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類 別：內(nèi)控政策文 號：民航總局令第54號頒發(fā)日期：1996-07-20
地 區(qū)：全國行 業(yè)：交通運輸,、倉儲和郵政業(yè),、倉儲和郵政業(yè)時效性：無效
第一條為了加強民用航空系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作，建立內(nèi)部審計制度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》，制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定適用于對民航各地區(qū)管理局、民航總局直屬各企事業(yè)單位及其所屬單位的內(nèi)部審計。
第三條民用航空系統(tǒng)（以下簡稱民航）內(nèi)部審計是民航各級部門,、單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計帳目及其相關(guān)資產(chǎn),，監(jiān)督財政收支和財務收支真實,、合法、效益的活動,。
下列單位,，應當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)：
（一）民航各地區(qū)管理局；
（二）國有大中型企業(yè),；
（三）財政,、財務收支金額較大或者所屬單位較多的事業(yè)單位；
（四）國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大中型企業(yè),；
（五）大型建設(shè)項目的建設(shè)單位,；
（六）其他應當依法設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位。
上述單位可以根據(jù)需要設(shè)立總審計師,。
民航省,、區(qū)、市局,、以及本條第二款所列單位的其他下屬單位,，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計人員,。
第四條民航各級內(nèi)部審計機構(gòu)和專職審計人員在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，依照國家法律,、行政法規(guī)和政策,，民航總局的有關(guān)規(guī)定以及本部門本單位的規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財政,、財務收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督,，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導負責并報告工作,。
第五條中國民用航空總局審計局（以下簡稱民航總局審計局）負責領(lǐng)導和指導,、監(jiān)督民航系統(tǒng)內(nèi)部審計工作。其職責是：
（一）按照有關(guān)法律,、行政法規(guī)和民航總局的要求,，根據(jù)民航系統(tǒng)審計工作的需要，起草內(nèi)部審計規(guī)章草案,，制定民航內(nèi)部審計準則和其他內(nèi)部審計制度,；
（二）負責指導監(jiān)督民航總局所屬行政、企業(yè),、事業(yè)單位建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應的內(nèi)部審計人員,，對行業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務進行指導和管理,；
（三）按照有關(guān)規(guī)定，指導和監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員進行審計工作,；
（四）組織民航內(nèi)部審計理論研究,，培訓內(nèi)部審計人員；
（五）組織業(yè)務經(jīng)驗交流活動,，總結(jié)先進經(jīng)驗,、表彰先進集體和先進個人。
第六條民航內(nèi)部審計機構(gòu)負責領(lǐng)導下屬單位的內(nèi)部審計工作,。其職責是：
（一）民航地區(qū)管理局,、企事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)負責對本單位下屬單位的內(nèi)部審計機構(gòu)及專職審計人員的領(lǐng)導、指導和監(jiān)督,；
（二）根據(jù)有關(guān)法律,、行政法規(guī)和民航總局關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和本單位的實際情況，制定本單位的審計規(guī)定及審計辦法,。
第七條民航內(nèi)部審計機構(gòu)的主要任務是：
（一）對本單位及下屬單位的財務計劃,、預算執(zhí)行和決算、財政收支,、財務收支及其相關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督,；
（二）對本單位及下屬單位的建設(shè)項目概（預）算,、決算及竣工交付使用情況進行審計監(jiān)督；
（三）對本單位及下屬單位的經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益以及國有資產(chǎn)的保值,、增值情況進行審計監(jiān)督,；
（四）對本單位下屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）任期經(jīng)濟責任和承包經(jīng)營責任進行審計監(jiān)督；
（五）對本單位及下屬單位的內(nèi)部控制制度進行審計監(jiān)督,；
（六）對違反財經(jīng)法紀和有關(guān)規(guī)定,，造成重大損失浪費的行為進行專案審計；
（七）對本單位與境內(nèi),、外經(jīng)濟組織興辦合資,、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等的合同執(zhí)行情況，投入資金,、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益情況,，進行審計監(jiān)督；
（八）民航總局審計局及本單位領(lǐng)導交辦的其他審計監(jiān)督事項,。
第八條民航內(nèi)部審計機構(gòu)對民航行業(yè)管理中重大的,、帶有普遍性或傾向性的財務收支及其經(jīng)營管理問題，開展行業(yè)審計調(diào)查,。
第九條民航內(nèi)部審計機構(gòu)在審計管轄范圍內(nèi)的權(quán)限是：
（一）根據(jù)審計工作需要,，要求本單位有關(guān)部門及下屬單位按時報送經(jīng)濟活動的計劃、預算,、決算,、報表等有關(guān)文件、資料,；
（二）按照審計程序?qū)徍吮締挝患跋聦賳挝坏膽{證,、帳表、決算,、檢查資金和財產(chǎn)情況,，檢測財務會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料,；
（三）參加本單位及下屬單位有關(guān)會議,；
（四）對審計涉及到的有關(guān)事項和問題進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件,、資料等證明材料,；
（五）向本單位及下屬單位提出改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益建議,；
（六）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī),、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)部門或者單位負責人同意,，作出臨時制止決定,；
（七）對阻撓妨礙審計工作以及拒絕提供帳表和有關(guān)資料的,，經(jīng)有關(guān)主管部門或單位領(lǐng)導人批準，可以采取必要的臨時措施,，并提出追究有關(guān)人員責任的建議,；
（八）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失浪費的直接責任人,，提出處理建議,，并按有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嫏C關(guān)反映。
民航總局主管部門及所屬單位在管理權(quán)限范圍內(nèi),，可以授予內(nèi)部審計機構(gòu)經(jīng)濟處理,、處罰的權(quán)限。
第十條民航內(nèi)部審計工作的程序是：
（一）根據(jù)上級的部署和要求結(jié)合本單位的實際情況,，擬訂詳細的審計項目計劃,，報經(jīng)本單位領(lǐng)導人批準后實施，并報送民航總局審計局備案,；
（二）實施審計前,，提前通知被審計單位；
（三）在審計中針對發(fā)現(xiàn)的問題,，根據(jù)需要可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進的建議,。審計終結(jié)時，提出審計報告,，征求被審計單位意見后,，寫出審計意見書和審計決定，報送本單位領(lǐng)導人審批,。經(jīng)批準的審計意見書和審計決定，按規(guī)定送達被審計單位,，被審計單位必須執(zhí)行,；
（四）被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位負責人提出,，該負責人應當及時處理,；
（五）對主要的審計項目要進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況,。
第十一條民航內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項,，應建立審計檔案，并按規(guī)定管理,。
第十二條民航內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免,，應當事前征求上級主管部門或單位的意見。
內(nèi)部審計人員應當具備必要的專業(yè)知識和業(yè)務能力,。
對內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務資格的考評和聘任,，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
第十三條民航內(nèi)部審計人員應當依法審計，忠于職守,、堅持原則,、客觀公正、廉潔奉公,、保守秘密,，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊,、泄露秘密,、玩忽職守。
民航內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護,，任何組織和個人不得打擊報復,。
第十四條對違反本規(guī)定的單位和個人，由其主管部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi),，根據(jù)情節(jié)輕重,，依法給予行政處分、經(jīng)濟處罰,，或者提請有關(guān)部門處理,。
第十五條民航總局直屬各企事業(yè)單位及其所屬單位以外的其他從事民用航空活動單位的內(nèi)部審計工作，參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行,。
第十六條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行,。1991年2月22日發(fā)布的《中國民用航空局內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（第18號令）同時廢止。
關(guān)于《中國民用航空內(nèi)部審計工作規(guī)定》的說明
《中國民用航空內(nèi)部審計工作規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）是根據(jù)《中華人民共和國審計法》,，在民航原內(nèi)審規(guī)定的基礎(chǔ)上重新制定的?，F(xiàn)就有關(guān)問題說明如下：
一、制定《規(guī)定》的必要性
《審計法》已于一九九五年一月一日起施行,。國務院頒布的原《審計條例》即行廢止,。民航局一九九一年二月根據(jù)此條例發(fā)布的第18號令《中國民航局關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》也失去了法律依據(jù)。
現(xiàn)行《審計法》對原《審計條例》作了較大修改,，更加適合強化審計工作需要,。該法第二十九條規(guī)定：“國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織,，應按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度,。各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織內(nèi)部審計,，應當接受審計機關(guān)的業(yè)務指導和監(jiān)督,。”民航總局是民航系統(tǒng)國有資產(chǎn)的管理者，根據(jù)《審計法》的上述精神,，重新制定適合民航工作實際的民航內(nèi)審規(guī)定,，是貫徹《審計法》，建立健全民航系統(tǒng)各部門,、各單位內(nèi)部自我約束自我發(fā)展機制,，加強民航審計工作的迫切需要。
《規(guī)定》共十六條,，分別對民航內(nèi)部審計工作的地位,、機構(gòu)、職責,、權(quán)限,、工作程序、法律責任作出了規(guī)定,。
二,、關(guān)于民航內(nèi)部審計工作的地位
《規(guī)定》明確了國有大中型企業(yè)、大型建設(shè)項目的建設(shè)單位,、財務收支金額較大或所屬單位較多的國家事業(yè)單位,，應當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。這里講的應當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),，不僅要設(shè)立,，而且要獨立。這對內(nèi)部審計工作是一個極大的推動,，同時又明確了民航內(nèi)部審計工作的法律地位,。
三、關(guān)于對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導,、指導和監(jiān)督體制
《規(guī)定》第五條規(guī)定了民航總局審計局負責領(lǐng)導和指導,、監(jiān)督民航系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，從而明確了作為審計署的派駐機構(gòu)的總局審計局與民航系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的關(guān)系,，是領(lǐng)導,、指導和監(jiān)督的關(guān)系，這就從組織上解決了民航內(nèi)審工作的管理和指導監(jiān)督體制,，有利于從組織上加強內(nèi)部審計工作,。各部門和單位的內(nèi)部審計機構(gòu)負責領(lǐng)導所屬單位的內(nèi)部審計工作,，明確了其承上啟下的關(guān)系,。民航地區(qū)管理局及各公司的內(nèi)部審計工作的隸屬關(guān)系、領(lǐng)導關(guān)系,，《規(guī)定》中也作了明確的規(guī)定,。
四、關(guān)于內(nèi)部審計工作職責和權(quán)限
《規(guī)定》結(jié)合民航的實際情況，明確了對合資合作企業(yè)及合作項目進行內(nèi)部審計監(jiān)督,。這樣就解決了合資合作企業(yè)內(nèi)部審計問題,。
《規(guī)定》明確規(guī)定了部門、單位可以授予內(nèi)部審計機構(gòu)處罰的權(quán)限,。這比原來的內(nèi)審權(quán)限有所擴大,，加大了審計處罰的權(quán)威和力度，對推動內(nèi)審工作的發(fā)展將會起到積極的作用,。
五,、關(guān)于民航內(nèi)部審計工作的程序
《規(guī)定》規(guī)定了民航內(nèi)部審計工作主要程序，這與國家的程序基本一致,，這有利于民航內(nèi)部審計工作的規(guī)范化,。
六、關(guān)于民航內(nèi)部審計負責人的任免問題
《規(guī)定》明確了任免內(nèi)部審計負責人,，應當事前征求上級主管部門或單位的意見,，這有利于行業(yè)管理和發(fā)展審計業(yè)務。
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