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類 別：國(guó)際稅收條約文 號(hào)：廣州市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第2號(hào)頒發(fā)日期：2012-05-28
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
為明確納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送范圍和報(bào)送方式，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān),，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則,、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]20號(hào)),、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>的通知》(財(cái)會(huì)[2011]17號(hào))和《廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理的公告》(廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年2號(hào))等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,，現(xiàn)就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送有關(guān)問題公告如下：
一、報(bào)送范圍
已在廣州市國(guó)家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記的納稅人，除實(shí)行定期定額征收增值稅的納稅人,、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人(不包括增值稅一般納稅人),、實(shí)行法定源泉扣繳企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)、個(gè)體工商戶,、個(gè)人合伙企業(yè)和個(gè)人外,，無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目,，或者在減免稅期間,，均應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。具體規(guī)定包括：
(一)增值稅一般納稅人,、在廣州市國(guó)家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅且征收方式為查賬征收的納稅人(不含跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)),，需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)和年報(bào)。
(二)不在廣州市國(guó)家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的增值稅查賬征收小規(guī)模納稅人需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào),。
(三)納稅人同期同種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表只需報(bào)送一次,，不需分稅種重復(fù)報(bào)送。
(四)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送范圍,，如法律、法規(guī),、規(guī)章,、上級(jí)規(guī)范性文件等另有規(guī)定的，從其規(guī)定,。
二、報(bào)送種類
(一)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的報(bào)表種類包括：資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等,。
(二)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的報(bào)表種類包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表,、現(xiàn)金流量表,、所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表等。
(三)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的報(bào)表種類包括：資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤(rùn)表,、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表等,。
(四)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的具體種類按照其所適用的會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行,。
(五)除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)和年報(bào)外，納稅人所適用的會(huì)計(jì)制度規(guī)定需要編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注,、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)于下一年度規(guī)定時(shí)間內(nèi)一并報(bào)送,。
三,、報(bào)送期限
(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)實(shí)行按季報(bào)送的方式,，納稅人需在季度終了后15日內(nèi)報(bào)送上一季度的月報(bào)。
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)報(bào)送期限為年度終了后5個(gè)月內(nèi),。
(三)除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)和年報(bào)外,，其他需報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)資料需按年報(bào)送，報(bào)送期限為年度終了后5個(gè)月內(nèi),。
(四)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送期限如遇有法定公休日,、節(jié)假日，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定順延,。
四,、報(bào)送方式
(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)和年報(bào)實(shí)行電子數(shù)據(jù)采集,。納稅人在報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)后，不需再報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表,，但應(yīng)按有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，做好所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的紙質(zhì)資料保管備查,。
(二)事業(yè)單位,、民辦非企業(yè)單位等暫不實(shí)行電子數(shù)據(jù)采集,，納稅人應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)報(bào)送上一年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)的紙質(zhì)資料和其他相關(guān)資料。
(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)和年報(bào)電子數(shù)據(jù)的報(bào)文格式可從廣東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行下載,。
(四)納稅人可按該報(bào)文格式自行生成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)和年報(bào)的電子數(shù)據(jù)文件，也可利用第三方軟件生成電子數(shù)據(jù)文件,，通過廣東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳提交該電子數(shù)據(jù)(具體方式請(qǐng)留意網(wǎng)上辦稅大廳的操作指引)，或交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)讀入,。
(五)除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)和年報(bào)外，對(duì)其他需報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)資料,，實(shí)行紙質(zhì)報(bào)送的方式,，暫不實(shí)行電子數(shù)據(jù)采集。
五,、其他說明
(一)納稅人應(yīng)確保報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性,。如未按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰,。
(二)本公告自2013年5月1日起施行，《廣州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理的公告》(廣州市國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第6號(hào))同時(shí)廢止,。
特此公告,。
廣州市國(guó)家稅務(wù)局
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