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類 別：城鎮(zhèn)土地使用稅文 號：市稅三字[1990]81號頒發(fā)日期：1996-05-30
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū),、縣分局（區(qū),、縣稅務(wù)局）,、燕山分局：
現(xiàn)將國家稅務(wù)局（89）國稅地字第140號《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市具體情況補(bǔ)充通知如下,，請一并貫徹執(zhí)行,。
1、關(guān)于對免稅單位與納稅單位之間有償使用的土地如何征稅問題
免稅單位有償使用納稅單位土地,，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅,。對納稅單位有償使用免稅單位的土。屬于本系統(tǒng)內(nèi)的可由納稅單位代繳土地使用稅,；本系統(tǒng)外的仍由擁有土地使用權(quán)的單位繳納,。
2、關(guān)于對基建項(xiàng)目在建期間的用地應(yīng)否征稅問題
對基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅,。但對符合《國務(wù)院關(guān)于當(dāng)前產(chǎn)業(yè)政策要點(diǎn)的決定》精神,，需重點(diǎn)扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目，在建期間沒有經(jīng)營收入,，納稅確有困難的,，可按減免稅審批權(quán)限報(bào)市局批準(zhǔn)給予一定的減免稅照顧。
3,、關(guān)于對城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地應(yīng)否征稅問題
城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地,，按規(guī)定應(yīng)征收土地使用稅。但為了促進(jìn)其發(fā)展,，對集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地,，從1988年11月至1993年底暫免征收土地使用稅。
4,、關(guān)于對房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地應(yīng)否征稅問題
房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地,，原則上應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。但鑒于其在商品房出售之前納稅確有困難的具體情況,，對房地產(chǎn)開發(fā)公司征地后商品房在建期間占用的土地（有償轉(zhuǎn)讓使用的除外）,，暫緩征收土地使用稅。對建成后的商品房占地及院落,，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收土地使用稅,。在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租出借的商品房占地及院落，應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅,。在商品房出售后,，按土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的歸屬情況劃分征免。
5,、關(guān)于對落實(shí)私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán),，但房主尚未能收回房屋的用地，可否給予減免稅照顧問題
對“文革產(chǎn)”落實(shí)私房政策時帶戶發(fā)還的房產(chǎn),，住戶仍是按照房管部門在房租調(diào)整前確定的租金標(biāo)準(zhǔn)向房主交納租金的房屋及院落用地,，可暫免征收土地使用稅。
6,、關(guān)于對防火,、防爆、防毒等安全防范用地應(yīng)否征稅問題
對各類危險口倉庫,、廠房所需的防火,、防爆、防毒等安全防范用地,，可由企業(yè)提供公安部門證明文件,，按減免稅審批權(quán)限報(bào)市局批準(zhǔn),，暫免征收土地使用稅。
7,、關(guān)于對整治土地改造廢棄地免稅問題
（1）企業(yè)開山填海整治的土地和改造的廢棄地,，在土地使用稅開征后使用的并取得有關(guān)土地管理機(jī)關(guān)證明文件的，可從使用的月份起免征土地使用稅5--10年,。
（2）具體免稅手續(xù),，按減免稅審批權(quán)限報(bào)市局批準(zhǔn)。
8,、關(guān)于對直接用于種植花卉,、苗木、苗圃專業(yè)用地應(yīng)否征稅問題
對在開征范圍內(nèi)經(jīng)營花卉的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和園林系統(tǒng)直接用于種植花卉用地,，可暫免征收土地使用稅,。但對其農(nóng)副產(chǎn)品加工場地及辦公用地，應(yīng)照章征稅,。
9,、關(guān)于對企業(yè)自備電廠或配電設(shè)施占地征稅問題
企業(yè)自備電廠或配電設(shè)施不屬于（89）國稅地字第013號《關(guān)于電力行業(yè)征免土地使用稅問題的規(guī)定》的征免范圍，應(yīng)照章征收土地使用稅,。
10,、關(guān)于對收取所屬企業(yè)管理費(fèi)的企業(yè)主管部門用地應(yīng)否征稅問題
對經(jīng)費(fèi)來源于所屬企業(yè)上交管理費(fèi)的企業(yè)主管部門占用的土地 應(yīng)照章征收土地使用稅。
11,、關(guān)于對企業(yè)為安置孤寡老人而辦的敬老院用地應(yīng)否征稅問題
對企業(yè)為安置孤寡老人而辦的敬老院用地,，可比照（88）市稅三字第56號第6條規(guī)定，暫免征收土地使用稅,。
12,、關(guān)于征稅范圍的解釋
本市土地使用稅實(shí)施辦法第二條中的城區(qū)、近郊區(qū),、縣城,、建制鎮(zhèn)的范圍，均以北京市人民政府確定的行政區(qū)劃為依據(jù),。建制鎮(zhèn)行政區(qū)劃內(nèi)的行政村亦按規(guī)定繳納土地使用稅,。
13、對二級土地范圍的補(bǔ)充
二級土地范圍增加：前門大街（珠市口至天橋）,。
14、關(guān)于如何辦理土地使用稅免稅手續(xù)問題
（1）凡須按減免稅審批權(quán)限報(bào)批的,，均由企業(yè)提出書面申請,，經(jīng)區(qū)、縣稅務(wù)局審查鑒注意見,，上報(bào)市局按審批權(quán)限處理,。
（2）企,、事業(yè)等繳納土地使用稅單位中，除明確需要按減免稅審批權(quán)限報(bào)批者外,，可憑“土地使用稅納稅申報(bào)報(bào)表”填寫的用途,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，在計(jì)稅時準(zhǔn)予減除,，不再另行辦理免稅申報(bào)手續(xù),。
凡以前會議上口頭明確的政策，與本通知有抵觸的,，均依此通知辦理,。
1990年1月25日
國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定》的通知
1989年12月21日 （89）國稅地字第140號
各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局,，各計(jì)劃單列省轄市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：
為了便于各地進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》,，我局根據(jù)各地提出的問題和意見,，擬定了《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā),。請你們結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況,，確定貫徹執(zhí)行。
附件：
關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定,，現(xiàn)將若干具體問題明確如下：
一,、關(guān)于對免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地應(yīng)否征稅問題
對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路,、民航等單位的土地）,，免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地,，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅,。
二、關(guān)于對納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問題
納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑,，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅,。
三、關(guān)于對繳納農(nóng)業(yè)稅的土地應(yīng)否征稅問題
凡在開征范圍內(nèi)的土地,，除直接用于農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅以外,，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收土地使用稅,。
四,、關(guān)于對基建項(xiàng)目在建期間的用地應(yīng)否征稅問題①
對基建項(xiàng)目在建期間使用的土地,，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。但對有些基建項(xiàng)目,，特別是國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大,，建設(shè)周期長，在建期間又沒有經(jīng)營收入,，為照顧其實(shí)際情況,，對納稅人納稅確有困難的，可由各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征土地使用稅；對已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目,，其用地應(yīng)照章征收土地使用稅,。
五、關(guān)于對城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地應(yīng)否征稅問題
城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地,，按規(guī)定應(yīng)征收土地使用稅,。為了促進(jìn)集貿(mào)市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況，各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況自行確定對集貿(mào)市場用地征收或者免征土地使用稅。
六,、關(guān)于對房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地應(yīng)否征稅問題
房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地,，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的,，其用地是否給予緩征或減征,、免征照顧，可由各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。
七,、關(guān)于對落實(shí)私營政策后已歸還產(chǎn)權(quán),，但房主尚未能收回的房屋用地，可否給予減免稅照顧問題
原房管部門代管的私房,，落實(shí)政策后,，有些私房產(chǎn)權(quán)已歸還給房主，但由于各種原因,，房屋仍由原住戶居住,，并且住戶仍是按照房管部門在房租調(diào)整改革之前確定的租金標(biāo)準(zhǔn)向房主交納租金。對這類房屋用地,，房主繳納土地使用稅確有困難的,，可由各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況,，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。
八,、關(guān)于對防火,、防爆、防毒等安全防范用地應(yīng)否征稅問題
對于各類危險品倉庫,、廠房所需的防火,、防爆、防毒等安全防范用地,，可由各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定,，暫免征收土地使用稅,；對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地,，應(yīng)照章征收土地使用稅,。
九、關(guān)于對關(guān)閉,、撤銷的企業(yè)占地應(yīng)否征稅問題
企業(yè)關(guān)閉,、撤銷后，其占地未作他用的,，經(jīng)各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),，可暫免征收土地使用稅,；如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依照規(guī)定征收土地使用稅,。
十,、關(guān)于對搬遷企業(yè)的用地應(yīng)如何征稅問題
企業(yè)搬遷后，其原有場地和新場地都使用的,，均應(yīng)照章征收土地使用稅,；原有場地不使用的，經(jīng)各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅,。
十一,、關(guān)于對企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地應(yīng)否征稅問題
對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地,，除另有規(guī)定外,，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的,，應(yīng)照章征收土地使用稅,；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的,，暫免征收土地使用稅,。
十二、關(guān)于對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山,、林地,、湖泊等占地應(yīng)否征收土地使用稅問題
對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地,、湖泊等占地,，尚未利用的，經(jīng)各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅,。
十三,、關(guān)于對企業(yè)的綠化用地可否免征土地使用稅問題
對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地,，應(yīng)照章征收土地使用稅,，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅,。
注釋：
此條修改,，詳見北京市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知（京地稅地〔2005〕550號）
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