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類 別：證券法規(guī)文 號：財辦字[1993]第5號頒發(fā)日期：1996-05-05
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府,，深圳市人民政府,，國務(wù)院各部委,、各直屬機(jī)構(gòu)：
根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場宏觀管理的通知》的有關(guān)規(guī)定,，促進(jìn)統(tǒng)一,、高效、公平,、公開的證券市場的建立,，對證券市場進(jìn)行集中統(tǒng)一的規(guī)范化管理，保護(hù)投資者的合法權(quán)益,，保護(hù)社會公眾的基本利益,，我們制定了《關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所、注冊會計師資格確認(rèn)的規(guī)定》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行。
附件：
《關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所,、注冊會計師資格確認(rèn)的規(guī)定》
第一條 根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場宏觀管理的通知》的規(guī)定,，財政部和中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“證監(jiān)會”）對從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格進(jìn)行審核確認(rèn)，并對取得資格的會計事務(wù)所和注冊會計師在執(zhí)行上述業(yè)務(wù)時進(jìn)行監(jiān)督,。
本規(guī)定所述證券業(yè)務(wù),，是指對公開發(fā)行和交易股票的企業(yè)、機(jī)構(gòu)和場所進(jìn)行財務(wù)審計,、咨詢及其他相關(guān)的專業(yè)服務(wù),。
第二條 從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所必須符合下列條件：
1、從事財務(wù)審計,、咨詢及其他相關(guān)的專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所,，應(yīng)依法批準(zhǔn)成立已達(dá)三年，經(jīng)登記取得法人資格,，內(nèi)部機(jī)構(gòu)及管理制度比較健全,。
對由于合資、合作,、合并,、改組、重建,、另建等原因成立時間不足三年的會計師事務(wù)所，經(jīng)財政部和證監(jiān)會確認(rèn),，符合本條其他各項要求的,，可作為例外情況處理。
2,、專職從業(yè)人員不少于30人,，至少有8名具有3年以上財務(wù)審計工作經(jīng)驗的專職注冊會計師，其中專職注冊會計師職齡人員（男60歲以下,，女55歲以下）應(yīng)至少在50％以上,。目前達(dá)不到這個比例的，應(yīng)在1994年3月31日前達(dá)到。同時還應(yīng)具有相應(yīng)的專業(yè)水平的業(yè)務(wù)助理人員,。
3,、從事證券業(yè)務(wù)的注冊會計師必須具備必要的證券、金融,、法律等有關(guān)知識,。其中，執(zhí)行國內(nèi)發(fā)行B股和境外股票上市業(yè)務(wù)的注冊會計師和助理人員,，必須具有一定的外語水平,。
4、具有良好的職業(yè)道德記錄和聲譽(yù),。在以往3年內(nèi)沒有發(fā)生過嚴(yán)重工作失誤和違反職業(yè)道德的行為,。
5、必須根據(jù)規(guī)定向有關(guān)機(jī)構(gòu)購買職業(yè)責(zé)任保險或事業(yè)發(fā)展基金不少于50萬元,、風(fēng)險準(zhǔn)備基金不少于10萬元,，并自取得從事證券業(yè)務(wù)資格之年起，每年從業(yè)務(wù)收入中計提4％以上的風(fēng)險準(zhǔn)備金,。
第三條 凡申請許可證的會計師事務(wù)所和注冊會計師,，須向財政部和證監(jiān)會提交下列資料：
1、《會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)許可證申請表》,；
2,、《注冊會計師從事證券業(yè)務(wù)許可證申請表》；
3,、《會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)助理人員情況呈報表》,；
4、《會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)其他專家和技術(shù)人員情況呈報表》,；
5,、《執(zhí)行證券業(yè)務(wù)專業(yè)人員持有股票情況呈報表》；
6,、職業(yè)責(zé)任保險或事業(yè)發(fā)展基金及風(fēng)險準(zhǔn)備基金情況,；
7、會計師事務(wù)所的審計工作程序樣本,、工作底稿及編制說明材料,；
8、會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)職業(yè)道德和工作紀(jì)律的保證書,；
9,、會計師事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)當(dāng)申報或財政部與證監(jiān)會認(rèn)為需要了解的其他情況。
第四條 所有會計師事務(wù)所均可根據(jù)上述規(guī)定,，向所在的省,、自治區(qū),、直轄市的財政主管機(jī)關(guān)提出從事證券業(yè)務(wù)的書面申請，并提交本規(guī)定第三條所列資料一式兩份,。經(jīng)財政主管機(jī)關(guān)審查屬實并簽章后,，連同會計師事務(wù)所呈報的資料分別報財政部和證監(jiān)會，由財政部會同證監(jiān)會共同審定其執(zhí)業(yè)資格,。
第五條 財政部和證監(jiān)會在收到申請材料后,，應(yīng)對會計師事務(wù)所的工作程序、工作底稿,、客戶資料,、專業(yè)人員從業(yè)資格、財務(wù)狀況,、職業(yè)責(zé)任保險或事業(yè)發(fā)展基金及風(fēng)險準(zhǔn)備基金等進(jìn)行審核,。符合條件者，財政部會同證監(jiān)會聯(lián)合頒發(fā)從事證券業(yè)務(wù)許可證,，并予以公布,。審核工作按照公正、公開的原則進(jìn)行,。
經(jīng)審核不符合標(biāo)準(zhǔn),，不予批準(zhǔn)者，財政部或證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)向申請人說明原因,。
財政部和證監(jiān)會在收到申請材料60天之內(nèi)未提出意見者,，視為不予批準(zhǔn)。申請人可向國務(wù)院證券委員會提出申訴,。
第六條 未經(jīng)批準(zhǔn),，沒有取得許可證的會計師事務(wù)所和注冊會計師以及其他機(jī)構(gòu)和人員不得從事證券業(yè)務(wù)。公開發(fā)行與交易股票的企業(yè),、機(jī)構(gòu)和場所聘請沒有取得許可證的會計師事務(wù)所所進(jìn)行的財務(wù)審計和編報的財會資料,，一律無效。
第七條 根據(jù)《注冊會計師執(zhí)行股份制試點企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定》,，經(jīng)財政部批準(zhǔn),，已取得執(zhí)行股份制試點企業(yè)社會募集公司業(yè)務(wù)許可證的會計師事務(wù)所和注冊會計師，應(yīng)向財政部和證監(jiān)會補(bǔ)充提交本規(guī)定第三條第5,、6,、7款所要求的資料，并由財政部會同證監(jiān)會進(jìn)行復(fù)核,。
第八條 取得從事證券業(yè)務(wù)許可證的會計師事務(wù)所,，應(yīng)于每個會計年度結(jié)束后90日之內(nèi),，向財政部和證監(jiān)會報送上一年度從事證券業(yè)務(wù)情況,、專業(yè)人員培訓(xùn)情況等資料以及自上一次報送資料后發(fā)生變化的有關(guān)會計師事務(wù)所和注冊會計師的最新資料,，供財政部和證監(jiān)會對其資格重新進(jìn)行確認(rèn)。
第九條 來我國協(xié)助境內(nèi)企業(yè)到境外發(fā)行股票和股票上市交易的境外注冊會計師,，必須屬于在中國境內(nèi)設(shè)有常駐代表機(jī)構(gòu)的國際會計公司在境外的會計師事務(wù)所,。
執(zhí)行本條第一款業(yè)務(wù)的境外注冊會計師由財政部歸口管理，并向財政部和證監(jiān)會備案及提交該事務(wù)所主要情況的有關(guān)資料,。經(jīng)財政部和證監(jiān)會審核認(rèn)可予以公布,。已獲得認(rèn)可的外國會計師事務(wù)所每年需向財政部和證監(jiān)會重新申報一次。
第十條 會計師事務(wù)所在對發(fā)行與交易證券的企業(yè),、機(jī)構(gòu)和場所進(jìn)行財務(wù)審計時,，必須嚴(yán)格執(zhí)行財政部和注冊會計師協(xié)會制定發(fā)布的有關(guān)規(guī)定、規(guī)則和程序,。這些規(guī)定,、規(guī)則和程序目前是指：
1、《注冊會計師檢查驗證會計報表規(guī)則》,；
2,、《注冊會計師查帳驗證工作底稿規(guī)則》；
3,、《注冊會計師查帳驗證報告規(guī)則》,；
4、《注冊會計師查帳驗證計劃規(guī)則》,；
5,、《注冊會計師驗資規(guī)則》；
6,、《注冊會計師管理建議書規(guī)則》,；
7、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》,。
會計師事務(wù)所出具的專業(yè)報告,、意見書的格式與內(nèi)容，必須符合財政部和證監(jiān)會的規(guī)定與要求,。
第十一條 取得許可證的會計師事務(wù)所和注冊會計師,，必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)證券和證券市場、會計,、財務(wù)審計,、注冊會計師的有關(guān)法律、法規(guī)及專業(yè)準(zhǔn)則,。在該會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的專業(yè)人員每年必須按照《注冊會計師教育要求和培訓(xùn)制度》的規(guī)定繼續(xù)接受有關(guān)的專業(yè)培訓(xùn),。
第十二條 公開發(fā)行與交易證券的企業(yè)、機(jī)構(gòu)和場所,，有權(quán)自行選擇取得許可證的會計師事務(wù)所和注冊會計師提供服務(wù),，任何政府機(jī)關(guān),、部門不得干預(yù)。
第十三條 已取得許可證的會計師事務(wù)所在出現(xiàn)達(dá)不到本規(guī)定第二條各項要求的情況時,，在不嚴(yán)格執(zhí)行本規(guī)定第十條的專業(yè)規(guī)定,、規(guī)則和程序時，在發(fā)生違背職業(yè)道德的行為時,，在不按時報送本規(guī)定第八條所要求提供的資料時,，或根據(jù)會計師事務(wù)所自身的請求，財政部可會同證監(jiān)會吊銷其從事證券業(yè)務(wù)的許可證,。
第十四條 取得許可證的會計師事務(wù)所和注冊會計師在從事證券業(yè)務(wù)時,，接受財政部和證監(jiān)會的監(jiān)督。會計師事務(wù)所及其專業(yè)人員在執(zhí)行上述業(yè)務(wù)時出現(xiàn)重大疏漏,、嚴(yán)重誤導(dǎo),、欺詐舞弊以及其他違反證券和證券市場有關(guān)法規(guī)的行為時，證監(jiān)會可建議財政部予以處罰,，亦可吊銷其從事證券業(yè)務(wù)許可證,，并予以分布。
第十五條 本規(guī)定由財政部會同證監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋,。
第十六條 本規(guī)定自發(fā)布之日起生效,。其他有關(guān)規(guī)定凡與本規(guī)定不符的，依本規(guī)定執(zhí)行,。
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