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類 別：契稅文 號(hào)：江蘇省人民政府令1998第145號(hào)頒發(fā)日期：1997-12-20
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》,、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》的規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際,，制定本辦法,。
第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》和本辦法的規(guī)定繳納契稅,。
第三條 本辦法中所稱轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬是指下列行為：
（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓,；
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，包括出售、贈(zèng)與和交換,；
（三）房屋買賣,；
（四）房屋贈(zèng)與；
（五）房屋交換,。
前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。
第四條 土地,、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的,，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：
（一）以土地,、房屋權(quán)屬作價(jià)投資,、入股；
（二）以土地,、房屋權(quán)屬抵債,；
（三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬,；
（四）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地,、房屋權(quán)屬。
第五條 契稅稅率為4％,。
第六條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：
（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓,、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,，為成交價(jià)格,，即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同按照規(guī)定確定的價(jià)格,，包括承受者應(yīng)交付的貨幣,、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益；
（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與,、房屋贈(zèng)與,，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定,；
（三）土地使用權(quán)交換,、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換,，為所交換的土地使用權(quán),、房屋的價(jià)格的差額；
（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的,，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益,。
前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的,，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的,，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定,。
第七條 土地使用權(quán)交換、房屋交換,、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換,，交換價(jià)格不相等的，由多支付貨幣,、實(shí)物,、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。交換價(jià)格相等的,，免征契稅,。
第八條 契稅應(yīng)納稅額，依照本辦法第五條規(guī)定的稅率和第六條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收,。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算,。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的,，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算,。
第九條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅：
（一）國(guó)家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地,、房屋用于辦公,、教學(xué),、醫(yī)療、科研,、軍事設(shè)施的,，免征。其中：
用于辦公的是指：辦公室（樓）,、附屬的職工食堂,、職工浴室、庫(kù)房和其他直接用于辦公的土地,、房屋,；
用于教學(xué)的是指：教室（教學(xué)樓）、圖書館,、實(shí)驗(yàn)室,、操場(chǎng)和其他直接用于教學(xué)的土地、房屋,；
用于醫(yī)療的是指：門診部,、住院部和其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋,；
用于科研的是指：科學(xué)試驗(yàn)場(chǎng)所、資料館（室）和其他直接用于科研的土地,、房屋,；
用于軍事設(shè)施的是指：1.地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；2.軍用的機(jī)場(chǎng),、港口,、碼頭；3.軍用的庫(kù)房,、營(yíng)區(qū),、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng),；4.軍用的通信,、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站,；5.其他直接用于軍事設(shè)施的土地,、房屋；
（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)出售的公有住房,，且面積在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的,，免征；超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分,，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅,；
（三）因遭受自然災(zāi)害,、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，給予減征或免征,；
（四）土地,、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用（占用）后，重新承受土地,、房屋權(quán)屬,，其成交價(jià)格沒有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi),、安置補(bǔ)助費(fèi)的,，免征；超出土地,、房屋補(bǔ)償費(fèi),、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分，納稅確有困難的,，給予減征或免征,；
（五）納稅人承受荒山、荒溝,、荒丘,、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,，免征；
（六）財(cái)政部規(guī)定的其他減征,、免征契稅的項(xiàng)目,。
上述享受減征或者免征契稅的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi),，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理減征或者免征契稅手續(xù),。減征或者免征契稅的具體審批辦法由省財(cái)政廳另行制定,。
第十條 納稅人因改變有關(guān)土地、房屋的用途,，不再屬于本辦法第九條規(guī)定的減征,、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征,、免征的稅款,。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地,、房屋用途的當(dāng)天。
第十一條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，為納稅人簽訂土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證（包括具有合同效力的契約,、協(xié)議、合約,、單據(jù),、確認(rèn)書等憑證）的當(dāng)天。
第十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),，向土地,、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納契稅,。
契稅征收機(jī)關(guān)核定的納稅期限不得超過20日,。
第十三條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證,。
第十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料,，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地,、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù),。
納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門,、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù),。
第十五條 契稅由土地,、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
土地管理部門,、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)定期向契稅征收機(jī)關(guān)提供房地產(chǎn)開發(fā)計(jì)劃以及辦理土地,、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)有關(guān)的文件、材料,、數(shù)據(jù)等,，并支持、協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅,。
契稅征收機(jī)關(guān)可以委托土地管理部門,、房產(chǎn)管理部門、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)單位代征契稅,。代征單位應(yīng)當(dāng)按照委托代征證書（或協(xié)議）的要求代征稅款,。契稅征收機(jī)關(guān)按照財(cái)政部的規(guī)定支付代征手續(xù)費(fèi),。
第十六條 納稅人有下列行為之一的，由縣級(jí)以上契稅征收機(jī)關(guān)按照以下規(guī)定予以處罰：
（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的,，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十九條的有關(guān)規(guī)定處罰,；
（二）納稅人有偷稅行為的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條,、第四十一條,、第四十二條的有關(guān)規(guī)定處罰；
（三）從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納的稅款,，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十六條的有關(guān)規(guī)定處罰。其他納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，應(yīng)責(zé)令限期繳納,，逾期仍未繳納的，處以500元以上1000元以下罰款,。
納稅人有上述行為,，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的,，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任,。
第十七條 契稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》,、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》以及本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 契稅征收機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),，任何單位和個(gè)人不得阻撓,。
契稅征收人員應(yīng)當(dāng)秉公執(zhí)法，忠于職守,；不得索賄受賄,、徇私舞弊、玩忽職守,、不征或者少征應(yīng)征稅款,；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人。
第十九條 本辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋,。
第二十條 設(shè)區(qū)的市人民政府可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》,、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》和本辦法制定實(shí)施規(guī)定，并報(bào)省財(cái)政廳備案,。
第二十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。此前省政府關(guān)于契稅的有關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。
1997年10月1日起至本辦法發(fā)布前,，本省的契稅征收適用本辦法的規(guī)定,。
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