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類 別：內(nèi)控政策文 號(hào)：電審計(jì)(1996)256號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-22
地 區(qū)：全國行 業(yè)：制造業(yè)時(shí)效性：有效
各電管局，各省（自治區(qū),、直轄市）電力局,，各歸口管理單位：
為了規(guī)范電力行業(yè)利用外資審計(jì)工作，加強(qiáng)利用外資項(xiàng)目的管理和監(jiān)督,，現(xiàn)將《電力工業(yè)部利用外資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中的情況,、問題和建議請(qǐng)及時(shí)向部反映。
附件：
電力工業(yè)部利用外資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)辦法
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范電力行業(yè)利用外資審計(jì)工作,，加強(qiáng)利用外資項(xiàng)目的管理和監(jiān)督,，促進(jìn)利用外資工作健康,、有序地發(fā)展，維護(hù)電力企業(yè)對(duì)外信譽(yù),，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》,、國家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》，結(jié)合電力行業(yè)利用外資工作的實(shí)際需要,，制定本辦法,。
第二條 國有電力企事業(yè)單位，采用各種方式引進(jìn)外資建設(shè)的發(fā)電,、輸電,、變電、技改,、科研,、教學(xué)等項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，適用本辦法,。
第三條 外資項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作,，要堅(jiān)持依法審計(jì)，客觀公正,，實(shí)事求是,。
第四條 外資項(xiàng)目單位接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門的審計(jì)監(jiān)督。中外合營企業(yè)和股份公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和公司合同,、章程,，可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)簽證，也可以由出資各方或股東組成聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì),。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作,。
第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
第五條 電力外資項(xiàng)目實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。國家大型外資項(xiàng)目建設(shè)單位依照國家規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),。
第六條 電力行業(yè)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及本部門本單位的有關(guān)規(guī)章制度,，對(duì)本單位及其所屬單位利用外資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在做好經(jīng)常性審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,，圍繞利用外資工作出現(xiàn)的新情況,、新問題開展審計(jì)調(diào)查。
第七條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行外資項(xiàng)目審計(jì)時(shí),，有權(quán)檢查外資項(xiàng)目的計(jì)劃,、預(yù)算、決算,、會(huì)計(jì)憑證,、帳表,、經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)產(chǎn)物資,、財(cái)務(wù)軟件及有關(guān)文件,；有權(quán)向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查，取得證明材料,，有關(guān)單位和人員必須提供相應(yīng)的資料或證明材料,。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守外資項(xiàng)目的商業(yè)秘密,，不得將審計(jì)取得的資料用于與審計(jì)工作無關(guān)的事項(xiàng),。
第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外資項(xiàng)目審計(jì)后，提出改進(jìn)管理,、提高效益的建議,，作出糾正、處理違反國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)行為的審計(jì)意見和決定,。通過審計(jì)促進(jìn)項(xiàng)目單位建立和完善科學(xué)的內(nèi)部管理和約束機(jī)制,。
第三章 審計(jì)程序
第九條 各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)部署和本部門、本單位的年度審計(jì)計(jì)劃,，確定審計(jì)項(xiàng)目,，擬定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，經(jīng)本部門,、本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實(shí)施,。
第十條 實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)組成項(xiàng)目審計(jì)組,，并在審計(jì)前七天向被審單位下達(dá)審計(jì)通知書或授權(quán)審計(jì)通知書,。被審計(jì)單位應(yīng)按通知要求做好迎審自查準(zhǔn)備，審計(jì)期間積極配合,，如實(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳,、表、證,，計(jì)劃,、合同及相關(guān)文件資料。
第十一條 在審計(jì)實(shí)施過程中,，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)有關(guān)事項(xiàng),，準(zhǔn)確編寫審計(jì)工作底稿，并由被審單位認(rèn)定后簽署明確的意見,。
第十二條 審計(jì)終結(jié),，審計(jì)組提出審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見,；被審計(jì)單位應(yīng)在十天內(nèi)提出書面意見,。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的意見,，出具審計(jì)意見書，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定,。經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)所在單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位,，并抄送上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定,。
第十四條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書,、審計(jì)決定如有異議，在十五日內(nèi)向執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的單位負(fù)責(zé)人和上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)提出,，該負(fù)責(zé)人或機(jī)構(gòu)應(yīng)在三十天內(nèi)提出處理意見,。在此間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行,。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要項(xiàng)目和審計(jì)決定執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查或?qū)嵭泻罄m(xù)審計(jì),。
第四章 審計(jì)內(nèi)容和范圍
第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性,、效益性進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià),。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外資項(xiàng)目的下述內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)：
（一）內(nèi)部控制制度，包括會(huì)計(jì)制度,、財(cái)務(wù)管理制度,、內(nèi)部審計(jì)制度、計(jì)劃管理制度,、合同管理制度,、物資管理制度、工程管理制度,、勞動(dòng)管理制度,、質(zhì)量管理制度等。應(yīng)檢查了解內(nèi)部控制制度的建立健全情況,，驗(yàn)證內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性和有效性,，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度并提出改進(jìn)意見和建議。
（二）外資和內(nèi)資的管理和使用,，財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益,，資產(chǎn)保值增值情況。
（三）財(cái)產(chǎn)物資,。
第十八條 對(duì)不同類型的外資項(xiàng)目,，除上述審計(jì)內(nèi)容，還應(yīng)審計(jì)以下內(nèi)容：
外資貸款項(xiàng)目,，包括國際金融組織貸款,、外國政府貸款、商業(yè)貸款項(xiàng)目。應(yīng)檢查項(xiàng)目審批手續(xù),、招標(biāo)評(píng)標(biāo)文件,、采購計(jì)劃及合同、工程承包及合同,，審查概算和預(yù)算,、工程結(jié)算和決算，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的經(jīng)營情況及其效益,、貸款還本付息情況,。
境外上市公司和境外發(fā)行債券項(xiàng)目。應(yīng)檢查項(xiàng)目審批手續(xù),，合同和章程,，審查資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，審核資產(chǎn),、負(fù)債,、損益情況,，審核財(cái)務(wù)報(bào)告,。
中外合營企業(yè)，包括電力企業(yè)事業(yè)單位與境外經(jīng)濟(jì)組織興辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)和中外合作經(jīng)營企業(yè),。應(yīng)檢查企業(yè)審批手續(xù),、合同和章程、企業(yè)經(jīng)營管理情況,，審核注冊(cè)資金到位,、資產(chǎn)、負(fù)債,、損益情況,，審查合同期滿后資產(chǎn)、負(fù)債的清算和移交,。
第五章 附則
第十九條 本辦法未規(guī)定事宜,，依照國家有關(guān)法律法規(guī)及《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》執(zhí)行。
第二十條 各電力企事業(yè)單位可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則,。
第二十一條 電力對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易實(shí)體（含境外企業(yè)和機(jī)構(gòu)）的審計(jì),，可參照本辦法執(zhí)行。
第二十二條 本辦法由中華人民共和國電力工業(yè)部解釋,。
第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施,。
說明：本文僅供參考。如需引用,，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn),。
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