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類 別：土地增值稅文 號(hào)：滬稅地[1994]4號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-20
地 區(qū)：上海行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
上海市稅務(wù)局一,、二、三,、四,、五分局、外稅分局,、各區(qū)稅務(wù)分局,、各縣稅務(wù)局、浦東新區(qū)財(cái)稅局：
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》已經(jīng)一九九三年十一月二十六日國務(wù)院第十二次常務(wù)會(huì)議通過,，國務(wù)院李鵬總理以國務(wù)院第138號(hào)令發(fā)布,，自一九九四年一月一日起施行。現(xiàn)將《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，請(qǐng)結(jié)合培訓(xùn)講解材料一并組織學(xué)習(xí),，待財(cái)政部發(fā)布實(shí)施細(xì)則后，再研究部署開征,。
特此通知,。
上海市稅務(wù)局
一九九四年一月十三日
中華人民共和國國務(wù)院令第138號(hào)
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》已經(jīng)一九九三年十一月二十六日國務(wù)院第十二次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予發(fā)布,，自一九九四年一月一日起施行,。
總理 李鵬
一九九三年十二月十三日
中華人民共和國人民共和國土地增值稅暫行條例
第一條 為了規(guī)范土地,、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益,，維護(hù)國家權(quán)益,，制定本條例。
第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人,，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅,。
第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收
第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定和扣除項(xiàng)目金額后的余額,，為增值額。
第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得的收入,，包括貨幣收入,、實(shí)物收入和其他收入。
第六條 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：
（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額,；
（二）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用
（三）新建房及配套設(shè)施的成本,、費(fèi)用,，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；
（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,；
（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目,。
第七條 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：
增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%.
增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%,、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,，稅率為40%.
增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,，稅率為50%.
增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,，稅率為60%.
第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：
（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,；
（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),。
第九條 納稅人有下列情形之一的,，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：
（一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的,；
（二）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,；
（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的,。
第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅,。
第十一條 土地增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理部門,、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料,，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。
第十二條 納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的,，土地管理部門,、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。
第十三條 土地增值稅的征收管理,，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
第十四條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定,。
第十五條 本條例自一九九四年一月一日起施行,。各地區(qū)的土地增值費(fèi)征收辦法，與本條例相抵觸的,，同時(shí)停止執(zhí)行,。
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