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類 別：內(nèi)控政策文 號(hào)：煤審字[1996]第52號(hào)頒發(fā)日期：1996-07-14
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
各煤管局,、省（區(qū)）煤炭廳,、直管企事業(yè)單位,、北京礦務(wù)局、華晉焦煤公司,、伊敏煤電公司：
現(xiàn)發(fā)布《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》,，自發(fā)布之日起施行。
附：《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》
第一章 總則
第一條根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,，為了進(jìn)一步建立健全煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度,，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，制定本規(guī)定,。
第二條煤炭企,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度；煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企,、事業(yè)單位中依法獨(dú)立行使職權(quán)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,。
第三條煤炭企、事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì),，通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債,、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)監(jiān)督,，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì),，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)企,、事業(yè)單位合法權(quán)益,，為確保資產(chǎn)保值增值,，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),。
第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)
第四條下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)：
（一）煤管局,、省（自治區(qū)）煤炭廳,；
（二）礦務(wù)局（獨(dú)立礦）,；
（三）建立現(xiàn)代企業(yè)制度的單位；
（四）獨(dú)立的煤礦機(jī)械設(shè)備制造廠,、洗煤廠,、化工廠、礦燈廠等,；
（五）獨(dú)立的基建施工企業(yè),；
（六）獨(dú)立的基本建設(shè)單位；
（七）獨(dú)立的有下屬單位的國有（或國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的）公司,，以及雖沒有下屬單位但財(cái)務(wù)收支較大的獨(dú)立國有（或國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的）公司,；
（八）煤田地質(zhì)總局及各煤田地質(zhì)局、公司,；
（九）煤炭科學(xué)研究總院及所屬各分院,、所；
（十）煤炭設(shè)計(jì)研究院,；
（十一）大中專院校；
（十二）其他有下屬單位的國家事業(yè)單位,，以及雖沒有下屬單位,，但財(cái)政、財(cái)務(wù)收支較大的國家事業(yè)單位,。
上述單位以外的企,、事業(yè)單位和企、事業(yè)內(nèi)部單位或下屬單位,，可根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或設(shè)專職審計(jì)員,。
第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律,、法規(guī),、政策和煤炭主管部門、本單位的規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
第六條企,、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)事務(wù)所,，其性質(zhì)為內(nèi)部中介組織,，不能代替內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)事務(wù)所應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)分開,，按各自的職能開展工作,。
第三章 審計(jì)人員
第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備與內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的審計(jì)人員。
第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備下列條件：
（一）具有中專（或相當(dāng)于中專）以上學(xué)歷,；
（二）具有助師（助理審計(jì)師或助理會(huì)計(jì)師,、助理經(jīng)濟(jì)師、助理工程師）以上的專業(yè)技術(shù)職稱,；
（三）具有財(cái)會(huì),、經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)等某一方面的專業(yè)特長和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),。
第九條內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)和聘任,，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì),，忠于職守,，堅(jiān)持原則，客觀公正,，廉潔奉公,，保守秘密；不得濫用職權(quán),，徇私舞弊,，泄露秘密，玩忽職守,。
第十一條任免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人,，應(yīng)當(dāng)事前征求上一級(jí)審計(jì)部門的意見。
第四章 審計(jì)范圍
第十二條內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍如下：
（一）本單位及下屬單位,；
（二）本單位及下屬單位興辦的多種經(jīng)營和第三產(chǎn)業(yè),；
（三）有本單位及下屬單位資產(chǎn)的集體企、事業(yè)單位,；
（四）本單位及下屬單位與境內(nèi),、外組織興辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項(xiàng)目,；
（五）本單位及下屬單位工會(huì)組織的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及工會(huì)興辦的企,、事業(yè)單位；
（六）本單位及下屬單位的各種學(xué)會(huì),、協(xié)會(huì),；
（七）本單位及下屬單位的社會(huì)保險(xiǎn)基金、資金,；
（八）應(yīng)該接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的其他單位或部門,。
第五章 審計(jì)任務(wù)
第十三條對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)：
（一）檢查財(cái)務(wù)計(jì)劃和單位預(yù)算的執(zhí)行情況,；
（二）檢查國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度執(zhí)行情況,；
（三）對(duì)企,、事業(yè)單位的年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。企,、事業(yè)單位上報(bào)的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)附?jīng)Q算審計(jì)意見書,。
第十四條監(jiān)督企業(yè)財(cái)產(chǎn)保值、增值：
（一）檢查企業(yè)財(cái)產(chǎn)在經(jīng)營者任期內(nèi)是否得到保值,、增值,；
（二）固定資產(chǎn)出資、出租,、抵押或有償轉(zhuǎn)讓,，應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門會(huì)同有關(guān)部門按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估；
（三）處理財(cái)產(chǎn)盤盈,、盤虧,、毀損、報(bào)廢時(shí),，審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行核實(shí)并簽注意見,；
（四）承包合同簽訂前，應(yīng)由審計(jì)部門會(huì)同有關(guān)部門對(duì)承包單位資產(chǎn)和債權(quán),、債務(wù)的清查情況進(jìn)行核實(shí),，未經(jīng)審計(jì)，承包合同不得簽訂,；
（五）企業(yè)變更或終止時(shí),，應(yīng)由上級(jí)審計(jì)部門對(duì)其國有資產(chǎn)的變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)，或有審計(jì)人員參與對(duì)其國有資產(chǎn)的清查,。
第十五條對(duì)企業(yè)經(jīng)營者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)：
（一）在兌現(xiàn)承包合同或企業(yè)經(jīng)營者收入前，應(yīng)由上級(jí)煤炭審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)承包者履行承包合同的情況或企業(yè)經(jīng)營者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審計(jì),，未經(jīng)審計(jì)不得兌現(xiàn)承包合同或經(jīng)營者收入,；
（二）企業(yè)經(jīng)營者任期屆滿或調(diào)離前，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn),，由審計(jì)部門會(huì)同有關(guān)業(yè)務(wù)部門,，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)不得調(diào)動(dòng)或重新任命,。
第十六條對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行審計(jì)：
（一）建設(shè)項(xiàng)目開工前,，應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其資金來源和開工條件進(jìn)行審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目不得開工,；
（二）對(duì)建設(shè)工程預(yù)算和結(jié)算進(jìn)行審計(jì),，不審計(jì)不得結(jié)算,；
（三）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)。在上報(bào)竣工決算時(shí)應(yīng)附項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告,。
第十七條對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì),。在檢查企、事業(yè)單位資產(chǎn),、負(fù)債,、損益和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性,、真實(shí)性的基礎(chǔ)上,，評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，提出改進(jìn)建議,。
第十八條對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì),。對(duì)各種經(jīng)濟(jì)合同的合法性、合規(guī)性,、效益性進(jìn)行審計(jì),，未經(jīng)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)合同不得簽訂,。
第十九條對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì),。檢查和評(píng)價(jià)被審單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，揭示企業(yè)管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn),，提出完善內(nèi)部控制制度的建議,。
第二十條開展審計(jì)調(diào)查：
（一）及時(shí)總結(jié)和反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、傾向性的問題和重大問題,；
（二）開展各種專題的審計(jì)調(diào)查,，為本單位領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，為宏觀調(diào)控提供依據(jù),。
第二十一條維護(hù)企業(yè)法定自主經(jīng)營權(quán),。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位部門有下列行為的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告政府有關(guān)部門,，并逐級(jí)向上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告：
（一）侵犯國家規(guī)定的企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)的,；
（二）不執(zhí)行國家給煤炭行業(yè)特殊政策的；
（三）對(duì)煤炭企,、事業(yè)單位亂攤派,、亂收費(fèi)、亂罰款的,。
第二十二條完成本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)工作,。
第六章 審計(jì)職權(quán)
第二十三條審核本單位及下屬單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳表、財(cái)務(wù)決算,、各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)帳簿,、統(tǒng)計(jì)報(bào)表；檢查資金,、財(cái)產(chǎn),；檢測(cè)財(cái)務(wù)及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的計(jì)算機(jī)軟件；查閱有關(guān)文件,、資料,；調(diào)閱各類經(jīng)濟(jì)檔案。
第二十四條根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,，要求有關(guān)業(yè)務(wù)部門和下屬單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃,、預(yù)算、決算,、報(bào)表和有關(guān)文件,、資料。
第二十五條參加本單位行政召開的有關(guān)會(huì)議,。
第二十六條對(duì)審計(jì)中涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料,，有關(guān)部門不得拒絕,。
第二十七條對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,，經(jīng)部門或者單位負(fù)責(zé)人同意,，作出臨時(shí)制止決定。
第二十八條對(duì)阻撓,、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料或提供虛假資料的,，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施,，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議,。
第二十九條提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理,、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議,。
第三十條依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,，作出處罰決定。
第三十一條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題,，向上級(jí)審計(jì)部門和審計(jì)機(jī)關(guān)反映,。
第三十二條內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
第七章 審計(jì)程序
第三十三條根據(jù)上級(jí)部署和本部門,、本單位的具體情況,，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)本部門,、本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實(shí)施,。
第三十四條制定審計(jì)方案。向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知,。
第三十五條審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位后,，應(yīng)首先聽取被審計(jì)單位的自查報(bào)告或被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的述職報(bào)告。
第三十六條在審計(jì)中,，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)和調(diào)查的情況隨時(shí)進(jìn)行記錄,，并寫好審計(jì)工作底稿。工作記錄和工作底稿需經(jīng)被審計(jì)或被調(diào)查的單位或個(gè)人簽字蓋章,。審計(jì)終結(jié),，根據(jù)審計(jì)記錄和審計(jì)工作底稿提出審計(jì)報(bào)告，經(jīng)被審計(jì)單位或個(gè)人簽注意見后,，報(bào)送本單位領(lǐng)導(dǎo)或下達(dá)委托審計(jì)的單位審批,。依據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)報(bào)告擬定審計(jì)意見書、審計(jì)決定或?qū)徲?jì)評(píng)議書,，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行,。
第三十七條被審計(jì)單位或個(gè)人必須執(zhí)行審計(jì)意見書、審計(jì)決定和審計(jì)評(píng)議書,。如有異議,，可在收到審計(jì)意見書、審計(jì)決定和審計(jì)評(píng)議書后15日內(nèi),，向內(nèi)審機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出,，該負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)處理。在未重新下達(dá)審計(jì)意見書,、審計(jì)決定和審計(jì)評(píng)議書之前,，原文件照常執(zhí)行。
第三十八條被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi),，將審計(jì)意見書,、審計(jì)決定和審計(jì)評(píng)議書的執(zhí)行情況報(bào)送審計(jì)單位。
第三十九條對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì),，檢查執(zhí)行審計(jì)決定,、采納審計(jì)意見和建議的情況。
第八章 審計(jì)工作管理
第四十條部審計(jì)局負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)部直屬,、直管煤炭企,、事業(yè)單位的審計(jì)工作，指導(dǎo)、監(jiān)督煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,。
各級(jí)煤炭工業(yè)管理部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和各煤炭企,、事業(yè)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作,。
第四十一條各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)的主要內(nèi)容有：
（一）根據(jù)煤炭工業(yè)部發(fā)展煤炭工業(yè)的部署,、指導(dǎo)思想、工作重點(diǎn)以及審計(jì)署的要求,，對(duì)所屬單位年度審計(jì)工作重點(diǎn)和年度審計(jì)工作計(jì)劃提出具體要求,；
（二）按照國家的法律、法規(guī)和各級(jí)政府的要求以及上級(jí)煤炭工業(yè)管理部門的規(guī)定,，制定本部門,、本單位內(nèi)部的審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)章,、制度和具體實(shí)施辦法,；
（三）檢查所屬單位是否按規(guī)定建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、配備內(nèi)審人員,，并提出意見,；
（四）檢查所屬單位是否按規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作，定期聽取所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào),，要求所屬單位上報(bào)審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表,、審計(jì)工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告,、審計(jì)決定及其他審計(jì)資料,；
（五）總結(jié)、交流,、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),，對(duì)所屬單位審計(jì)工作進(jìn)行考核、評(píng)比,，表彰先進(jìn)集體和個(gè)人,；
（六）組織審計(jì)理論研計(jì)，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員,。
第四十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)法制化,、制度化,、規(guī)范化。
第四十三條各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備電子計(jì)算機(jī),，開發(fā),、研制,、推廣和應(yīng)用審計(jì)軟件，普及電子計(jì)算機(jī)知識(shí),，提高審計(jì)人員對(duì)電子計(jì)算機(jī)的操作能力，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段和審計(jì)管理手段的電算化,。
第四十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定進(jìn)行管理,。
第九章 附則
第四十五條對(duì)違反本規(guī)定的單位和個(gè)人,，由其主管部門或單位在職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重,，給予行政處分,、經(jīng)濟(jì)處罰、或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理,。
第四十六條非國有煤炭企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作,，可參照本規(guī)定執(zhí)行。
第四十七條各煤炭企業(yè),、事業(yè)單位可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法,。
第四十八條本規(guī)定由煤炭工業(yè)部負(fù)責(zé)解釋。
第四十九條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行,。1994年1月20日發(fā)布的《加強(qiáng)煤炭行業(yè)審計(jì)工作的若干規(guī)定》同時(shí)廢止,。
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