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類 別：房產(chǎn)稅文 號：南昌市地方稅務(wù)局公告2014年第2號頒發(fā)日期：2013-05-29
地 區(qū)：南昌行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
現(xiàn)將《房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理規(guī)程》予以發(fā)布,，自發(fā)布之日起施行,。
特此公告,。
南昌市地方稅務(wù)局
2014年1月22日
南昌市地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理規(guī)程
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)房產(chǎn)稅,、城填土地使用稅減免稅管理,，規(guī)范申請資料內(nèi)容、審批程序,，提高審批效率,，建立地方稅收減免監(jiān)督管理機(jī)制，保證減免稅政策落實(shí)到位,，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》,、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)、《國家稅務(wù)總局稅收減免管理規(guī)程(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)等法律法規(guī),，結(jié)合我市地稅實(shí)際,，制訂本規(guī)程。
第二條 房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅減免分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。
報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由地稅機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目,，具體指困難企業(yè)房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。
困難性減免指：
(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況惡化,，嚴(yán)重虧損,，經(jīng)營性虧損連續(xù)兩年以上，其自用的房產(chǎn)和土地,。
(二)關(guān)閉,、停產(chǎn)及改制企業(yè)出租房屋取得的租金收入,，主要用于解決下崗職工工資,、社會保險(xiǎn)費(fèi)等特殊困難的。
(三)因不可抗力，如風(fēng),、火、水,、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他意外社會現(xiàn)象,，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響,，造成納稅困難的,。
企業(yè)是指除從事房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè),、廣告業(yè),、桑拿、網(wǎng)吧及氧吧等行業(yè)的企業(yè),。
備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需要地稅機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目,，除報(bào)批類之外的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免,。
第二章 減免稅的審批權(quán)限
第三條 《條例》規(guī)定的困難性減免稅項(xiàng)目,，實(shí)行逐級上報(bào)，按稅收管理權(quán)限進(jìn)行審批,。對申請房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的納稅人，在減免申請得到批準(zhǔn)之前,，應(yīng)按稅法規(guī)定的要求和期限繳納稅款,。確因關(guān)停、受災(zāi)等導(dǎo)致缺少資金無法納稅的,，根據(jù)納稅人申請,，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)、市局地稅機(jī)關(guān)合議批準(zhǔn),，可暫不繳納稅款,、按程序辦理減免審批手續(xù)。
第四條 備案類減免稅由納稅人直接報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案登記,。
第三章 減免稅申請材料
第五條 備案類項(xiàng)目在減免稅執(zhí)行之前,，納稅人必須向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：
(一)納稅人減免稅登記備案表，內(nèi)容包括適用的稅收優(yōu)惠政策和條件,、減免稅金額等,。
(二)主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。
第六條 報(bào)批類項(xiàng)目,，納稅人應(yīng)提供如下資料,，主管縣(區(qū))局將資料按照以下順序裝訂成冊：
(一)納稅人書面申請報(bào)告,，包括減免稅的理由、年限,、金額,、企業(yè)的基本情況;
(二)納稅人申請減免稅年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和有資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的清算(鑒證)報(bào)告;
(三)企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告;
(四)涉及房屋、土地稅收減免相關(guān)證件的復(fù)印件;
(五)納稅人減免稅申請表;
(六)其他資料(如：受災(zāi)企業(yè)需提供保險(xiǎn)或消防等部門的財(cái)產(chǎn)損失鑒定證明,、保險(xiǎn)公司賠償單據(jù)等),。
第四章 減免稅審批流程
第七條 對于備案類減免稅，主管地稅分局(所)接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的納稅人減免稅申請后,，必須對申請內(nèi)容逐項(xiàng)核實(shí),，提出具體的意見，報(bào)縣(區(qū))地稅局稅政部門登記備案,。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案之日起7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作,，并制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書告知納稅人執(zhí)行。
第八條 對于報(bào)批類減免稅,，通過主管地稅機(jī)關(guān)逐級上報(bào),，有權(quán)審批機(jī)關(guān)不直接受理納稅人的減免稅申請，在審批時(shí)原則上只減免上年度的稅款,，超過一個(gè)年度不予受理,。
第九條 主管地稅分局(所)接到辦稅服務(wù)服務(wù)辦稅大廳轉(zhuǎn)來的納稅人減免稅申請后，必須對申請內(nèi)容逐項(xiàng)核實(shí),，并派2名以上工作人員到企業(yè)實(shí)地調(diào)查,，寫出書面調(diào)查報(bào)告，提出具體的初審意見,，報(bào)縣(區(qū))地稅局稅政部門,。
第十條 縣(區(qū))地稅局稅政部門接到上報(bào)的減免稅資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核,，提出審核意見報(bào)縣(區(qū))地稅局減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組集體研究,，根據(jù)集體研究的決議，按稅收管理權(quán)限進(jìn)行審批,。
第十一條 對需上報(bào)市局審批的,，縣(區(qū))地稅局應(yīng)在每年5月底前上報(bào)市局，市局稅政三處接到上報(bào)的減免稅資料后,，進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核,，提出審核意見報(bào)市局局長辦公會，根據(jù)集體研究的決議,，按稅收管理權(quán)限進(jìn)行審批。
第十二條 縣(區(qū))地稅局下達(dá)或收到減免稅批文之日起2個(gè)工作日內(nèi)應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定,。
第十三條 市,、縣(區(qū))地稅機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅申請,，應(yīng)在收到申請后按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審核工作，作出審核意見：
縣(區(qū))地稅局在20個(gè)工作日內(nèi)審核完畢;市地稅局在25個(gè)工作日內(nèi)審核完畢,。
第五章 減免稅的監(jiān)督管理
第十四條 各縣(區(qū))地稅局要加強(qiáng)對減免稅的管理,，建立相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，將當(dāng)期的減免稅情況在辦稅服務(wù)廳公開,，組織人員定期對減免稅情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,。
第十五條納稅人符合享受備案類減免稅事項(xiàng)，在執(zhí)行前未向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)備的,，不得享受減免,。
第十六條 主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件、采用欺騙手段獲取減免稅,、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告以及未按本規(guī)程規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的,，要取消其減免稅資格，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理,。
第十七條 各縣(區(qū))地稅局應(yīng)加強(qiáng)對上報(bào)的減免稅資料的審核管理,，市局對無故逾期上報(bào)的減免稅申請不予受理，減免稅資料情況不清楚,、資料不完整,、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的，一律退回,，并記入年終績效考核,。
第十八條市局對縣(區(qū))地稅局減免稅辦理情況每年組織一次檢查，檢查結(jié)果記入年終績效考核;發(fā)現(xiàn)未按政策規(guī)定進(jìn)行減免稅審批的,，將按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究,。
第六章 減免稅的資料管理
第十九條 為掌握減免稅的基本情況，各縣(區(qū))地稅局必須設(shè)立地方稅收減免稅管理臺賬(實(shí)行Excel電子帳),，詳細(xì)登記本轄區(qū)內(nèi)納稅人減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間,、文號、項(xiàng)目,、年限,、金額等，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制,，并于每年12月底前將全年減免稅項(xiàng)目(含備案類)管理臺賬上報(bào)市局,。
第二十條 加強(qiáng)減免稅會計(jì)核算工作，對所有減免稅資料,，各縣(區(qū))地稅局稅政部門要及時(shí)傳遞給辦稅服務(wù)廳會計(jì)核算崗進(jìn)行核算,。
第二十一條 縣(區(qū))地稅局應(yīng)將企業(yè)報(bào)送的減免稅資料、上報(bào)市局的請示及批復(fù)等資料整理歸檔，各環(huán)節(jié)應(yīng)將減免稅流程辦理情況錄入征管系統(tǒng),。
第二十二條 本規(guī)程由南昌市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋,。
第二十三條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。
附件：1.納稅人減免稅申請表
2.納稅人減免稅登記備案表
3.房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅減免臺賬
4.減免稅事項(xiàng)受理通知書
5.減免稅事項(xiàng)不予受理通知書
6.補(bǔ)正資料告知書
7.稅務(wù)事項(xiàng)通知書
南昌市地方稅務(wù)局關(guān)于《房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理規(guī)程》的政策解讀
一,、制定《規(guī)程》的背景
為了貫徹落實(shí)江西省省委、省政府加快推進(jìn)昌九一體化重大決策部署,，落實(shí)好江西省地稅局《關(guān)于支持和服務(wù)加快推進(jìn)昌九一體化發(fā)展的若干意見》(贛地稅發(fā)[2013]108號),，充分發(fā)揮地方稅收職能作用，全力支持和服務(wù)昌九一體化建設(shè),，加強(qiáng)全市房產(chǎn)稅,、城填土地使用稅減免稅管理，規(guī)范申請資料內(nèi)容,、審批程序,，提高審批效率，建立地方稅收減免監(jiān)督管理機(jī)制,，保證減免稅政策落實(shí)到位,，南昌市地稅局出臺了《南昌市地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理規(guī)程》,。
二,、《規(guī)程》的適用范圍
本《規(guī)程》適用南昌市范圍內(nèi)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免包括報(bào)批類減免稅和備案類減免稅,。
三,、《規(guī)程》的主要內(nèi)容
除了對減免稅適用范圍進(jìn)行了明確外，《規(guī)程》還對納稅人申請材料,、地稅機(jī)關(guān)審批權(quán)限,、審批流程、監(jiān)督管理,、資料管理及對如何加強(qiáng)后續(xù)管理等都作了詳細(xì)的說明,。
南昌市地方稅務(wù)局
2014年1月22日
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