稅收法規(guī)
會計法規(guī)
財務法規(guī)
內控政策
審計法規(guī)
評估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經濟法規(guī)
法律法規(guī)
海關法規(guī)
國際會計準則
考試相關政策
類 別：外匯法規(guī)文 號：能源經[1992]988號頒發(fā)日期：1996-05-05
地 區(qū)：全國行 業(yè)：制造業(yè)時效性：有效
一,、總 則
1,、為了加強能源部電力系統(tǒng)基本建設項目利用外資的會計核算及管理工作,，根據財政部［91］財會字第94號《國營建設單位使用國外借款有關會計核算的規(guī)定》和《能源部電力系統(tǒng)利用外資財務管理實施辦法》,，（能源經［1992］579號）,，結合電力建設項目利用外資的具體情況,，制定本辦法,。
2、本辦法作為現(xiàn)行電力行業(yè)建設單位使用外資有關會計制度的補充,，對利用外資的有關會計科目,，帳務處理及會計報表編制等作了若干補充規(guī)定，以加強和完善利用外資的會計核算工作,。
3,、本辦法適用于使用外資的電力建設單位，包括經國務院批準使用國際金融機構,、國外政府貸款和國際商業(yè)貸款,，以及相關的贈款等。使用國家批準外匯額度進口設備及東歐國家記帳貿易的建設單位和外商投資企業(yè),，按財政部有關規(guī)定核算,。
外資會計核算實行以人民幣為記帳本位幣，對以其他貨幣結算的收支業(yè)務和往來款項,，除用原幣登記其實際發(fā)生的數(shù)字外,，還應折合為人民幣記帳,。記帳匯率一般以國家外匯管理局上年12月31日公布的賣出價為本年記帳匯率折算人民幣。兩個年度末的匯率變化作為匯兌損益處理,。為簡便記帳,，年度中發(fā)生的匯率變化可以不予記錄反映。
工程建設期間發(fā)生的匯兌損益記入建設成本,。建設單位在辦理竣工決算時,，可按編制竣工決算時的匯率調整交付使用財產價值。
竣工決算辦理后,，還貸期間所發(fā)生的匯總損益直接轉生產,。
二、會計科目補充和使用說明
1,、在“基建投資借款”科目下增設二級科目“國外借款”
（1）本科目核算建設單位實際使用國外借款的情況,，并按外資借款的具體情況設備“××國政府貸款”、“世界銀行貸款”,、“亞行貸款”,、“技術合作信貸”、“特別信貸”及其他外債等三級科目,。同時在每一個三級科目＼下按“本金”、“利息”,、“承諾費”設置明細科目,。對部分外資借款由財政部墊付利息、承諾費的項目,，可以“基建投資借款”科目下增設“財政部墊付利息及承諾費”二級科目,，核算財政部墊付數(shù)及建設單位歸還數(shù)。
（2）利用外資單位在使用外資支付工程進度款,、調遣預付款,、材料預付款、支付進口設備,、材料采購款及咨詢服務,、考察、培訓等費用時,，借記“建筑安裝工程投資”等有關科目,，貸記本科目。
按規(guī)定支付的外資借款利息,、承諾費,，在建設期內借記“待攤投資----國外借款利息”、“待攤投資----國外借款手續(xù)費及承諾費”,，貸記本科目或國內有關基建投資借款科目,；竣工投產后的利息借記“應收生產單位投資借款----國外借款”,，貸記本科目。對支付期較長,，使用分次付款形式的合同,，工程雖已完全，但在尾款付清前發(fā)生的利息和承諾費,，可視同建設期內發(fā)生的利息和承諾費核算,。
對發(fā)生的匯兌損益，工程編制竣工決算前的應計入建設成本,，借記：“待攤投資－匯兌損益”,，貸記本科目。編制工程竣工決算后的匯兌損益,，借記“應收生產單位投資借款－國外借款”,，貸記本科目。
（3）工程建成投產后按貸款協(xié)議償還國外借款本息時的帳務處理,。
用項目投產后新增利潤,，減免稅和固定資產折舊還貸，借記本科目,，貸記“應收生產單位投資借款－國外借款”,。
用基建收入、投資包干結余還貸,，借記“應交基建收入（還貸部分）”,，“應交包干節(jié)余（還貸部分）”，貸記“銀行存款”,，同時借記本科目,，貸記“應收生產單位投資借款－國外借款”。
對用以上資金歸還財政部墊付的利息,、承諾費時,，借記“基建投資借款----財政部墊付利息承諾費”，貸記有關科目,。
（4）國外借款由業(yè)主單位核算的,，業(yè)主與建設單位之間可通過“撥付所屬投資借款----國外借款”、“上級撥入投資借款----國外借款”科目進行核算,。業(yè)主收到國外支付通知書后轉建設單位,，借記“撥付所屬投資借款----國外借款”，貸記本科目,；建設單位收到業(yè)主轉帳通知單位,，借記“器材采購”、“承包單位工程款往來”等有關科目，貸記“上級撥入投資借款----國外借款”,。工程竣工后償還貸款時,，業(yè)主根據還貸時的匯率還款，還貸匯率與項目竣工決算時匯率之差直接轉生產單位,，并按竣工決算時的匯率通知建設單位沖轉“應收生產單位投資借款----國外借款”,。業(yè)主借記本科目，貸記“撥付所屬投資借款----國外借款”,；建設單位借記“上級撥入投資貸款----國外借款”,、貸記“應收生產單位投資借款----國外借款”。
國外借款在建設單位核算的,，業(yè)主應對貸款的使用作好各種輔助記錄,，加強對外資借款的使用、支付等管理工作,。
2.在“基建撥款”科目下增設“國外贈款”二級科目,，用來反映和核算國外無償損贈的資金和物資情況。對于主管部門轉帳撥入的進口設備不在本科目核算,。
（1）當建設單位利用國外贈款支付設備,、材料采購款及咨詢服務、考察培訓費用等,，借記“器材采購”,、“待攤投資”等科目，貸記本科目,。
（2）對國外無償捐贈的設備,、材料等物資應比照國內同類產品價格或概算價入帳，根據不同情況,，分別借記“設備投資”、“庫存材料”等科目,，貸記本科目,。
3.對“器材采購”科目使用的補充。在“器材采購”科目下增設“進口設備”和“進口材料”兩個二級科目,，用以核算和反映利用外資進口設備,、材料等采購業(yè)務。
4.在“采購保管費”科目下增設“進口設備”,、“進口材料”兩個二級科目,，核算為采購、驗收,、保管和收發(fā)進口設備,、材料所發(fā)生的各種費用，并按費用進行分類明細核算,。
5.在“庫存設備”科目下增設“進口設備”二級科目,，核算使用外資購入需要安裝設備的實際成本,，并按設備類別、采購合同等設置數(shù)量,、金額明細帳進行核算,。由于國外進口設備支付期較長，特別是尾款通常要等設備投運后12～18個月無質量問題后才支付,，在設備驗收入庫時,，就應將尚未支付的尾款按合同原幣價和設備到貨時匯率估價入帳，借記本科目,，貸記“應付器材款----應付國外供貨商尾款”,。在尾款支付完畢后，再按實際支付數(shù)調整有關科目,。
為便于掌握每個合同的支付情況,，須根據需要建立輔助登記簿，包括合同號,、信用證號,、信用證開出日期、向銀行申請支付書號,，及到貨設備數(shù)量,、合同原幣金額、每次支付原幣金額和折算成贈,、貸款貨幣金額等內容,，用以加強進口設備財務管理，加強合同支付管理,。
對進口設備合同中配置備品備件或專用安裝工器具的,，應力求在簽訂合同時注明金額，無法注明的,，應根據同類產品價格或有關比例關系分析記帳,。個別確定無法計算金額的，應設置數(shù)量備忘簿進行記錄,，以加強管理,。
6.在“庫存材料”科目下增設“進口材料”二級科目，核算使用外資進口并驗收入庫的材料,。將庫存進口材料撥交施工單位（或承包商）抵作工程款或預付備料款時,，按計劃（概算或合同）價格，借記“承包單位工程款往來”（或“預付工程款”及“預付備料款”）,，貸記本科目,。計劃與實際的價差列轉“建筑安裝工程投資”科目。
7.“設備投資”科目的補充及使用說明。
（1）在“設備投資”科目下增設“在安裝進口設備”,、“不需要安裝進口設備”兩個二級科目,，核算利用外資完成的設備投資，并按設備進口合同,、類別,、用途等進行明細核算。
設備投資列報完成時,，應根據我國現(xiàn)行的財務,、統(tǒng)計制度列報。對采用多次付款方式進口的設備,，在安裝完成后應按設備的全部價值列報投資完成額,。實際支付完畢后，對未支付預估列報的投資再按實調整,。
（2）交付生產單位的備品備件,、工器具（概算內批準列入的），也應通過本科目核算,。
8.“待攤投資”科目的補充及使用說明
（1）在“待攤投資”科目下增設“匯總損益”二級科目,，用以核算在工程建設期間應由本工程負擔的人民幣對貸款原幣折算率變化的差額。一般可直接進入工程投資或設備投資的應直接計入,，不列“待攤投資”,。對人民幣與貸款貨幣的匯總損益、周轉金帳戶回補時發(fā)生的匯兌損益,，應在本科目下明細核算,。但采購原幣與支付貸款貨幣的匯率風險及世行貸款按貨幣總庫制計算的匯率風險不在本科目核算，可在平時作好輔助記錄,，為分析外匯風險積累基礎資料,。
匯兌損益一般每年計算一次。發(fā)生時借記本科目,，貸記“國外借款”等科目,。
（2）在“待攤投資”科目下增設“國外借款利息”和“國外借款手續(xù)費及承諾費”兩個二級科目，反映和核算國外借款所發(fā)生的借款利息,、承諾費及手續(xù)費。發(fā)生時借記本科目,，貸記“基建投資借款”等有關明細科目,。
對“特別帳戶”等存款利息收入、出國工廠檢驗費結余,，一般應用于歸還貸款利息支出,，抵沖本科目。
9.在“轉出投資”科目下增設“進口勘察設計設備”,、“進口專用工具器具”等明細科目,，核算經批準并列入工程概算內有關勘察設計施工專用的設備工器具等投資完成及轉出情況。當設備,、工器具到貨驗收入庫后交付使用單位時,，借記本科目,，貸記“庫存設備”等科目，同時借記“應收生產單位投資借款----國外借款”,，貸記“待沖基建支出”,。對大型施工機具采用租賃方式的，不在本科目核算,。
對一些經過批準進口,，但未列入概算的勘察設計設備、施工機具等,，由勘察設計費,、施工機具費、設備臺班費扣抵的,，或由購買單位支付人民幣的,，應列入“應收有償調出器材及工程款”、“預付工程款”等科目核算,。
10.在“應收生產單位投資借款”科目下設“國外借款”二級科目,，核算建設單位應向生產單位收回用外資購建并交付使用的財產價值和有關其他各項支出。
11.在“應收有償調出器材及工程款”科目下增設“調出進口設備及工器具”,、“調出進口材料”二級科目,，按調出對象、種類明細核算,，反映經批準有償調撥給其他單位,、工程的進口設備、材料,、工器具的應收款項,。
調出時借記本科目，貸記“庫存設備----進口設備”等科目,。收到資金后應作專戶存儲,，用于歸還國外貸款本息。在未歸還前,，根據需要可報經主管部門批準用于工程建設資金臨時周轉使用,。
12.經批準開設外幣存款戶的建設單位，應在“銀行存款”科目下增設“美元戶”,、“日元戶”等二級科目,，核算建設單位在銀行或有關金融機構的各種貨幣存款及使用周轉金的支付,、補充、結存情況,。
使用世界銀行貸款的周轉金數(shù)額較大,、業(yè)務較頻繁的單位、可單獨設立“外匯存款（××貨幣）”科目,，作為貨幣資金核算的一個組成部分,。
13.未經外匯管理局批準開設外幣存款戶的單位原則上不設“外幣現(xiàn)金”科目，但對有銀行不收存的外幣,，可在“現(xiàn)金”科目下設“現(xiàn)金----××貨幣”核算收支結存情況,。
14.在“應付器材款”下增設“預付進口器材定金”和“應付國外供應商尾款”二級科目，分別核算利用外資進口設備過程中預付定金和應付尾款業(yè)務,。預付定金時借記“應付器材款----預付進口器材定金”,，貸記“國外借款----××貸款。在設備到貨時,，應按到貨設備的合同全價借記”器材采購“科目（不需安裝設備到貨并已驗收入庫可直接借記”設備投資“）,，貸記”國外借款“、”應付器材款----預付進口器材定金“,、”應付器材款----應付國外供應商尾款“,。在支付尾款時按實際數(shù)再調整有關科目。
15.在“其他應付款”科目下增設“國外索賠和違約金”二級科目,，核算利用外資過程中進口設備,、材料和承包單位工程施工過程中發(fā)生的索賠違約罰款等業(yè)務。根據合同規(guī)定或仲裁機構裁決所取得的索賠款,、違約金等收入應專戶儲存,，用以對設備器材質量問題的修復，缺,、漏件的重新購置,，重新招標簽訂合同的費用支出等。當工程完工后本科目如有結余,，應全數(shù)作還貸資金用于歸還貸款,。
三、會計報表
（1）國內建設單位會計報表,，按財政部,、建行總行統(tǒng)一布置精神編報，并根據（91）財會字第94號文及本文有關規(guī)定補充,。
（2）報送國外貸款機構的財務報告應按其有關要求編報,。其中，在編制世行財務報告時,，應根據世行要求及我國的財會制度,，編報《資產負債表》、《損益表》,、《財務狀況變動表》,、《基建投資表》。具體編報方法見附件,。編報其他國外貸款機構的財務報表可參照,。
四、附 則
1.本辦法自1992年度開始執(zhí)行,，以前發(fā)布的有關外資會計核算辦法和世行報表編制辦法同時廢止,。
2.本辦法由能源部經濟調節(jié)司解釋。
［附件］報世界銀行財務報表編制說明及格式
根據世界銀行對財務報表的編制要求,，應將電力工業(yè)企業(yè)財務報表,、電力基本建設財務報表分別轉編成《資產負債表》、《損益表》（基建可不編）,、《財務狀況變動表》和《基建投資表》（生產不編）,，然后予以合并，成為報送世界銀行的一套完整的財務報表,。其中,，基建報表按照有限合并的原則編制。現(xiàn)將各表的轉編說明如下,，并附統(tǒng)一的報表格式,。對以下說明中所列的各項資料、數(shù)據來源的行次,、欄次,，均參照1991年度會計年報格式。
Ⅰ,。生產部分
一,。資產負債表
項目 編制說明
資產方
１．流動資產
（１）現(xiàn)金 會工１表第３５行“貨幣資金”，＋第４７
行“專項存款”
（２）庫存物資 會工０１表第１５行“定額流動資產小計”
＋第３４行“特準儲備物資”
（３）應收帳款 會工０１表第３２行“其他流動資產小計”
－第３４行“特準儲備物資”－第３５行
“貨幣資金”
流動資產小計 本表“現(xiàn)金”＋“庫存物資”＋“應收帳款”
２．固定資產
（１）固定資產原值 會工０１表第１４行“固定資產合計”＋第
２行“折舊”－第９行“長期投資”中需專
項資產性質部分
（２）減：折舊 會工０１表第２行“折舊”
（３）固定資產凈值 會工０１表第１４行“固定資產合計”－第
９行“長期投資”中屬專項資產性質部分
＝本表“固定資產原值”－“折舊”
３．專項資產 會工０１表第５８行“專項資產合計”－第
４７行“專項存款”＋第９行“長期投資”
中屬專項資產性質部分
資產合計 本表“流動資產小計”＋“固定資產凈值”
＋“專項資產”
負債和權益
１．流動負債
（１）應付帳款 會工０１表第９１行“已收分期收款銷貨款”
（２） －第９７行“其他應付款”相加數(shù)＋一年內
到期應償還的基建借款：內資,、外資
（３）應交政府 會工０１表第９８行“未交稅金”＋第９９
行“未交利潤”＋第１００行“其他未交數(shù)”
（４）流動資金借款 會工０１表第８０行“流動資金借款”
流動負債小計 本表“應付帳款”＋“應交政府”＋“流動
資金借款”＋“一年內到期應償還的基建借
款”
２．長期負債
（１）基建借款 會工０１表７５行“基建借款”條款－（會
（國內） 工２２表第２５行４欄“國外借款”第２５
行９欄“國外借款”）
（２）基建借款 會工２２表（３）基建借款分項目情況期末
（國外） 未還數(shù)分抑填列,，其中世行貸款項目完成轉
（３）其中： 生產部分根據項目填列按會工２２表（３）
工程世行 中本單位世行借款工程基建借款期末未還數(shù)
貸款 填列
（４）減： 一年內到期應償還的基建借款：內資、外資
（５）其他長期借款 會工０１表第６７行“其他單位投入資金”
＋第７６行“投資借款”￣第７９行“應付
引進設備款”
長期負債小計 本表“基建借款”（國外）＋“基建借款
（國內）”＋“其他長期借款”－“一年內
到期應償還的基建借款”
３．權益
（１）國家固定基金 會工０１表６１行“國家固定基金”＋６２
行“企業(yè)固定基金”＋６３行“待轉固定基
金”
（２）流動基金 會工０１表６４行“國家流動基金”＋６５
行“企業(yè)流動基金”＋６６行“國家撥入特
準儲備資金”
（３）專項資金 會工０１表１１８行“專項資金合計數(shù)”
權益合計 本表“國家固定基金”＋“流動基金”
＋“專項資金”
負債和權益合計 本表“流動負債小計”＋“長期負債小計”
－“權益合計”
長期負債比（％） 本表：長期負債小計／（負債和權益合計
－流動負債小計）×１００％
流動比 本表：流動資產／流動負債×１００％
注：１．“應收帳款”和“應付帳款”中,，屬業(yè)主內部往來
款應相互抵銷后填列,，并予說明。
２．“基建借款”中一年內到期應償還借款的本息應調
整轉列“應付帳款”,，并按國內,、國外注明轉列金
額。
３．本表“長期負債比”,、“流動比”兩個指標應在生
產,、基建兩表合并后計算,。
二、損益表
項目 編制說明
１．售電量 會工０３表第１５行３欄電力部分
（百萬度）
２．每年增長率（％） （本年度售電量／上年售電量－１）×１００％
３．平均電價（分／度）會工０３表第１６行電力部分
４．銷售收入 會工０３表第１行電力部分
減：銷售稅金 會工０３表第２行電力部分－會工０１表（３）
第１３行“減免稅還貸本年已（補）交數(shù)”
５．凈銷售收入 本表“銷售收入”－“銷售稅金”
６．運行成本
（１）燃料 會工１１表第２行電力部分
（２）購電量 會工１１表第３行電力部分
（３）運行費 會工１１表第４,、６,、７、８行“水費,、材
料,、工資、福利”電力部分
（４）管理費 會工１１表第１１行電力部分
（５）基本折舊 會工１１表第９行電力部分
（６）大修理費 會工１１表第１０行電力部分
（７）其他費用 會工０３表第５行３欄“銷售及其他費用”
電力部分－會工０１表（３）第１７行“減
免的教育費附加”本年已（補）交數(shù)
運行成本合計 本表“燃料”＋“購電費”＋“運行費”
＋“管理費”＋“基本折舊”＋“大修理費”
＋“其他費用”
７．運行利潤 本表“凈銷售收入”－“運行成本合計”
加：營業(yè)外凈 會工０３表第１４行１欄“銷售利潤總額
收入 合計數(shù)”－“電力銷售利潤總額”＋
會工０２表第１３行“營業(yè)外收入”－第
１４行“營業(yè)外支出”＋第１７行“其他
單位轉來利潤”
８．稅前利潤 本表“運行利潤”＋“營業(yè)外凈收入”
減：所得稅 會工０２表第３１行“應交所得稅”
９．凈利潤 本表“稅前利潤”－“所得稅”
１０．利潤分配
（１）上交政府 會工０２表第３２行“應交財政調節(jié)稅”
＋第３３行“應交主管部門調節(jié)稅”
（２）償還貸款 （會工０２表第２０行“歸還基建借款利潤”
＋第２１行“歸還專項借款利潤”）＋（會
工０１表（３）第１３行“減免稅還貸已補
數(shù)”＋第１７行“減免的教育費附加已補數(shù)”）
（３）企業(yè)留利 會工０２表第２４行￣２９行＋第３４
行“企業(yè)留利”
（４）其他 會工０２表第１８行“分給其他單位的利潤”
＋第２２行“歸還債券的利潤”＋“支付融
資租賃費的利潤”
成本／運行收入 本表：（運行成本／凈銷售利潤）×１００％
比（％）
（稅前）資金回收率 本表：（稅前利潤／年平均固定資產凈值）
（％） ×１００％
（稅后）資金回收率 本表：（凈利潤／年平均固定資產凈值）
（％） ×１００％
年平均固定資產凈值 會工０７表（１）第５６行“固定資產凈值
平均余額”或可簡便用資產負債表中“固定
資產凈值”（年初數(shù)＋年末數(shù)）／２
三．財務狀況變動表
項目 編制說明
資金來源
１．凈利潤 損益表中“凈利潤”
２．基本折舊 會工２１表（１）第５行“更新改造資金”欄
３．大修理基金 會工２１表（１）第５行“大修理基金”欄
４．其他內部資金 （會工２１表（１）第４行“專用基金”本
來源 年增加數(shù)合計－第５行“更新改造資
金”,、
“大修理基金”企業(yè)提取數(shù)－第４行４欄
“業(yè)擴資金增加數(shù)”－第６行“以本年利潤中
提取專用基金數(shù)”－第１０行“提前投產和還
清基建借款留給企業(yè)利潤”－第１１行“還貸
利潤留利”）－會工０２表第２４行“技術轉讓
留利”
內部資金來源 本表：“凈利潤”＋“基本折舊”＋
小計 “大修理基金”＋“其他內部資金來源”
５．業(yè)擴資金 會工２１表（１）第４行“業(yè)擴資金增加數(shù)”
６．其他資金來源 對會工０１表的資金來源與運用分析填列,。
一般包括：
１．投資借款：會工０１表第７６行年末數(shù)
－年初數(shù)
２．專用借款：會工０１表第７７行年末數(shù)
－年初數(shù)
３．會工２２表（１）第２４行“用其他資金
還貸”的第６欄“歸還基建借款”、
會工２２表（２）第２４行１６欄“歸還專
項借款”,、第２４行１８欄“歸還投資借款”
４．會工０１表（３）第１７行“減免的教育
費附加已補數(shù)”（減項）
非內部資金來源 本表“業(yè)擴資金”＋“其他資金來源”
小計
資金來源合計 本表：“內部資金來源小計”＋“非
內部資金來源小計”
資金運用
１．流動資產增／減 根據資產負債表分析填列：
１．資金運用：庫存物資＋（應收帳款
年末數(shù)－年初數(shù)）＝資金運用增減數(shù)
２．資金來源：（應付帳款＋應交政府
＋流動資金借款＋流動基金）的小
計數(shù)的本年－上年＝資金來源增減
若“基建借款”中有“流動資金借款”
部分,，也應分析列入資金來源項下，
計算本年較上年增加額
３．流動資產運用凈增加＝資金運用增
加額－資金來源增加額
２．專項資產增／減 資產負債表“專項資產”本年數(shù)－上
年數(shù)
３．償還借款 （會工２２表（１）第１９行６欄“用利潤歸
還基建借款”＋第１９行１６欄“用利潤
歸還專用借款”＋第２１行６欄“用折舊
歸還基建借款”＋第２１行１６欄“用折舊
歸還專用借款”＋第２０行６欄“用減免稅
歸還基建借款”＋第２４行１６欄“用其他資金
歸還專用借款”＋第２４行１８欄“用其他資金
歸還投資借款”＋第２４行６欄“用其他資金
歸還基建借款”－第２４行６欄“其中：未單列
用于減免教育附加歸還基建借款”＋第２３行６
欄“用基建收入歸還基建借款”＋第２２行１６
欄“用專用基金歸還專項借款”）＋會工０１表
（３）第１７行“用減免教育費附加已補數(shù)歸還
基建借款”
４．上交政府 會工０２表第３２行“應交財政調節(jié)稅”
＋第３３行“應交主管部門調節(jié)稅”
５．專用基金支出 會工２１表（１）第１５行“專用基金本年
減少數(shù)合計”－第２１行欄“歸還基
建和專項借款專用基金合計數(shù)”
６．其他支出 １．提前投產留利分約施工企業(yè)等（會
工０２表第２６行－會工２１表（１）第１０
行）
２．會工０１表第１０８行￣１１１行“工資基
金,、專用撥款,、應付及暫收款等其他專項基金小
計的年末數(shù)－年初數(shù)。
（減少填正數(shù),，增加填負數(shù)）
７．運行需要合計 本表“流動資產增減”＋“專項資產增減”
＋“償還借款”＋“上交政府”＋“專用基金
支出”＋“其他支出”
８．資金支出合計
資金運用合計 本表：“運行需要合計”＋“資金支出合計”
現(xiàn)金增／減 本表：資金來源合計－資金運用合計
年償債能力 （內部資金來源小計－大修,、福利基金
提取數(shù)）／償還借款
注：
１．年償還能力“指標應在生產、基建
合并后再計算
２．福利基金提取數(shù)按會工２１表福利基金
本年提取數(shù)填列
Ⅱ．基建部分
按照電力工業(yè)基本建設單位會計報表,，采取有限合并的原則編
制世界銀行報表,。即：世行貸款項目反映本工程全部的投資資金來
源，業(yè)主單位其他工程只反映在建部分的資金來源,。
一,、資產負債表
項目 編制說明
資產方
１．現(xiàn)金 世行貸款項目會建０１表第３３行”貨幣
資金合計”
２．庫存物資 世行貸款項目建設單位綜合資料表
（一）第四項２０行“基本建設結余資金
合計”－本表“現(xiàn)金”）
３．在建工程 業(yè)主單位會建０１表第６行“在建工程”
其中：世行貸款 世行貸款項目會建０１表第６行“在建
工程 工程”
資產合計 本表“現(xiàn)金”＋“庫存物資”＋
“在建工程”
負債和權益
１．基建借款（國內） （業(yè)主單位會建０１表第７１行“基建投
資借款”－第８６行“國外借款”＋第
９４行“電力債券資金”）－（業(yè)主單位
會建０１表第１１行“應收生產單位投資
借款”－第１６－３行“國外借款”）－
業(yè)主單位建設單位綜合資料表（一）四
項“基本建設結余資金”第５－１４行和
第１６行之和）＋（世行貸款項目建設單
位綜合資料表（一）四項“基本建設結
余資金”第５－１４行和第１６行之和）
２．基建借款（國外） （業(yè)主單位會建０１表第８６行“國外借
款”－第１６－３行“國外借款”－基本
建設綜合資料表（一）四項第１５行“國
外借款”＋（世行貸款項目建設單位綜
合資料表（一）四項第１５行“國外借款”）
其中：工程世行 世行貸款項目累計貸款數(shù)（世行貸款
借款 部分）－已向生產單位移交轉入應收
生產單位投資借款數(shù)－累計償還世行
貸款數(shù)
注：
本項生產和基建合并后應等于世行貸
款對帳單余額
３、基建撥款 （業(yè)主單位會建０１表第５４行“基建撥
款合計”－第６７行“待轉自籌資金撥
款”－第６８行“預收下年度預算撥款”）
－（業(yè)主單位會建０１表第２－５行之和－
第１００行“待沖基建支出”）－（業(yè)主
單位建設單位綜合資料表（一）四項第
１－４行之和）＋（世行貸款項目建設單
位綜合資料表（一）四項第１－４行之和）
－（業(yè)主單位在撥款中包括的國外贈款）
４,、國外贈款 根據業(yè)主單位收到或使用的國外贈款
數(shù)填列
負債和權益合計 本表：“基建借款（國內）”＋“基建
借款（國外）”＋“基建撥款”＋“國
外贈款”
注：為與世行評估口徑一致,，對地方集資屬撥款處理的資金來
源應按評估時的口徑分析列入撥款或借款。
二．財務狀況變動表
項目 編制說明
資金來源
１．國外借款 業(yè)主單位根據本年實際使用國外借款
本息數(shù)填列,，或根據“基建投資表”
本年（第８欄合計＋第９欄合計）－上年
（第８欄合計＋第９欄合計）
其中：工程世行 根據世行貸款項目本年實際使用世行
貸款 貸款本息填列,。或根據“基建投資表”
本年第８欄合計－上年第８欄合計,。
２．其他基建借款 業(yè)主單位（會建０５表第１行６欄“基建
投資借款合計,、本金”＋第１８行６欄
“電力債券、本金”）＋（會建０２表附
表第１８行“借款利息”－第１９行“減：
貸轉存利息收入”）－本表“國外借款”
借款小計 本表“國外借款”＋“其他基建借款”
３．國家撥款 世行貸款項目根據本年國內撥款,、國
外贈款之和填列＋業(yè)主單位其他項目
本年用撥款完成的在建工程投資數(shù)
其中：國外贈款 根據業(yè)主單位當年使用的國外贈款數(shù)
填列
資金來源合計 本表：“借款小計”＋“國家撥款”
資金運用
１．流動資產增／減 “資產負債表”中“庫存物資”本年
數(shù)－上年數(shù)
２．國外貸款項目 業(yè)主單位使用外資貸款的工程項目本
資金支出 年實際投資和其他支出完成額
其中：世行貸款 世行貸款項目本年實際投資和
其他支出完成額
３．
其他建設項目資 業(yè)主單位“基建投資表”第１５欄“本
金支出 年實際投資和其他支出完成額”合計
－本表“國外貸款項目資金支出”
資金支出合計 本表：“國外貸款項目資金支出”＋
“其他建設項目資金支出”
資金運用合計 本表：“流動資產增加”＋“國外貸
款項目資金支出”＋“其他建設項目
資金支出”
現(xiàn)金增／減 本表：“資金來源合計”－“資金運
用合計”＝資產負債表“現(xiàn)金”本年
數(shù)－上年數(shù)
注：為與世行評估口徑一致,，對地方集資屬撥款處理的資金來源應按評估時的口徑分析列入撥款或借款。
三,、基建投資表
本表編制方法基本同國內基本建設會計報表中的會建０２表,，只作如下修改：
（１）“自開始建設起撥借款累計”的資金來源分類改為：國內撥款（反映全部屬撥款性質的資金來源,，但不包括地方集資中屬撥款、世行評估時作借款處理的部分）,、國外贈款,、國內借款（反映全部國內基建投資借款及屬借款性質的投資資金來源）。
其中：“國外借款”包括業(yè)主單位所使用的各種國外借款資金來源,，“世界銀行貸款”只反映世行貸款項目實際支用的世行貸款。
（２）將會建０２表第２１欄“自開始起應核銷其他支出累計”并入本表第１３欄“應核銷投資及其他支出”項下反映,。
（３）對會建０２表第２６欄“侍攤投資”并入本表第１８欄“其他及待攤投資”項下反映,。
（４）對會建０２表第２９欄“應核銷投資”改為“應核銷投資及其他支出”。并將當年發(fā)生的“應核銷其他支出”一并反映,。即：上年“自開始建設起投資和其他支出完成累計”的合計＋“本年實際投資和其他支出完成額”合計－本年第１０欄合計數(shù),。
編制說明：
（１）本表匯編口徑應盡量與世行評估時口徑一致，并以反映在建工程為主,。本表第１４欄“在建工程”應與資產負債表的在建工程數(shù)一致,。
（２）本表累計撥借款的本年數(shù)－上年數(shù)＝財務狀況變動表中撥借款數(shù)。
（３）世行貸款項目的本年實際完成額＝財務狀況變動表中世行貸款工程資金支出,。
（４）美元折人民幣的匯率應根據財務報告期末的匯率,，并在編制說明中明確。本表第８欄數(shù)在項目未還貸前應與世行支付對帳單的數(shù)字相符,。
資 產 負 債 表
年度 表１
單位：人民幣 千元
資產 本年 上年 負債和權益 本年 上年
流動資產 流動負債
現(xiàn)金 應付帳款
庫存物資 加：一年內到期應償（內資）
應收帳款 還的基建借款（外資）
應交政府
流動資金借款
流動資產小計 流動負債小計
長期負債
固定資產
固定資產原值 基建借款（國內）
減：折舊 基建借款（國外）
固定資產凈值 其中：×× 工程世行借款
減：一年內到期應償（內資）
還的基建借款（外資）
其他長期借款
在建工程 長期負債小計
其中：××世行貸款工程 權益
國家固定基金
專用基金資產 基建撥款
國外贈款
流動資金
專項資金
權益合計
資產合計 負債和權益合計
長期負債比（％）
流動比
損 益 表
年度 表２
單位：人民幣 千元
項目 本年 上年 項目 本年 上年
售電量 運行利潤
每年增長（％） 加：營業(yè)外凈收入
平均電價（分／度） 稅前利潤
減：所得稅
凈利潤
銷售收入
銷售稅金 利潤分配
凈銷售收入 上交政府
償還貸款
企業(yè)留利
其 他
運行成本
燃料
購電費 成本／運行收入比（％）
運行費 資金回收率（％）
管理費 稅 前
基本折舊 稅 后
大修理費 年平均固定資產凈值
其他費用 年平均在用固定資產凈值
運行成本合計
財務狀況變動表
年度 表３
單位：人民幣 千元
項 目 本年 上年 項目
資金來源 資金運用
凈利潤 流動資產增減
基本折舊 專項資產增減
大修理基金 償還借款
其他內部資金來源 上交政府
內部資金來源小計 專用基金支出
其他支出
業(yè)擴資金
其他資金來源 運行需要合計
非內部資金來源小計
國外借款 國外貸款項目資金支出
其中：××工程世行借款 其中：××世行貸款工程資金支出
其他基建借款 其他建設項目資金支出
借款小計 資金支出合計
國家撥款 資金運用合計
其中：國外贈款 現(xiàn)金增／減
資金來源合計 年還本付息能力
基 建 投 資 表
年 月 日 單位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜序｜工程｜ ｜ ｜ ｜建設項目｜總費用｜ ｜
｜ ｜ ｜開工日期｜竣工日期｜建設規(guī)模｜－－－－｜－－－｜ 合計｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜號｜項目｜ ｜ ｜ ｜概算數(shù) ｜利息 ｜ ｜
｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜（１） ｜（２）｜（３）｜
｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜合 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 自開始建設起撥借款累計 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜其中：世界銀行貸款｜
｜國內撥款｜國外撥款｜國內借款｜國外借款｜－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜美 元｜折人民幣 ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－｜
｜ （４）｜ （５）｜ （６）｜ （７）｜（８）｜ （９） ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
年 月 日 單位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ 自開始建設起投資完成額累計 ｜
｜序｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜工程項目｜ ｜交付使用｜ ｜應核銷投資｜ ｜
｜ ｜ ｜合計 ｜ ｜轉出投資｜ ｜在建工程｜
｜號｜ ｜ ｜財產 ｜ ｜及其它支出｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ ｜（10）｜ （11）｜ （12）｜ （13）｜ （14）｜
｜－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜
｜ ｜合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 本年實際投資和支出完成額 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜建筑安裝｜ ｜其它及待攤｜ ｜應核銷投資｜
｜合計 ｜ ｜設備投資｜ ｜轉出投資｜ ｜
｜ ｜ 工程 ｜ ｜ 投資 ｜ ｜及其它支出｜
｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜（15）｜（16） ｜ （17） ｜ （18） ｜（19） ｜ （20） ｜
｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
津公網安備12010202000755號