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類 別：企業(yè)會計文 號：[87]財綜124頒發(fā)日期：1996-05-22
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：無效
（一）總則
一,、根據(jù)一九八六年八月十六日國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家計委《關(guān)于利用國外貸款工作分工意見》的規(guī)定,，為了負責建立,、健全統(tǒng)一的利用國外貸款的財務(wù)制度和國家統(tǒng)借國外貸款的轉(zhuǎn)貸辦法,、預(yù)決算辦法，加強財務(wù)管理和財政監(jiān)督的規(guī)定,，特制訂本辦法,。
二,、凡經(jīng)國務(wù)院授權(quán),，代表我國從外國政府（含政府金融機構(gòu)），國際組織和國際金融機構(gòu)借入的各項貸款,，發(fā)行的外幣債券,，以及由國家批準并委托國內(nèi)金融機構(gòu)從國外借入1年期以上的專項商業(yè)貸款，均屬于中央統(tǒng)借國外貸款,。在國家的國外貸款計劃內(nèi),，地方政府直接或委托國內(nèi)金融機構(gòu)從國外借入的各項1年期以上的貸款，屬于地方統(tǒng)借國外貸款,。其他部門以各種形式借入的國外貸款為自借國外貸款,。
三、中央和地方統(tǒng)借國外貸款的借入,、支用和對外還本付息,，均按現(xiàn)行分級財政管理體制，分別納入中央和地方中長期財政收支計劃和年度財政預(yù)決算,。自借國外貸款不納入財政預(yù)算管理,。
四、所有國外貸款的借入和使用,，都必須按國務(wù)院規(guī)定的程序?qū)徟凸芾?，特別要加強自借國外貸款的宏觀控制，提高貸款使用的經(jīng)濟效益,，保證按時還本付息,，維護國家信譽,。
五、各級財政部門要加強對國外貸款的財務(wù)管理和財政監(jiān)督,，協(xié)助各有關(guān)單位管好用好國外貸款,。
六、本辦法適用于借入和使用國外貸款和各級政府,、部門和境內(nèi)具有法人資格的國營公司和企業(yè),。
七、中央的地方的統(tǒng)借國外貸款,，按人民幣償債責任劃分為統(tǒng)借統(tǒng)還國外貸款和統(tǒng)借自還國外貸款,。
（二）統(tǒng)借統(tǒng)還國外貸款的預(yù)決算管理
八、統(tǒng)借統(tǒng)還國外貸款是指償債的人民幣資金由各級財政負責籌措和歸還的統(tǒng)借（包括中央和地方統(tǒng)借,，下同）國外貸款,。統(tǒng)借統(tǒng)還國外貸款由各級財政部門按一般預(yù)算管理方式，統(tǒng)一收付和管理,。
九,、使用國家統(tǒng)借統(tǒng)還國外貸款的主管部門（以下簡稱用款部門）應(yīng)在每年九月底前，向同級財政部門編報下年度使用國外貸款年度預(yù)算,，經(jīng)財政部門審定后,，列入本級年度財政預(yù)算，并批復給用款部門執(zhí)行,。各省,、自治區(qū)、直轄市財政部門匯總本地區(qū)統(tǒng)借統(tǒng)還國外貸款年度預(yù)算,，在十月十五日前報財政部,。
十、國外貸款用于基本建設(shè)或更新改造項目的外幣資金,，由同級財政部門按照預(yù)算和建設(shè)項目用款進度通過指定的銀行向用款部門辦理撥款或轉(zhuǎn)帳,。沒有預(yù)算，財政部門不撥款,。沒有財政部門的通知,，經(jīng)辦銀行不付款。
十一,、直接對外承辦國外貸款的部門或機構(gòu)（以下簡稱借款部門）提出的還本付息通知經(jīng)審核和支付后,，財政部門定期將為基本建設(shè)或更新改造項目支付的貸款利息和費用通知用款部門，列入有關(guān)建設(shè)成本,。
十二,、年度終了各統(tǒng)借統(tǒng)還國外貸款的用款部門應(yīng)編制統(tǒng)借統(tǒng)還國外貸款的年度決算，連同文字說明，于次年一月三十一日前報送同級財政部門審批,。各省,、自治區(qū)、直轄市財政部門匯總本地區(qū)統(tǒng)借統(tǒng)還國外貸款年度決算,，于年度終了后40天內(nèi)報財政部,。
（三）統(tǒng)借自還國外貸款的預(yù)決算管理
十三、統(tǒng)借自還國外貸款是指償債的人民幣資金由用款部門自行籌措的統(tǒng)借國外貸款,。統(tǒng)借自還國外貨款的預(yù)決算制度由借款部門執(zhí)行,。在履行規(guī)定的預(yù)決算手續(xù)后，國外借款的各項收支和還本付息由借款部門與用款部門直接結(jié)算,。
十四,、統(tǒng)借自還國外貸款的用款部門應(yīng)于每年九月十五日以前，向經(jīng)辦該項貸款的借款部門編報下年度使用國外貸款預(yù)算,。各借款部門按國家的國外借款計劃以及國外資金的供給情況,，以同樣的格式匯總編制本部門歸口的統(tǒng)借自還國外貸款和還本付息年度預(yù)算，于九月底前報同級財政部門一式二份,。各級財政部門與有關(guān)部門綜合平衡后,，分別匯總編制中央和地方統(tǒng)借自還國外貸款年度預(yù)算，并下達各借款部門執(zhí)行,。
十五,、每月終了，各借款部門將貸款的月份執(zhí)行情況與用款部門核對無誤后,，編制國家統(tǒng)借自還國外貸款預(yù)算執(zhí)行月報表,，于月終后10日內(nèi)報同級財政部門匯總，列入財政國外借款有關(guān)收支項下,。
十六、年度終了,，各統(tǒng)借自還國外貸款的用款部門編制國家統(tǒng)借自還國外貸款年度決算（以十二月份月報代）,，連同文字說明，于次年一月十五日前報有關(guān)借款部門,。各借款部門審核后于同月三十一日前將本部門的統(tǒng)借自還國外貸款年度決算匯總報同級財政部門審批,。決算說明應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（1）借款與還本付息預(yù)算的執(zhí)行說明；
（2）使用貸款建設(shè)項目的進展情況,、經(jīng)濟效益及存在的問題,。
十七、各省,、自治區(qū),、直轄市財政廳（局）匯總編制的中央和地方統(tǒng)借自還國外貸款年度預(yù)算，于上年十月十五日前報財政部，每月執(zhí)行報表于月終后15天內(nèi),，年度決算于年終后40天內(nèi)報財政部,。
（四）統(tǒng)借自還國外貸款的國內(nèi)轉(zhuǎn)貸
十八、統(tǒng)借自還國外貸款,，在國內(nèi)都應(yīng)按國外借款條件與國內(nèi)轉(zhuǎn)貸條件脫鉤的方式實行轉(zhuǎn)貸,。國內(nèi)借貸雙方?jīng)]有簽定轉(zhuǎn)貸協(xié)議的，借款部門不得從國外借入資金,。
十九,、在簽定轉(zhuǎn)貸協(xié)議前，借款部門必須落實貸款的使用部門,、建設(shè)項目,、國內(nèi)配套資金、還本付息的外匯和人民幣資金來源以及還本付息的債務(wù)擔保部門（以下簡稱債務(wù)擔保部門）,。
二十,、根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策，對不同行業(yè)按不同的原則實行轉(zhuǎn)貸：凡國家重大技術(shù)攻關(guān)項目和智力投資等,，可享受最優(yōu)惠條件,；重要基礎(chǔ)設(shè)施項目等，可享受較優(yōu)惠條件,；一般加工工業(yè),、技術(shù)改造項目、旅游設(shè)施等其它項目,，按普通條件轉(zhuǎn)貸,。
二十一、轉(zhuǎn)貸的具體辦法由財政部另行制訂,。
（五）國外貸款的財務(wù)管理
二十二,、為保證國外貸款的有效使用和按期還本付息，各借款和用款部門均應(yīng)在本部門的財務(wù)機構(gòu)中配備專職會計人員,，對國外貸款的借,、用、還全過程進行有效的財務(wù)管理,。
二十三,、國外貸款的借款和用款部門應(yīng)設(shè)置國外貸款會計帳簿，對每筆國外貸款的借入,、使用和還本付息,，根據(jù)需要分別按原幣、美元和人民幣記帳核算,，并對有關(guān)的原始單據(jù),、記帳憑證,、貸款協(xié)議等妥善保管。
二十四,、用國外貸款安排的新建項目,，用款部門應(yīng)對國外資金和國內(nèi)資金分別核算；凡擴建,、改建和技術(shù)改造項目,，在貸款本息全部還清前，用款部門應(yīng)對投資,、生產(chǎn),、成本、利潤等項財務(wù)指標作專項輔助記錄和核算,。
二十五,、各借款部門和用款部門在國外貸款借入前到還清貸款期間，必須密切注意國內(nèi)外資本市場匯率和利率行情變化,，采取必要的措施避免風險,。
二十六、統(tǒng)借統(tǒng)還國外貸款由各級財政部門安排還本付息人民幣資金,。所有自還國外貸款（包括統(tǒng)借自還和自借國外貸款）均由用款部門負責歸還,。自還國外貸款的還款資金來源，除有特殊規(guī)定和批準者外,，新建企業(yè)要盡量先用企業(yè)的自有資金和提留的折舊基金歸還,，不足部分，用繳納所得稅前的利潤歸還,；非新建企業(yè)用繳納所得稅后企業(yè)留利和自有資金歸還,。
二十七、統(tǒng)借自還國外貸款的新建項目,，建設(shè)期間應(yīng)支付的國外貸款人民幣利息,，在國內(nèi)基建配套資金中支付。個別確無資金來源的,，經(jīng)同級財政部門批準,，可由同級財政墊付；項目投產(chǎn)后,，從所得稅后利潤和折舊基金中限期歸還。非新建項目建設(shè)期間的國外貸款利息,，由企業(yè)或主管部門籌集資金墊付,；項目投產(chǎn)后，從企業(yè)的自有資金和所得稅后留利中歸墊,。
二十八,、各種自還外債的用款部門應(yīng)在對外支付本息前，在銀行開立專項存款帳戶，將還本付息所需資金按期存入該戶,，保證對外還本付息,。用款部門到期無力歸還本息時，由債務(wù)擔保部門負責歸還,；債務(wù)擔保部門無力償還時,，由借款部門對外歸還。凡由于外債管理和經(jīng)營管理的原因,，給企業(yè)和國家造成損失的,，要追究經(jīng)濟和法律責任。
二十九,、國外貸款的其他財務(wù)管理,，按國內(nèi)貸款和基本建設(shè)有關(guān)的財務(wù)、稅收和外匯制度執(zhí)行,。
（六）財政監(jiān)督
三十,、各級財政、稅務(wù)部門負責國外貸款的財政監(jiān)督工作,。財政監(jiān)督的主要職責是：貫徹對外開放的方針,，維護國家信譽，提高使用貸款的經(jīng)濟效益,，保證國家財政收入,。
三十一、各級財政,、稅務(wù)部門應(yīng)按《關(guān)于利用國外貸款工作分工意見》規(guī)定的職責權(quán)限,，積極參與國外貸款計劃的編制和審查；會同各級計劃部門審查和批準申請為統(tǒng)借統(tǒng)還的國外貸款條件（包括貸款期限,、利率,、貨幣種類、還款方式等）,，以及使用統(tǒng)借統(tǒng)還國外貸款建設(shè)項目的可行性研究,。
三十二、對外簽訂統(tǒng)借國外貸款協(xié)議后,，各借款部門在按規(guī)定的格式報送外匯管理局的同時,，報同級財政部門一份。在使用統(tǒng)借統(tǒng)還國外貸款前,，各用款部門需向同級財政部門報送貸款項目登記表（附表四）,。各級財政部門應(yīng)據(jù)此建立相應(yīng)的國外貸款和建設(shè)項目的資料檔案，經(jīng)常監(jiān)督與檢查,。
三十三,、財政部門對各部門按本辦法規(guī)定報送的預(yù)決算報表,，要認真監(jiān)督和審查，對不按規(guī)定報送預(yù)決算或弄虛做假的單位,，財政部門要根據(jù)情節(jié)的輕重,，給予批評、罰款,，直至停止或扣減本部門或上級主管部門財政性撥款的處罰,。
三十四、各種自還外債的還本付息資金來源必須經(jīng)財政稅務(wù)部門審查批準,。未經(jīng)批準或超過批準范圍,，截留國家利潤和稅金，或非法占用其它財政資金歸還國外貸款的,，按違反財政紀律論處,。
（七）附則
三十五、本辦法由財政部負責解釋,，各級財政部門組織實施,。各省、自治區(qū),、直轄市財政廳（局）可根據(jù)本地區(qū)的具體情況制定實施細則,，報財政部備案。
三十六,、地方各部門,、單位經(jīng)批準自借自還的國外貸款，應(yīng)由本單位及上級主管部門加強管理,，保證有效使用,，按期還債。每項國外貸款借入時要向同級財政部門報告有關(guān)情況,，每年年度終了應(yīng)將當年借,、用、還的執(zhí)行情況,，向同級財政部門報送年度執(zhí)行結(jié)果報告,。對不按規(guī)定報送的按本辦法第三十三條處理。
三十七,、本辦法自發(fā)布之日起施行,。凡與本辦法有抵觸的文件或規(guī)定，按本辦法規(guī)定執(zhí)行,。
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