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市屬商業(yè)各局（總公司、社），計劃單列商業(yè)企業(yè)集團,，各區(qū)縣財政局,，市財政一、二分局：

    為更好地貫徹執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》，規(guī)范國有商業(yè)企業(yè)的財務(wù)行為，保護國家和企業(yè)的合法權(quán)益，根據(jù)財政部財商字（1995）448號《關(guān)于國有商品流通企業(yè)有關(guān)財務(wù)管理若干問題的通知》精神,，結(jié)合我市具體情況，現(xiàn)就國有商業(yè)企業(yè)有關(guān)財務(wù)管理問題作如下通知：

    一,、企業(yè)必須加強各項資產(chǎn)的管理與核算,，有效地控制資產(chǎn)損失，包括壞帳損失,、存貨損失,、對外投資股本損失、固定資產(chǎn)損失等,。企業(yè)處理資產(chǎn)損失,，必須由經(jīng)辦人填報能夠列明具體事項、損失的原因及金額的資產(chǎn)損失審批單,，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核,，財務(wù)部門審查并提出處理意見，報企業(yè)法定代表人審批,。如屬于超出權(quán)限的資產(chǎn)損失,，由企業(yè)提出處理意見，報經(jīng)主管財政機關(guān)審批,。

    （一）企業(yè)發(fā)生的因債務(wù)人資不抵債而逾期3年以上不能收回的應(yīng)收帳款,，列作壞帳損失時，超過以下權(quán)限的,，必須報經(jīng)主管財政機關(guān)審核批準(zhǔn)：

    1．實行就地納稅的企業(yè),，按獨立納稅企業(yè)確認(rèn),，大型企業(yè)每筆金額超過20萬元或年度內(nèi)累計處理金額超過100萬元的,，中小型企業(yè)每筆金額超過5萬元或年度內(nèi)累計處理金額超過20萬元的；

    2．實行統(tǒng)一納稅的企業(yè)集團或?qū)嵭袊匈Y產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營的大型企業(yè),，在年度內(nèi)累計處理金額超過上年末企業(yè)凈資產(chǎn)0．5％的,。

    對不超過上述權(quán)限的逾期3年以上不能收回的應(yīng)收帳款，以及債務(wù)人破產(chǎn),、死亡造成的壞帳損失,，由企業(yè)自行按規(guī)定處理,。大型企業(yè)與中小型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，按市清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室京清辦（1995）11號關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部清產(chǎn)核資辦公室關(guān)于印發(fā)〈大中小型非工業(yè)企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)〉（草案）的通知》的通知中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

    企業(yè)自行處理或報請主管財政機關(guān)審批壞帳損失,，必須取得確鑿的證據(jù)，包括：

    （1）由于債務(wù)人死亡,、破產(chǎn)造成的壞帳損失,，應(yīng)取得債務(wù)人死亡或者破產(chǎn)以其遺產(chǎn)或者破產(chǎn)財產(chǎn)進行清償?shù)姆晌募?/p>

    （2）由于債務(wù)人資不抵債造成的壞帳損失，應(yīng)提供應(yīng)收帳款催收記錄,、會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)的審計報告（包括債務(wù)人的資產(chǎn)負(fù)債表）,；

    （3）企業(yè)追究造成壞帳損失的經(jīng)營責(zé)任，并根據(jù)情節(jié)輕重,，對有關(guān)責(zé)任人作出移交司法機關(guān)處理或給予行政處分及相應(yīng)的經(jīng)濟處罰的意見或決定,。

    對于債務(wù)人資不抵債造成逾期3年以上不能收回的應(yīng)收帳款，經(jīng)批準(zhǔn)核銷后,，企業(yè)應(yīng)作帳銷案存處理,，繼續(xù)追款；如屬于債務(wù)人財務(wù)狀況臨時性惡化,，暫不具備償債能力的逾期3年以上的應(yīng)收帳款,，原則上不能核銷，國家另有規(guī)定者除外,。

    對符合國家規(guī)定確認(rèn)條件的壞帳損失,，可以在直接轉(zhuǎn)銷法和壞帳備抵法中任選一種辦法進行核銷處理。其中,，實行壞帳備抵法的企業(yè),，應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定的辦法和比例提取壞帳準(zhǔn)備金，核銷的壞帳損失沖減壞帳準(zhǔn)備金,，收回的已作為壞帳損失核銷的應(yīng)收帳款,，直接作為增加壞帳準(zhǔn)備金處理；實行直接轉(zhuǎn)銷法的企業(yè),，核銷的壞帳損失,，沖減當(dāng)期管理費用。

    （二）企業(yè)發(fā)生的存貨損失,，包括盤盈與盤虧相抵后的凈損失,、庫存損耗，以及失竊被盜,、霉變銹蝕,、拆零殘損、自然淘汰,、遭受自然災(zāi)害等造成的損失,，不包括庫存貶值和削價損失,。

    對發(fā)生的存貨損失，企業(yè)應(yīng)區(qū)別不同情況依據(jù)盤存記錄,、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會中介機構(gòu)的審計報告進行處理,。對屬于責(zé)任事故造成的損失應(yīng)在結(jié)案后處理，并報主管財政機關(guān)備案,。

    企業(yè)可以自行處理存貨損失,。處理時應(yīng)當(dāng)扣除保險公司理賠金額和有關(guān)責(zé)任人員的賠償部分。對庫存商品,，企業(yè)可以按財務(wù)制度規(guī)定計提削價準(zhǔn)備金,，并隨銷售隨處理商品的削價損失，不得另外估計庫存貶值損失沖減當(dāng)期利潤,。

    （三）企業(yè)發(fā)生的對外投資股本損失,，是指向外單位聯(lián)營投資后，中途轉(zhuǎn)讓或到期收回投資款以及接受投資企業(yè)清算所得少于帳面價值的差額,。報經(jīng)批準(zhǔn)后,，企業(yè)計入投資損失處理。企業(yè)報批對外投資股本損失的權(quán)限,，比照本條第（一）項執(zhí)行,。

    企業(yè)報批或在權(quán)限內(nèi)自行處理對外投資股本損失，對屬于徇私,、瀆職等責(zé)任原因造成的損失必須結(jié)案,，并取得以下憑證：

    1．聯(lián)營各方簽定的聯(lián)營合同、協(xié)議,；

    2．如中途轉(zhuǎn)讓或到期收回投資時,，聯(lián)營企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，以及董事會的決議或當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T的公證文件,；

    3．如聯(lián)營企業(yè)破產(chǎn),、倒閉時，其破產(chǎn)清算文件或當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T注銷企業(yè)登記的手續(xù)復(fù)印件,；

    4．會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)的審計報告,。

    （四）企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)損失，包括固定資產(chǎn)盤盈與盤虧相抵后的凈損失,、毀損報廢,、失竊被盜、因自然災(zāi)害遭受損失等,。企業(yè)處理固定資產(chǎn)損失的權(quán)限,，比照本條第（一）項執(zhí)行。

    企業(yè)報批或自行處理固定資產(chǎn)盤盈,、盤虧凈損失,，應(yīng)有詳細(xì)的資產(chǎn)清查盤點報表；處理固定資產(chǎn)其它損失,，應(yīng)取得有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報告和會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)的審計報告,；對于因管理不善造成的損失，還要事先追究有關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,。對保險公司和有關(guān)責(zé)任人的賠償,，應(yīng)抵減固定資產(chǎn)損失。

    二,、企業(yè)在年終決算前,，必須對各類固定資產(chǎn)建設(shè)項目進行全面清查，已經(jīng)完工并交付使用的建設(shè)項目,，必須及時驗收并辦理竣工手續(xù),；對于已交付使用但尚未辦理竣工決算的建設(shè)項目，應(yīng)按照《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定,，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),，并按照規(guī)定計提折舊，待辦理竣工決算以后,，再按竣工決算數(shù)調(diào)整原估價和已提的折舊,。

    企業(yè)因市政建設(shè)等原因拆遷的房屋、土地等不動產(chǎn),，作為固定資產(chǎn)清理專戶管理,，收到政府有關(guān)部門給予拆遷補償?shù)目铐椬鳛槠渌鼞?yīng)付款專戶核算，待新購建固定資產(chǎn)完工并交付使用時,，再將拆遷的不動產(chǎn)損失凈額和拆遷補償款扣除補償職工個人費用后的差額調(diào)整資本公積金,。

    三、為了保證流動資本營運的需要,，企業(yè)購建固定資產(chǎn)和對外投資應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部專人管理責(zé)任制,，實行全過程負(fù)責(zé)，并遵守國家有關(guān)投資的政策,、法令,。在投資之前必須進行有財務(wù)部門參與的可行性研究，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過,，其中重大投資方案應(yīng)交付職工代表大會審議,。

    企業(yè)帳面固定資產(chǎn)凈值（包括在建工程）占上年末總資產(chǎn)的比重達到或者超過20％的，新購建固定資產(chǎn)時,，必須報經(jīng)主管財政機關(guān)會同國有資產(chǎn)管理部門審核批準(zhǔn),。企業(yè)對外長期投資，不得超過上年末企業(yè)凈資產(chǎn)的50％,，控股公司的權(quán)益性資本的投資和購買債券除外,。

    四,、企業(yè)遞延資產(chǎn)必須嚴(yán)格按照財務(wù)制度規(guī)定的攤銷期限或受益年限進行攤銷。預(yù)提費用不得跨年度使用,，待攤費用攤銷期限不得超過一年,，往來帳款必須每年清理。各級主管財政機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)遞延資產(chǎn),、預(yù)提費用,、待攤費用的核算項目及其管理情況以及往來帳款清理情況的檢查監(jiān)督，防止企業(yè)任意調(diào)整本期損益,。

    五,、企業(yè)必須本著“需要、合理,、節(jié)約”的原則從嚴(yán)掌握業(yè)務(wù)招待費的使用范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),，在財務(wù)制度規(guī)定的比例內(nèi)控制使用，據(jù)實列支,。根據(jù)代理業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,，對企業(yè)向委托方收取手續(xù)費的代購代銷業(yè)務(wù)，可以按不超過實際收取的手續(xù)費收入的2％比例列支業(yè)務(wù)招待費,。

    對發(fā)生業(yè)務(wù)招待費超支的虧損企業(yè)及其法定代表人或經(jīng)營負(fù)責(zé)人,，主管財政機關(guān)和國家其他經(jīng)濟監(jiān)督檢查部門可予以通報批評；對違反規(guī)定,，借機用于本單位職工吃喝玩樂的,，要從嚴(yán)處理。

    六,、企業(yè)職工工資的管理和核算,，在嚴(yán)格執(zhí)行《勞動法》的前提下，對實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的,，應(yīng)嚴(yán)格按核定的方案計提工資總額,，當(dāng)企業(yè)發(fā)生超額虧損時，不得提取新增工資,；未實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤,、工資總額包干、計件工資的,，執(zhí)行計稅工資制度,。

    七、企業(yè)應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)并報主管財政機關(guān)備案,，企業(yè)財會人員要認(rèn)真審核差旅費報銷項目,，對出差人員個人購物、娛樂、保健,、美容等消費支出以及繞道旅游支付的費用,，均不得變相報銷。

    八,、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立補充營運資本機制,，稅后凈利潤按照國家規(guī)定提取的法定盈余公積金,，以及經(jīng)批準(zhǔn)提取的任意盈余公積金和保留的未分配利潤,，應(yīng)主要參加企業(yè)正常業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)；少量用于長期資產(chǎn)的投資時,，應(yīng)按本規(guī)定第三條執(zhí)行,。

    九、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按國家規(guī)定提取公益金,。公益金屬于所有者權(quán)益的一部分,，主要用于職工集體福利設(shè)施支出，不得用于職工個人消費性支出,。企業(yè)發(fā)生虧損時,，或者實現(xiàn)利潤不足以彌補以前虧損時，不得提取公益金,。企業(yè)本期投資購建職工集體福利設(shè)施,，不得超出公益金帳面數(shù)額。

    十,、各級主管財政機關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法,，對違反《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)財務(wù)制度的，應(yīng)當(dāng)予以糾正,。

    對國有商業(yè)企業(yè)的年度財務(wù)報告,，在財政部沒有新的統(tǒng)一規(guī)定之前，應(yīng)當(dāng)按年及時予以終審確認(rèn)并正式批復(fù),。對于企業(yè)違反國家規(guī)定,，隱瞞、截留,、挪用各項營業(yè)收入和應(yīng)上交國家的各項稅金,，亂擠、亂攤,、亂列成本,、費用以及其他違法行為造成企業(yè)財務(wù)管理混亂或資產(chǎn)損失的，主管財政機關(guān)應(yīng)按照《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰暫行規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理,，對于情節(jié)嚴(yán)重已構(gòu)成犯罪的,，應(yīng)提請司法機關(guān)依法處理。

    十一、各級主管財政機關(guān)在企業(yè)財務(wù)管理中,，應(yīng)當(dāng)盡可能發(fā)揮具有專業(yè)技能的會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)的作用,，加強對企業(yè)的社會經(jīng)濟監(jiān)督。

    十二,、本規(guī)定適用于國有物資,、企業(yè)及其國有商業(yè)、物資企業(yè)所屬全資企業(yè),、投資控股企業(yè)（外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)除外）及其他國有商業(yè),、物資企業(yè)。擁有國有資產(chǎn)的供銷合作企業(yè),，可以參照執(zhí)行,。

    十三、本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行,。以前文件凡與本規(guī)定相抵觸的,，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

    1995年11月19日