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市屬商業(yè)各局（總公司、社）,，計(jì)劃單列商業(yè)企業(yè)集團(tuán),，各區(qū)縣財(cái)政局，市財(cái)政一,、二分局：

    為更好地貫徹執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》,，規(guī)范國(guó)有商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的合法權(quán)益，根據(jù)財(cái)政部財(cái)商字（1995）448號(hào)《關(guān)于國(guó)有商品流通企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知》精神,，結(jié)合我市具體情況，現(xiàn)就國(guó)有商業(yè)企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題作如下通知：

    一,、企業(yè)必須加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理與核算,，有效地控制資產(chǎn)損失，包括壞帳損失,、存貨損失,、對(duì)外投資股本損失、固定資產(chǎn)損失等,。企業(yè)處理資產(chǎn)損失,，必須由經(jīng)辦人填報(bào)能夠列明具體事項(xiàng)、損失的原因及金額的資產(chǎn)損失審批單,，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核,，財(cái)務(wù)部門(mén)審查并提出處理意見(jiàn)，報(bào)企業(yè)法定代表人審批,。如屬于超出權(quán)限的資產(chǎn)損失,，由企業(yè)提出處理意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批,。

    （一）企業(yè)發(fā)生的因債務(wù)人資不抵債而逾期3年以上不能收回的應(yīng)收帳款,，列作壞帳損失時(shí)，超過(guò)以下權(quán)限的,，必須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)：

    1．實(shí)行就地納稅的企業(yè),，按獨(dú)立納稅企業(yè)確認(rèn)，大型企業(yè)每筆金額超過(guò)20萬(wàn)元或年度內(nèi)累計(jì)處理金額超過(guò)100萬(wàn)元的,，中小型企業(yè)每筆金額超過(guò)5萬(wàn)元或年度內(nèi)累計(jì)處理金額超過(guò)20萬(wàn)元的,；

    2．實(shí)行統(tǒng)一納稅的企業(yè)集團(tuán)或?qū)嵭袊?guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)，在年度內(nèi)累計(jì)處理金額超過(guò)上年末企業(yè)凈資產(chǎn)0．5％的,。

    對(duì)不超過(guò)上述權(quán)限的逾期3年以上不能收回的應(yīng)收帳款,，以及債務(wù)人破產(chǎn)、死亡造成的壞帳損失,，由企業(yè)自行按規(guī)定處理,。大型企業(yè)與中小型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，按市清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室京清辦（1995）11號(hào)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部清產(chǎn)核資辦公室關(guān)于印發(fā)〈大中小型非工業(yè)企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)〉（草案）的通知》的通知中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

    企業(yè)自行處理或報(bào)請(qǐng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批壞帳損失,，必須取得確鑿的證據(jù)，包括：

    （1）由于債務(wù)人死亡,、破產(chǎn)造成的壞帳損失,，應(yīng)取得債務(wù)人死亡或者破產(chǎn)以其遺產(chǎn)或者破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)姆晌募?/p>

    （2）由于債務(wù)人資不抵債造成的壞帳損失，應(yīng)提供應(yīng)收帳款催收記錄、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告（包括債務(wù)人的資產(chǎn)負(fù)債表）,；

    （3）企業(yè)追究造成壞帳損失的經(jīng)營(yíng)責(zé)任,，并根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)有關(guān)責(zé)任人作出移交司法機(jī)關(guān)處理或給予行政處分及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰的意見(jiàn)或決定,。

    對(duì)于債務(wù)人資不抵債造成逾期3年以上不能收回的應(yīng)收帳款,，經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)后，企業(yè)應(yīng)作帳銷(xiāo)案存處理,，繼續(xù)追款,；如屬于債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況臨時(shí)性惡化，暫不具備償債能力的逾期3年以上的應(yīng)收帳款,，原則上不能核銷(xiāo),，國(guó)家另有規(guī)定者除外。

    對(duì)符合國(guó)家規(guī)定確認(rèn)條件的壞帳損失,，可以在直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和壞帳備抵法中任選一種辦法進(jìn)行核銷(xiāo)處理,。其中，實(shí)行壞帳備抵法的企業(yè),，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的辦法和比例提取壞帳準(zhǔn)備金,，核銷(xiāo)的壞帳損失沖減壞帳準(zhǔn)備金，收回的已作為壞帳損失核銷(xiāo)的應(yīng)收帳款,，直接作為增加壞帳準(zhǔn)備金處理,；實(shí)行直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法的企業(yè)，核銷(xiāo)的壞帳損失,，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用,。

    （二）企業(yè)發(fā)生的存貨損失，包括盤(pán)盈與盤(pán)虧相抵后的凈損失,、庫(kù)存損耗,，以及失竊被盜、霉變銹蝕,、拆零殘損,、自然淘汰、遭受自然災(zāi)害等造成的損失,，不包括庫(kù)存貶值和削價(jià)損失,。

    對(duì)發(fā)生的存貨損失，企業(yè)應(yīng)區(qū)別不同情況依據(jù)盤(pán)存記錄,、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行處理,。對(duì)屬于責(zé)任事故造成的損失應(yīng)在結(jié)案后處理，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案,。

    企業(yè)可以自行處理存貨損失,。處理時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除保險(xiǎn)公司理賠金額和有關(guān)責(zé)任人員的賠償部分,。對(duì)庫(kù)存商品，企業(yè)可以按財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)提削價(jià)準(zhǔn)備金,，并隨銷(xiāo)售隨處理商品的削價(jià)損失,，不得另外估計(jì)庫(kù)存貶值損失沖減當(dāng)期利潤(rùn)。

    （三）企業(yè)發(fā)生的對(duì)外投資股本損失,，是指向外單位聯(lián)營(yíng)投資后,，中途轉(zhuǎn)讓或到期收回投資款以及接受投資企業(yè)清算所得少于帳面價(jià)值的差額。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,，企業(yè)計(jì)入投資損失處理。企業(yè)報(bào)批對(duì)外投資股本損失的權(quán)限,，比照本條第（一）項(xiàng)執(zhí)行,。

    企業(yè)報(bào)批或在權(quán)限內(nèi)自行處理對(duì)外投資股本損失，對(duì)屬于徇私,、瀆職等責(zé)任原因造成的損失必須結(jié)案,，并取得以下憑證：

    1．聯(lián)營(yíng)各方簽定的聯(lián)營(yíng)合同、協(xié)議,；

    2．如中途轉(zhuǎn)讓或到期收回投資時(shí),，聯(lián)營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，以及董事會(huì)的決議或當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T(mén)的公證文件,；

    3．如聯(lián)營(yíng)企業(yè)破產(chǎn),、倒閉時(shí)，其破產(chǎn)清算文件或當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T(mén)注銷(xiāo)企業(yè)登記的手續(xù)復(fù)印件,；

    4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告,。

    （四）企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)損失，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈與盤(pán)虧相抵后的凈損失,、毀損報(bào)廢,、失竊被盜、因自然災(zāi)害遭受損失等,。企業(yè)處理固定資產(chǎn)損失的權(quán)限,，比照本條第（一）項(xiàng)執(zhí)行。

    企業(yè)報(bào)批或自行處理固定資產(chǎn)盤(pán)盈,、盤(pán)虧凈損失,，應(yīng)有詳細(xì)的資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)表；處理固定資產(chǎn)其它損失,，應(yīng)取得有關(guān)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告,；對(duì)于因管理不善造成的損失，還要事先追究有關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,。對(duì)保險(xiǎn)公司和有關(guān)責(zé)任人的賠償,，應(yīng)抵減固定資產(chǎn)損失,。

    二、企業(yè)在年終決算前,，必須對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面清查,，已經(jīng)完工并交付使用的建設(shè)項(xiàng)目，必須及時(shí)驗(yàn)收并辦理竣工手續(xù),；對(duì)于已交付使用但尚未辦理竣工決算的建設(shè)項(xiàng)目,，應(yīng)按照《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),，并按照規(guī)定計(jì)提折舊,，待辦理竣工決算以后，再按竣工決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提的折舊,。

    企業(yè)因市政建設(shè)等原因拆遷的房屋,、土地等不動(dòng)產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理專(zhuān)戶管理,，收到政府有關(guān)部門(mén)給予拆遷補(bǔ)償?shù)目铐?xiàng)作為其它應(yīng)付款專(zhuān)戶核算,，待新購(gòu)建固定資產(chǎn)完工并交付使用時(shí)，再將拆遷的不動(dòng)產(chǎn)損失凈額和拆遷補(bǔ)償款扣除補(bǔ)償職工個(gè)人費(fèi)用后的差額調(diào)整資本公積金,。

    三,、為了保證流動(dòng)資本營(yíng)運(yùn)的需要，企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)和對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部專(zhuān)人管理責(zé)任制,，實(shí)行全過(guò)程負(fù)責(zé),，并遵守國(guó)家有關(guān)投資的政策、法令,。在投資之前必須進(jìn)行有財(cái)務(wù)部門(mén)參與的可行性研究,，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過(guò)，其中重大投資方案應(yīng)交付職工代表大會(huì)審議,。

    企業(yè)帳面固定資產(chǎn)凈值（包括在建工程）占上年末總資產(chǎn)的比重達(dá)到或者超過(guò)20％的,，新購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，必須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審核批準(zhǔn),。企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期投資,，不得超過(guò)上年末企業(yè)凈資產(chǎn)的50％，控股公司的權(quán)益性資本的投資和購(gòu)買(mǎi)債券除外,。

    四,、企業(yè)遞延資產(chǎn)必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的攤銷(xiāo)期限或受益年限進(jìn)行攤銷(xiāo)。預(yù)提費(fèi)用不得跨年度使用,，待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)期限不得超過(guò)一年,，往來(lái)帳款必須每年清理。各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)遞延資產(chǎn),、預(yù)提費(fèi)用,、待攤費(fèi)用的核算項(xiàng)目及其管理情況以及往來(lái)帳款清理情況的檢查監(jiān)督,，防止企業(yè)任意調(diào)整本期損益。

    五,、企業(yè)必須本著“需要,、合理、節(jié)約”的原則從嚴(yán)掌握業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),，在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例內(nèi)控制使用,，據(jù)實(shí)列支。根據(jù)代理業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,，對(duì)企業(yè)向委托方收取手續(xù)費(fèi)的代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù),，可以按不超過(guò)實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)收入的2％比例列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

    對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支的虧損企業(yè)及其法定代表人或經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人,，主管財(cái)政機(jī)關(guān)和國(guó)家其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查部門(mén)可予以通報(bào)批評(píng),；對(duì)違反規(guī)定，借機(jī)用于本單位職工吃喝玩樂(lè)的,，要從嚴(yán)處理,。

    六,、企業(yè)職工工資的管理和核算,，在嚴(yán)格執(zhí)行《勞動(dòng)法》的前提下，對(duì)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的,，應(yīng)嚴(yán)格按核定的方案計(jì)提工資總額,，當(dāng)企業(yè)發(fā)生超額虧損時(shí)，不得提取新增工資,；未實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤,、工資總額包干、計(jì)件工資的,，執(zhí)行計(jì)稅工資制度,。

    七、企業(yè)應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案,，企業(yè)財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真審核差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目,，對(duì)出差人員個(gè)人購(gòu)物、娛樂(lè),、保健,、美容等消費(fèi)支出以及繞道旅游支付的費(fèi)用，均不得變相報(bào)銷(xiāo),。

    八,、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資本機(jī)制，稅后凈利潤(rùn)按照國(guó)家規(guī)定提取的法定盈余公積金,，以及經(jīng)批準(zhǔn)提取的任意盈余公積金和保留的未分配利潤(rùn),，應(yīng)主要參加企業(yè)正常業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn),；少量用于長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資時(shí)，應(yīng)按本規(guī)定第三條執(zhí)行,。

    九,、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按國(guó)家規(guī)定提取公益金。公益金屬于所有者權(quán)益的一部分,，主要用于職工集體福利設(shè)施支出,，不得用于職工個(gè)人消費(fèi)性支出。企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),，或者實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)以前虧損時(shí),，不得提取公益金。企業(yè)本期投資購(gòu)建職工集體福利設(shè)施,，不得超出公益金帳面數(shù)額,。

    十、各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法,，對(duì)違反《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的,，應(yīng)當(dāng)予以糾正。

    對(duì)國(guó)有商業(yè)企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告,，在財(cái)政部沒(méi)有新的統(tǒng)一規(guī)定之前,，應(yīng)當(dāng)按年及時(shí)予以終審確認(rèn)并正式批復(fù)。對(duì)于企業(yè)違反國(guó)家規(guī)定,，隱瞞,、截留、挪用各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)上交國(guó)家的各項(xiàng)稅金,，亂擠,、亂攤、亂列成本,、費(fèi)用以及其他違法行為造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂或資產(chǎn)損失的,，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰暫行規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重已構(gòu)成犯罪的,，應(yīng)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法處理,。

    十一、各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,，應(yīng)當(dāng)盡可能發(fā)揮具有專(zhuān)業(yè)技能的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的作用,，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

    十二,、本規(guī)定適用于國(guó)有物資,、企業(yè)及其國(guó)有商業(yè)、物資企業(yè)所屬全資企業(yè),、投資控股企業(yè)（外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)除外）及其他國(guó)有商業(yè),、物資企業(yè),。擁有國(guó)有資產(chǎn)的供銷(xiāo)合作企業(yè)，可以參照?qǐng)?zhí)行,。

    十三,、本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。以前文件凡與本規(guī)定相抵觸的,，以本規(guī)定為準(zhǔn),。

    1995年11月19日