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類 別：房產(chǎn)稅文 號：南昌市地方稅務(wù)局公告2014年第2號頒發(fā)日期：2013-05-29
地 區(qū)：南昌行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
現(xiàn)將《房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理規(guī)程》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行,。
特此公告,。
南昌市地方稅務(wù)局
2014年1月22日
南昌市地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理規(guī)程
第一章 總則
第一條 為了加強房產(chǎn)稅、城填土地使用稅減免稅管理，規(guī)范申請資料內(nèi)容、審批程序,，提高審批效率，建立地方稅收減免監(jiān)督管理機制,，保證減免稅政策落實到位,，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡稱《條例》),、《國家稅務(wù)總局稅收減免管理規(guī)程(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)等法律法規(guī),，結(jié)合我市地稅實際，制訂本規(guī)程,。
第二條 房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅減免分為報批類減免稅和備案類減免稅。
報批類減免稅是指應(yīng)由地稅機關(guān)審批的減免稅項目,，具體指困難企業(yè)房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。
困難性減免指：
(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況惡化，嚴重虧損,，經(jīng)營性虧損連續(xù)兩年以上,，其自用的房產(chǎn)和土地。
(二)關(guān)閉,、停產(chǎn)及改制企業(yè)出租房屋取得的租金收入,，主要用于解決下崗職工工資、社會保險費等特殊困難的,。
(三)因不可抗力,，如風、火,、水,、震等嚴重自然災(zāi)害和其他意外社會現(xiàn)象，導致納稅人發(fā)生重大損失,，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響,，造成納稅困難的,。
企業(yè)是指除從事房地產(chǎn)業(yè),、娛樂業(yè)、廣告業(yè),、桑拿,、網(wǎng)吧及氧吧等行業(yè)的企業(yè)。
備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需要地稅機關(guān)審批的減免稅項目,，除報批類之外的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅減免。
第二章 減免稅的審批權(quán)限
第三條 《條例》規(guī)定的困難性減免稅項目,，實行逐級上報,，按稅收管理權(quán)限進行審批。對申請房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的納稅人,，在減免申請得到批準之前，應(yīng)按稅法規(guī)定的要求和期限繳納稅款,。確因關(guān)停,、受災(zāi)等導致缺少資金無法納稅的，根據(jù)納稅人申請,，經(jīng)主管地稅機關(guān)調(diào)查核實,、市局地稅機關(guān)合議批準，可暫不繳納稅款,、按程序辦理減免審批手續(xù),。
第四條 備案類減免稅由納稅人直接報主管地稅機關(guān)備案登記。
第三章 減免稅申請材料
第五條 備案類項目在減免稅執(zhí)行之前，納稅人必須向主管地稅機關(guān)申報以下資料備案：
(一)納稅人減免稅登記備案表,，內(nèi)容包括適用的稅收優(yōu)惠政策和條件,、減免稅金額等。
(二)主管地稅機關(guān)要求提供的有關(guān)資料,。
第六條 報批類項目,，納稅人應(yīng)提供如下資料，主管縣(區(qū))局將資料按照以下順序裝訂成冊：
(一)納稅人書面申請報告,，包括減免稅的理由,、年限、金額,、企業(yè)的基本情況;
(二)納稅人申請減免稅年度財務(wù)會計報表和有資質(zhì)中介機構(gòu)出具的清算(鑒證)報告;
(三)企業(yè)所得稅匯算清繳報告;
(四)涉及房屋,、土地稅收減免相關(guān)證件的復印件;
(五)納稅人減免稅申請表;
(六)其他資料(如：受災(zāi)企業(yè)需提供保險或消防等部門的財產(chǎn)損失鑒定證明、保險公司賠償單據(jù)等),。
第四章 減免稅審批流程
第七條 對于備案類減免稅,，主管地稅分局(所)接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的納稅人減免稅申請后，必須對申請內(nèi)容逐項核實,，提出具體的意見,，報縣(區(qū))地稅局稅政部門登記備案。主管地稅機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案之日起7個工作日內(nèi)完成登記備案工作,，并制作稅務(wù)事項通知書告知納稅人執(zhí)行,。
第八條 對于報批類減免稅，通過主管地稅機關(guān)逐級上報,，有權(quán)審批機關(guān)不直接受理納稅人的減免稅申請,，在審批時原則上只減免上年度的稅款，超過一個年度不予受理,。
第九條 主管地稅分局(所)接到辦稅服務(wù)服務(wù)辦稅大廳轉(zhuǎn)來的納稅人減免稅申請后,，必須對申請內(nèi)容逐項核實，并派2名以上工作人員到企業(yè)實地調(diào)查,，寫出書面調(diào)查報告,，提出具體的初審意見，報縣(區(qū))地稅局稅政部門,。
第十條 縣(區(qū))地稅局稅政部門接到上報的減免稅資料后,，進行認真審核，提出審核意見報縣(區(qū))地稅局減免稅領(lǐng)導小組集體研究,，根據(jù)集體研究的決議,，按稅收管理權(quán)限進行審批。
第十一條 對需上報市局審批的,，縣(區(qū))地稅局應(yīng)在每年5月底前上報市局,，市局稅政三處接到上報的減免稅資料后，進行認真復核，提出審核意見報市局局長辦公會,，根據(jù)集體研究的決議,，按稅收管理權(quán)限進行審批。
第十二條 縣(區(qū))地稅局下達或收到減免稅批文之日起2個工作日內(nèi)應(yīng)當向納稅人送達減免稅審批書面決定,。
第十三條 市,、縣(區(qū))地稅機關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)在收到申請后按以下規(guī)定時限及時完成審核工作,，作出審核意見：
縣(區(qū))地稅局在20個工作日內(nèi)審核完畢;市地稅局在25個工作日內(nèi)審核完畢,。
第五章 減免稅的監(jiān)督管理
第十四條 各縣(區(qū))地稅局要加強對減免稅的管理，建立相應(yīng)的監(jiān)督管理制度,，將當期的減免稅情況在辦稅服務(wù)廳公開,，組織人員定期對減免稅情況進行監(jiān)督檢查。
第十五條納稅人符合享受備案類減免稅事項,，在執(zhí)行前未向主管地稅機關(guān)報備的,，不得享受減免。
第十六條 主管地稅機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件,、采用欺騙手段獲取減免稅,、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向主管地稅機關(guān)報告以及未按本規(guī)程規(guī)定程序報批而自行減免稅的，要取消其減免稅資格,，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)法律法規(guī)進行處理,。
第十七條 各縣(區(qū))地稅局應(yīng)加強對上報的減免稅資料的審核管理，市局對無故逾期上報的減免稅申請不予受理,，減免稅資料情況不清楚、資料不完整,、數(shù)據(jù)不準確的,，一律退回，并記入年終績效考核,。
第十八條市局對縣(區(qū))地稅局減免稅辦理情況每年組織一次檢查,，檢查結(jié)果記入年終績效考核;發(fā)現(xiàn)未按政策規(guī)定進行減免稅審批的，將按照有關(guān)規(guī)定進行責任追究,。
第六章 減免稅的資料管理
第十九條 為掌握減免稅的基本情況,，各縣(區(qū))地稅局必須設(shè)立地方稅收減免稅管理臺賬(實行Excel電子帳)，詳細登記本轄區(qū)內(nèi)納稅人減免稅的批準時間,、文號,、項目、年限,、金額等,，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制，并于每年12月底前將全年減免稅項目(含備案類)管理臺賬上報市局。
第二十條 加強減免稅會計核算工作,，對所有減免稅資料,，各縣(區(qū))地稅局稅政部門要及時傳遞給辦稅服務(wù)廳會計核算崗進行核算。
第二十一條 縣(區(qū))地稅局應(yīng)將企業(yè)報送的減免稅資料,、上報市局的請示及批復等資料整理歸檔,，各環(huán)節(jié)應(yīng)將減免稅流程辦理情況錄入征管系統(tǒng)。
第二十二條 本規(guī)程由南昌市地方稅務(wù)局負責解釋,。
第二十三條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行,。
附件：1.納稅人減免稅申請表
2.納稅人減免稅登記備案表
3.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免臺賬
4.減免稅事項受理通知書
5.減免稅事項不予受理通知書
6.補正資料告知書
7.稅務(wù)事項通知書
南昌市地方稅務(wù)局關(guān)于《房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理規(guī)程》的政策解讀
一,、制定《規(guī)程》的背景
為了貫徹落實江西省省委,、省政府加快推進昌九一體化重大決策部署，落實好江西省地稅局《關(guān)于支持和服務(wù)加快推進昌九一體化發(fā)展的若干意見》(贛地稅發(fā)[2013]108號),，充分發(fā)揮地方稅收職能作用,，全力支持和服務(wù)昌九一體化建設(shè)，加強全市房產(chǎn)稅,、城填土地使用稅減免稅管理,，規(guī)范申請資料內(nèi)容、審批程序,，提高審批效率,，建立地方稅收減免監(jiān)督管理機制，保證減免稅政策落實到位,，南昌市地稅局出臺了《南昌市地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理規(guī)程》。
二,、《規(guī)程》的適用范圍
本《規(guī)程》適用南昌市范圍內(nèi)房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅減免包括報批類減免稅和備案類減免稅。
三,、《規(guī)程》的主要內(nèi)容
除了對減免稅適用范圍進行了明確外,，《規(guī)程》還對納稅人申請材料、地稅機關(guān)審批權(quán)限,、審批流程,、監(jiān)督管理、資料管理及對如何加強后續(xù)管理等都作了詳細的說明,。
南昌市地方稅務(wù)局
2014年1月22日
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