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類 別：內(nèi)控政策文 號(hào)：電審計(jì)(1996)446號(hào)頒發(fā)日期：1996-07-15
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：制造業(yè)時(shí)效性：有效
部直屬各單位，有關(guān)歸口管理單位：
為加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部管理,，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制,，現(xiàn)將《電力企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)試行辦法》發(fā)給你們,，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行,。
電力企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)試行辦法
第一條 為促進(jìn)電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理,，建立健全有效的內(nèi)部控制制度,，提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效果,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定,，制定本辦法。
第二條 內(nèi)部控制制度審計(jì)是企業(yè)為有效地實(shí)施對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制,，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和會(huì)計(jì)資料的真實(shí),，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹和經(jīng)濟(jì)效益的提高，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性及有效性等所進(jìn)行的檢查,、測(cè)試和評(píng)價(jià),。
第三條 國(guó)家和電力行業(yè)的有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的法律、法規(guī),、政策和制度,，是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)的依據(jù)。
第四條 企業(yè)內(nèi)部控制制度的審查評(píng)價(jià),，在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,，由本單位審計(jì)部門按照《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》組織實(shí)施。
第五條 本辦法所稱的內(nèi)部控制制度是指與經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度,，主要包括：內(nèi)部責(zé)任控制制度,；內(nèi)部牽制制度；內(nèi)部行政控制制度,；內(nèi)部程序控制制度,；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；財(cái)產(chǎn)管理制度和憑單管理制度,；內(nèi)部審計(jì)制度,。
第六條 內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容是：內(nèi)部控制制度是否全面完善有效；部門或個(gè)人有否不按程序或越權(quán)行使權(quán)力,；部門與部門之間有否橫向制約程序,；制度與制度之間是否銜接相通；各職能部門是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)部控制制度,；各種內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo),。
第七條 審計(jì)要點(diǎn)：
（一）各部門,、各環(huán)節(jié),、各層次，是否建立工作崗位責(zé)任制,；
（二）涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理,，是否堅(jiān)持審批制度（即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)授權(quán),、主辦、核準(zhǔn),、執(zhí)行,、記錄五個(gè)步驟）；
（三）履行行政職能的內(nèi)部控制制度是否健全有效,；
（四）有否生產(chǎn)管理等規(guī)章制度,、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)手續(xù)制度、以及管理程序（即企業(yè)的決策程序,、會(huì)計(jì)核算程序等）,；
（五）是否建立保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性的制度；
（六）是否建立保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整的制度,；
（七）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證單據(jù)是否實(shí)行專人管理,，并建立領(lǐng)用、保管和銷毀等制度,；
（八）是否建立內(nèi)審制度并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和職能部門運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),。
第八條 審計(jì)工作程序依照《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》第五章各條款進(jìn)行。具體審計(jì)程序分為三個(gè)階段：（1）詢問(wèn)調(diào)查,。（2）符合性測(cè)試,。（3）評(píng)價(jià)。
第九條 審計(jì)部門負(fù)責(zé)把鑒定的控制缺陷和內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)報(bào)告給各級(jí)有關(guān)管理部門,，并監(jiān)督其實(shí)施糾正,。
第十條 各事業(yè)單位參照本辦法進(jìn)行審計(jì)。
第十一條 各單位可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則,。
第十二條 本辦法由電力部負(fù)責(zé)解釋,。
第十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
說(shuō)明：本文僅供參考,。如需引用,，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。
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