及相關(guān)部門出具的停產(chǎn)、停業(yè)書面證明(包括停產(chǎn)原因,、停產(chǎn)起始時(shí)間,、土地、房產(chǎn)目前的使用狀態(tài)等內(nèi)容),。
(四)因其他原因申請困難減免稅的,，須提供國務(wù)院、國家稅務(wù)總局,、省人民政府或省地方稅務(wù)局的批準(zhǔn)性文件,。
七,、本公告自2014年1月1日起施行?！逗Ｄ鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于報(bào)送省地稅行政審批事項(xiàng)目錄的函》(瓊地稅函〔2011〕570號)第一條(七)項(xiàng),、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于報(bào)送辦事指南的函》(瓊地稅函〔2011〕406號)第三條同時(shí)廢止。
特此公告
附件：1.國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄
2.海南省促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展指導(dǎo)目錄
海南省地方稅務(wù)局
2014年7月8日
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