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類 別：證券法規(guī)文 號(hào)：財(cái)會(huì)協(xié)[1994]12號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-12
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所、均富國(guó)際會(huì)計(jì)公司北京常駐代表處,、有關(guān)境外上市企業(yè)：
為保證中國(guó)企業(yè)在境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量和進(jìn)度,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定,，現(xiàn)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)管理方面的若干問題作如下規(guī)定：
一,、由于中國(guó)企業(yè)是到境外上市,，因此,，應(yīng)該由上市企業(yè)委托中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，具有該企業(yè)發(fā)行股票和上市地證券管理部門和證券交易所認(rèn)可的,、符合當(dāng)?shù)胤梢?guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以及經(jīng)中華人民共和國(guó)財(cái)政部批準(zhǔn)的允許臨時(shí)執(zhí)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所,。
二,、除已經(jīng)批準(zhǔn)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的中國(guó)境外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，持有我國(guó)企業(yè)發(fā)行股票和上市地證券管理部門和證券交易所認(rèn)可的執(zhí)行上市業(yè)務(wù)的有效證明材料（例加當(dāng)?shù)刈C券管理部門或證券交易所簽發(fā)的執(zhí)行證券業(yè)的資格證書,，或推薦書,，或五份以上近一年內(nèi)為當(dāng)?shù)毓_發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)報(bào)告等）、法律認(rèn)可的會(huì)計(jì)師組織有關(guān)職業(yè)道德的證明，可向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)《臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證》,，經(jīng)中華人民共和國(guó)財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)后,，可接受委托，承辦此項(xiàng)業(yè)務(wù),。
三,、所有接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所、境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》,，遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則和國(guó)際通行的審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則，嚴(yán)禁采取不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段,。所有業(yè)務(wù),，均應(yīng)由上市企業(yè)采取招標(biāo)的辦法，公開,、公正,、公平地進(jìn)行選擇，任何單位,、任何部門均不得進(jìn)行干預(yù),。接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所、境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，應(yīng)當(dāng)信守協(xié)議,，嚴(yán)格按照雙方確認(rèn)的委托約定辦事，確保業(yè)務(wù)進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),。
四,、所有接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，應(yīng)當(dāng)選擇能夠勝任的高級(jí)業(yè)務(wù)主管進(jìn)行籌劃,，組織足夠的、具有會(huì)計(jì)師資格和豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員隊(duì)伍,，并自始至終在上市企業(yè)完成全部工作后，所有被選派執(zhí)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員,，均應(yīng)該熟悉中國(guó)有關(guān)的法律,、法規(guī)以及中國(guó)企業(yè)的情況：凡中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所需從中國(guó)境外選派臨時(shí)來華執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，經(jīng)批準(zhǔn)可以承辦此項(xiàng)業(yè)務(wù)的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所選派的專業(yè)人員,，均應(yīng)報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案,，嚴(yán)格控制非專業(yè)人員和一般工作人員的數(shù)量。
五,、為了加速工作進(jìn)度,、確保工作質(zhì)量、降低審計(jì)成本，所有接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，可以選擇具有執(zhí)行證券業(yè)務(wù)資格的中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為合作伙伴。凡能夠由中國(guó)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的有關(guān)業(yè)務(wù),，可以委托中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦,。中、外會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作的有關(guān)事項(xiàng),，由上市企業(yè),、中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所、境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同協(xié)商確定,。
六、所有接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立完整的會(huì)計(jì)紀(jì)錄,，一切財(cái)務(wù)收支，都必須在中國(guó)境內(nèi)如實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,，并接受中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的檢查監(jiān)督,。
七、所有接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，應(yīng)當(dāng)合理收費(fèi)。在與委托人商定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)后,，報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案,。
八、為保證審計(jì)質(zhì)量和工作進(jìn)度,，防止業(yè)務(wù)過于集中在某一家或幾家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，在所有接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所、境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托時(shí),，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)將考慮每家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)承受能力，對(duì)超出本身能力之外的業(yè)務(wù),，將建議上市企業(yè)進(jìn)行調(diào)整,，另行選擇委托對(duì)象。
上述各項(xiàng)規(guī)定,，所有接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，均應(yīng)切實(shí)遵守。凡違反上述規(guī)定,，按《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第四十條之規(guī)定,，除責(zé)令其停止違法活動(dòng)外，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款,。違反《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》其他條款者,，按相應(yīng)的處罰規(guī)定進(jìn)行處罰。
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