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類 別：內(nèi)控政策文 號：電審計[1996]256號頒發(fā)日期：1996-06-16
地 區(qū)：全國行 業(yè)：制造業(yè)時效性：有效
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范電力行業(yè)利用外資審計工作,，加強利用外資項目的管理和監(jiān)督,，促進利用外資工作健康、有序地發(fā)展,，維護電力企業(yè)對外信譽,，根據(jù)《中華人民共和國審計法》,、國家關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和《電力工業(yè)部審計工作實施辦法》，結(jié)合電力行業(yè)利用外資工作的實際需要,，制定本辦法,。
第二條 國有電力企事業(yè)單位，采用各種方式引進外資建設(shè)的發(fā)電,、輸電,、變電、技改,、科研,、教學(xué)等項目的內(nèi)部審計，適用本辦法,。
第三條 外資項目的內(nèi)部審計工作,，要堅持依法審計，客觀公正,，實事求是,。
第四條 外資項目單位接受國家審計機關(guān)和上級主管部門的審計監(jiān)督。中外合營企業(yè)和股份公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和公司合同,、章程,，可以委托社會審計機構(gòu)對其年度財務(wù)報告進行審計簽證，也可以由出資各方或股東組成聯(lián)合審計組進行審計,。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合外部審計機構(gòu)的工作,。
第二章 審計機構(gòu)和審計人員
第五條 電力外資項目實行內(nèi)部審計制度。國家大型外資項目建設(shè)單位依照國家規(guī)定設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),。
第六條 電力行業(yè)各級內(nèi)部審計機構(gòu),，在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律,、法規(guī)及本部門本單位的有關(guān)規(guī)章制度,，對本單位及其所屬單位利用外資項目的經(jīng)濟活動、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督和評價,。在做好經(jīng)常性審計工作的基礎(chǔ)上,，圍繞利用外資工作出現(xiàn)的新情況、新問題開展審計調(diào)查,。
第七條 內(nèi)部審計人員執(zhí)行外資項目審計時,，有權(quán)檢查外資項目的計劃,、預(yù)算、決算,、會計憑證,、帳表、經(jīng)濟合同,、財產(chǎn)物資,、財務(wù)軟件及有關(guān)文件；有權(quán)向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查,，取得證明材料,，有關(guān)單位和人員必須提供相應(yīng)的資料或證明材料。
內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保守外資項目的商業(yè)秘密,，不得將審計取得的資料用于與審計工作無關(guān)的事項,。
第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)對外資項目審計后，提出改進管理,、提高效益的建議,，作出糾正、處理違反國家財經(jīng)法律法規(guī)行為的審計意見和決定,。通過審計促進項目單位建立和完善科學(xué)的內(nèi)部管理和約束機制,。
第三章 審計程序
第九條 各級內(nèi)審機構(gòu)根據(jù)上級部署和本部門、本單位的年度審計計劃,，確定審計項目,，擬定審計實施計劃，經(jīng)本部門,、本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實施,。
第十條 實施審計前，內(nèi)審機構(gòu)組成項目審計組,，并在審計前七天向被審單位下達審計通知書或授權(quán)審計通知書,。被審計單位應(yīng)按通知要求做好迎審自查準(zhǔn)備，審計期間積極配合,，如實提供財務(wù)會計帳,、表、證,，計劃,、合同及相關(guān)文件資料。
第十一條 在審計實施過程中,，審計人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實有關(guān)事項,，準(zhǔn)確編寫審計工作底稿，并由被審單位認(rèn)定后簽署明確的意見,。
第十二條 審計終結(jié),，審計組提出審計報告,，送達被審計單位征求意見；被審計單位應(yīng)在十天內(nèi)提出書面意見,。
第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計組的審計報告和被審計單位的意見，出具審計意見書,，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定,。經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)所在單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)的審計意見書和審計決定送達被審計單位，并抄送上級審計機構(gòu),。被審計單位必須執(zhí)行審計決定,。
第十四條 被審計單位對審計意見書、審計決定如有異議,，在十五日內(nèi)向執(zhí)行審計任務(wù)的單位負(fù)責(zé)人和上一級審計機構(gòu)提出,，該負(fù)責(zé)人或機構(gòu)應(yīng)在三十日內(nèi)提出處理意見。在此間,，原審計決定照常執(zhí)行,。
第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)對重要項目和審計決定執(zhí)行情況進行跟蹤檢查或?qū)嵭泻罄m(xù)審計。
第四章 審計內(nèi)容和范圍
第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)對外資項目經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的合法性,、真實性,、效益性進行審計和評價。
第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)對外資項目的下述內(nèi)容進行審計和評價：
（一）內(nèi)部控制制度,，包括會計制度,、財務(wù)管理制度、內(nèi)部審計制度,、計劃管理制度,、合同管理制度、物資管理制度,、工程管理制度,、勞動管理制度、質(zhì)量管理制度等,。應(yīng)檢查了解內(nèi)部控制制度的建立健全情況,，驗證內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性和有效性，評價內(nèi)部控制制度并提出改進意見和建議,。
（二）外資和內(nèi)資的管理和使用,，財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益，資產(chǎn)保值增值情況,。
（三）財產(chǎn)物資,。
第十八條 對不同類型的外資項目，除上述審計內(nèi)容,，還應(yīng)審計以下內(nèi)容：
外資貸款項目,，包括國際金融組織貸款,、外國政府貸款、商業(yè)貸款項目,，應(yīng)檢查項目審批手續(xù),、招標(biāo)評標(biāo)文件、采購計劃及合同,、工程承包及合同,，審查概算和預(yù)算、工程結(jié)算和決算,，評價項目建成投產(chǎn)后的經(jīng)營情況及其效益,、貸款還本付息情況。
境外上市公司和境外發(fā)行債券項目,，應(yīng)檢查項目審批手續(xù),、合同和章程，審查資產(chǎn)評估報告,，審核資產(chǎn),、負(fù)債、損益情況,，審核財務(wù)報告,。
中外合營企業(yè)，包括電力企業(yè)事業(yè)單位與境外經(jīng)濟組織興辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)和中外合作經(jīng)營企業(yè),，應(yīng)檢查企業(yè)審批手續(xù),、合同和章程、企業(yè)經(jīng)營管理情況,，審核注冊資金到位,、資產(chǎn)、負(fù)債,、損益情況,，審查合同期滿后資產(chǎn)、負(fù)債的清算和移交,。
第五章 附則
第十九條 本辦法未規(guī)定事宜,，依照國家有關(guān)法律法規(guī)及《電力工業(yè)部審計工作實施辦法》執(zhí)行。
第二十條 各電力企事業(yè)單位可根據(jù)本辦法制定實施細(xì)則,。
第二十一條 電力對外經(jīng)濟貿(mào)易實體（含境外企業(yè)和機構(gòu)）的審計,，可參照本辦法執(zhí)行。
第二十二條 本辦法由中華人民共和國電力工業(yè)部解釋,。
第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起實施,。
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