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類 別：耕地占用稅文 號(hào)：財(cái)農(nóng)[1987]206號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-10
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
為了貫徹一九八七年四月一日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例），現(xiàn)對(duì)有關(guān)具體政策問題規(guī)定如下：
一,、條例規(guī)定,，菜地屬于征稅范圍，占用菜地應(yīng)照章納稅,。對(duì)菜地開征耕地占用稅以后,，部分城市對(duì)國(guó)家建設(shè)征用郊縣菜地，已開征新菜地建設(shè)基金的,，可以保留,。
為保證國(guó)家稅收，菜地建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)偏高的,，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體單位和農(nóng)民建房占用菜地，只征耕地占用稅,。
根據(jù)國(guó)務(wù)院決定,，耕地占用稅50％留給地方，建立農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金,，用于開墾宜耕土地和整理,、改良現(xiàn)有耕地。全國(guó)統(tǒng)一開征耕地占用稅以后,，過去少數(shù)省決定征收的耕地墾復(fù)費(fèi),，應(yīng)一律停止征收。
二,、征稅范圍,。包括國(guó)家所有和集體所有的耕地,。耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）,。占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅,。園地包括苗圃,、花圃、茶園,、果園,、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。占用其他農(nóng)用土地,，例如占用已開發(fā)從事種植,、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng),、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè),，是否征稅，由省,、自治區(qū),、直轄市本著有利保護(hù)農(nóng)用土地資源和保護(hù)生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況加以確定,。
三,、耕地占用稅以縣為單位按人均占有耕地多少（按總?cè)丝诤同F(xiàn)有耕地計(jì)算），并參照經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況,，確定適用稅額,。
一個(gè)縣范圍內(nèi)，如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間情況差別較大,，縣規(guī)定鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）適用稅額,，也可以有所差別。
農(nóng)村居民減半征收,，是指農(nóng)業(yè)戶口居民（包括漁民,、牧民）占用耕地建設(shè)自用的住宅，按規(guī)定稅額減半征收,。城鎮(zhèn)居民（非農(nóng)業(yè)戶口）占用耕地新建住宅,，農(nóng)村居民或聯(lián)戶占用耕地從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，都應(yīng)全額征收,。對(duì)水庫(kù)移民、災(zāi)民,、難民建房占用耕地,，免征耕地占用稅,。
四、為了協(xié)調(diào)政策,，避免毗鄰地區(qū)征收稅額過于懸殊,，保證國(guó)家稅收任務(wù)的完成，對(duì)各省,、自治區(qū),、直轄市每平方米平均稅額核定如下：上海市9.0元；北京市8.0元,；天津市7.0元,； 浙江（含寧波市）、福建,、江蘇,、廣東（含廣州市）4省各6.0元；湖北（含武漢市）,、湖南,、遼寧（含沈陽(yáng)市、大連市）3省各5.0元,；河北,、山東（含青島市）、江西,、安徽,、河南、四川（含重慶市）6省各4.5萬(wàn)元,；廣西,、陜西（含西安市）、貴州,、云南4省,、區(qū)各4.0元；山西,、黑龍江（含哈爾濱市）,、吉林3省各3.5元；甘肅,、寧夏,、內(nèi)蒙古、青海,、新疆5省,、區(qū)各2.5元。各省、自治區(qū),、直轄市應(yīng)有差別地規(guī)定各縣（市）和市郊區(qū)的適用稅額,，但全省平均數(shù)不得低于上述核定的平均稅額。
五,、免稅范圍（注①）,。
對(duì)條例有關(guān)免稅的具體政策界限，按以下規(guī)定掌握?qǐng)?zhí)行：
軍事設(shè)施用地,，應(yīng)限于部隊(duì)（包括武警部隊(duì),，下同）省、自治區(qū),、直轄市以上指揮防護(hù)工程,，配置武器、裝備的作戰(zhàn)（情報(bào)）陣地,，尖端武器作戰(zhàn),、試驗(yàn)基地，軍用機(jī)場(chǎng),，港口（碼頭）,，設(shè)防工程，軍事通信臺(tái)站,、線路,，導(dǎo)航設(shè)施，軍用倉(cāng)庫(kù),，輸油管線,，靶場(chǎng)、訓(xùn)練場(chǎng),、營(yíng)區(qū),、師（含師級(jí)）以下軍事機(jī)關(guān)辦公用房，專用修械所和通往軍事設(shè)施的鐵路,、公路支線,。部隊(duì)非軍事用途和從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅,。
鐵路線路,，是指鐵路線路以及按規(guī)定兩側(cè)留地和沿線的車站、裝卸用貨場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)用地,。鐵路系統(tǒng)其他堆貨場(chǎng),、倉(cāng)庫(kù)、招待所,、職工宿舍等用地均不在免稅之列,。根據(jù)一九八六年三月三十一日國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)《國(guó)家計(jì)委等五個(gè)部門關(guān)于鐵道部實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制方案的通知》的規(guī)定,，鐵道部“七五”期間實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制，新增稅種準(zhǔn)予免交,。鐵道部經(jīng)濟(jì)承包范圍以內(nèi)的建設(shè)用地,，“七五”期間免交耕地占用稅，對(duì)其中應(yīng)予征稅的建設(shè)占用耕地,，從一九九一年開始征稅。地方修筑鐵路的路線及規(guī)定兩側(cè)留地和沿線車站,，裝卸用貨場(chǎng)倉(cāng)庫(kù),，可以比照免交耕地占用稅，其他占用耕地,，應(yīng)照章征收耕地占用稅,。
民用機(jī)場(chǎng)飛機(jī)跑道、停機(jī)坪,、機(jī)場(chǎng)內(nèi)必要的空地以及候機(jī)樓,、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地免稅,。
炸藥庫(kù),，是指國(guó)家物資儲(chǔ)備部門炸藥專用庫(kù)房以及為保證安全所必須的用地。
學(xué)校,，是指全日制大,、中、小學(xué)校（包括部門,、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房,、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng),、圖書館,、辦公室及師生員食堂宿舍用地，給予免稅,。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地,，不予免稅。職工夜校,、學(xué)習(xí)班,、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列,。
醫(yī)院,，包括部隊(duì)和部門、企業(yè)職工醫(yī)院,、衛(wèi)生院,、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅,。
療養(yǎng)院等不在免稅之列,。
殯儀館、火葬場(chǎng)用地給予免稅,。
上述免稅用地,，凡改變用途，不屬于免稅范圍的,，應(yīng)從改變時(shí)起補(bǔ)交耕地占用稅,。
直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，免征耕地占用稅,。水利工程占用耕地以發(fā)電,、旅游為主的，不予免稅,。
六,、條例所說的外商投資企業(yè)，只限于外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)舉辦的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè),。這些企業(yè)可以免征耕地占用稅。除上述“三資企業(yè)”外,，均應(yīng)按照條例規(guī)定繳納耕地占用稅,。
七、條例自發(fā)布之日,，即一九八七年四月一日起執(zhí)行,。四月一日起占用的耕地都應(yīng)依法繳納耕地占用稅。對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn),，已占用的耕地,，四月一日以后到土地管理部門辦理用地手續(xù)的，應(yīng)照章征收耕地占用稅,。截止一九八七年四月一日止,，單位或者個(gè)人獲準(zhǔn)征用或占用耕地已超過兩年仍未使用的，照章補(bǔ)交應(yīng)加征的稅額,。
八,、凡征了耕地占用稅，經(jīng)核實(shí)確屬農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地,，對(duì)其原來計(jì)稅常年產(chǎn)量和計(jì)征的農(nóng)業(yè)稅額予以核減,。核減數(shù)據(jù)，隨同耕地占用稅年終決算逐級(jí)上報(bào),。經(jīng)財(cái)政部審查核實(shí)后,，相應(yīng)調(diào)減省,、自治區(qū)、直轄市下一年度農(nóng)業(yè)稅收入任務(wù),。此項(xiàng)核減的農(nóng)業(yè)稅,，按財(cái)政體制負(fù)擔(dān)。
注①一九八七年十二月二十一日財(cái)政部在《關(guān)于公路耕地占用稅問題的復(fù)函》中明確：
考慮到公路建設(shè)的實(shí)際情況,，對(duì)公路用地的耕地占用稅,，可在條例規(guī)定使用稅額范圍內(nèi)，按低限稅額征收,。國(guó)家在老少邊窮地區(qū),，采取以工代賑辦法修筑的公路，交稅確有困難的,，由省、自治區(qū)財(cái)政廳（局）審查核實(shí),，提出具體意見,，報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，可酌予照顧,。
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