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類 別：印花稅文 號：穗地稅函[2009]374號頒發(fā)日期：2008-08-16
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
局屬各單位：
廣東省地方稅務局近期下發(fā)了《關于授權廣州市地方稅務局作為印花稅核定征收試點單位的批復》（粵地稅函[2009]544號）,，同意我局開展印花稅核定征收試點工作?，F(xiàn)將《廣州市地方稅務局印花稅核定征收管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行,。
廣州市地方稅務局
二00九年七月十六日
廣州市地方稅務局印花稅核定征收管理辦法
第一條? 為規(guī)范印花稅征收和繳納行為,，提高印花稅征管質(zhì)效，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,、《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細則以及《國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》（國稅函[2004]150號）的有關規(guī)定,，結(jié)合廣州市實際，制定本辦法,。
第二條? 納稅人應當設置統(tǒng)一的《印花稅應稅憑證登記簿》,，各類應納稅憑證應及時、準確,、完整地進行登記,。
納稅人有下列情形之一的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：
?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定建立《印花稅應稅憑證登記簿》或未如實登記和完整保存應納稅憑證的,；
（二）拒不提供應納稅憑證或不如實提供應納稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的,；
?。ㄈ┎捎冒雌趨R總繳納方式,，但未按地方稅務機關規(guī)定期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務機關責令限期報告,、逾期仍不報告的,，或者地方稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的；
?。ㄋ模┲鞴艿胤蕉悇諜C關依法認為其他需要核定的情形,。
第三條? 在我市范圍內(nèi)對部分行業(yè)的部分印花稅稅目實行核定征收。核定征收印花稅按照《印花稅核定征收范圍及核定率》（見下表）執(zhí)行,。
核定征收是指納稅人根據(jù)當月（稅款所屬時期）的收入及支出金額,，按核定率確定計稅依據(jù)，并據(jù)以計算繳納印花稅,。
印花稅核定征收范圍及核定率
企業(yè)類型 | 稅目 | 核定依據(jù) | 核定率 |
工業(yè)企業(yè) | 購銷合同 | 銷售收入 和采購金額 | 收入和采購金額合計75% |
商業(yè)企業(yè) | 收入和采購金額合計50% | ||
建筑安裝企業(yè) （不含外地來穗施工企業(yè)） | 建筑安裝工程承包合同 | 工程承包收入 和分包支出 | 工程承包收入和分包支出金額合計100% |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | 產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù) | 銷售（含預售）收入 | 100% |
說明：建筑安裝企業(yè)將承包的建筑工程分包給其他單位和個人的,，其支付給其他單位和個人的分包款不得從工程承包收入中扣除。
第四條? 核定率由地方稅務機關根據(jù)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況,，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況確定,。
第五條? 應納稅額計算公式
工業(yè)（商業(yè)）企業(yè)的購銷合同核定應繳納印花稅金額＝（銷售收入＋采購金額）×核定率×適用稅率；
建筑安裝企業(yè)的建筑安裝工程承包合同核定應繳納印花稅金額＝（工程承包收入＋工程分包支出）×核定率×適用稅率,；
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)核定應繳納印花稅金額＝銷售（含預售）收入×核定率×適用稅率,。
第六條? 核定征收范圍內(nèi)已繳納印花稅的應納稅憑證，在本辦法實施時尚未履行完畢的,，對本辦法實施后履行部分已繳納的印花稅稅款，可以從當期核定應納印花稅稅款中扣減,，不再履行部分已繳納的印花稅稅款不予扣減,。當期核定的應納印花稅稅款不足扣減的，不足扣減部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減,。納稅人扣減已繳納印花稅稅款須提交當月的《印花稅核定征收可扣減已繳納印花稅稅款報告表》（附件1）,，并完整保存已納稅的應納稅憑證備查。
納稅人月度收入及支出均衡的,，可采用簡易方法計算一份應納稅憑證可扣減稅款的總限額,。計算公式為：
可扣減稅款總限額＝應納稅憑證已繳納印花稅金額×（應納稅憑證尚未履行期限/應納稅憑證約定履行期限）
履行期限以月為單位。
第七條? 有本辦法第二條第二款所列情形之一的納稅人,，須向主管地稅機關提交《印花稅核定鑒定表》（附件2）,，經(jīng)主管地稅機關審核后，發(fā)出《稅務事項通知書（印花稅核定征收）》（附件3）,。納稅人屬于本辦法第二條第二款所列情形但不提出核定申請的,，主管地稅機關可直接核定并發(fā)出《稅務事項通知書（印花稅核定征收）》。
第八條 核定征收印花稅的納稅期限為一個月,，納稅人應在次月15日前自行申報納稅,，并提交《印花稅核定征收可扣減已繳納印花稅稅款報告表》,；各區(qū)（市）地稅局應在22日前向市局匯總報送《印花稅核定征收可扣減已繳納印花稅稅款匯總報告表》（附件4）。
第九條 納稅人未按照規(guī)定納稅期限申報繳納印花稅或隱瞞核定征收印花稅計稅依據(jù),，造成不繳或少繳稅款的,，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規(guī)定處理。
第十條? 印花稅核定征收范圍及核定率由廣州市地方稅務局根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況,、稅收政策調(diào)整及稅收征管實際需要適時調(diào)整,。
第十一條? 對于《印花稅核定征收范圍及核定率》規(guī)定范圍以外的其他應納稅憑證，按現(xiàn)行規(guī)定據(jù)實繳納印花稅,。
第十二條? 本辦法未盡事宜,，按有關稅收法律法規(guī)執(zhí)行。
第十三條? 本辦法由廣州市地方稅務局負責解釋,。
第十四條? 本辦法自2009年8月1日（稅款所屬時期）起執(zhí)行,。
附件：1.《印花稅核定征收可扣減已繳納印花稅稅款報告表》
2.《印花稅核定鑒定表》
3.《稅務事項通知書（印花稅核定征收）》
4.《印花稅核定征收可扣減已繳納印花稅稅款匯總報告表》
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