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類(lèi) 別：土地增值稅文 號(hào)：湘地稅函[1996]175號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-06
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
（1996年9月27日，湘地稅函［1996］175 號(hào)發(fā)各地、州、市,、地方稅務(wù)局，國(guó)土管理局）
現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家土地管理局《關(guān)于土地增值稅若干征管問(wèn)題的通知》（國(guó)稅［ 1996 ］ 4 號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，結(jié)合我省實(shí)際補(bǔ)充規(guī)定如下：
一、土地增值稅完稅（免稅）證明單由省地方稅務(wù)局制定式樣,，各地州市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制,，并按下列規(guī)定辦理完稅（免稅）證明手續(xù)。
（一）完稅證明經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后簽發(fā),；免稅證明經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)簽具審核意見(jiàn)后,，按照《湖南省土地增值稅操作規(guī)程》的規(guī)定,，分別報(bào)縣（市）、地州市,、省地方稅務(wù)局審核簽發(fā),。
（二）完稅證明單必須經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)并加蓋征收機(jī)關(guān)公章；免稅證明單必須加蓋土地增值稅專(zhuān)用審核章,，否則一律無(wú)效,。
（三）各級(jí)地方稅務(wù)部門(mén)應(yīng)建立完稅（免稅）證明分戶臺(tái)帳，代征單位也應(yīng)相應(yīng)建立分戶臺(tái)帳,，以便核對(duì)和檢查,。
二、對(duì)非專(zhuān)門(mén)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人（即非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳的土地增值稅,，可以委托國(guó)土管理部門(mén)負(fù)責(zé)代征,。代征單位只負(fù)責(zé)按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的稅收結(jié)算書(shū)確定的稅款入庫(kù)工作，不負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的審定,、結(jié)算和檢查,。地方稅務(wù)部門(mén)按代征稅款 3 ％以內(nèi)的比例支付代征手續(xù)費(fèi)。
三,、按照土地評(píng)估價(jià)格計(jì)稅的納稅人,，應(yīng)委托經(jīng)國(guó)家和省級(jí)土地管理部門(mén)授予評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行應(yīng)納稅土地的價(jià)格評(píng)估，并按照省地方稅務(wù)局《關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅問(wèn)題的通知》（湘地稅發(fā)［1995］038 號(hào)）規(guī)定的程序辦理申請(qǐng)?jiān)u估事項(xiàng),、評(píng)估價(jià)格審核認(rèn)可和納稅申報(bào)等手續(xù),。
應(yīng)納稅土地的價(jià)格評(píng)估，須經(jīng)國(guó)家和省級(jí)土地管理部門(mén)授予評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu),，按照湖南省人民政府《關(guān)于加強(qiáng)土地估價(jià)管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（湘政發(fā)［1994］2 號(hào)）規(guī)定辦理,，否則，其評(píng)估結(jié)果在計(jì)算征收土地增值稅時(shí)不予采用,。
四,、各級(jí)地方稅務(wù)部門(mén)和土地管理部門(mén)要相互配合，共同做好土地增值稅征收管理工作,。
國(guó)家稅務(wù)總局,、國(guó)家土地管理局關(guān)于土地增值稅若干征管問(wèn)題的通知
（1996年1月10日，國(guó)稅發(fā)［1996］4號(hào)）
為了完善土地增值稅的征收管理工作,，防止國(guó)家稅收流失,，加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與土地管理部門(mén)的工作配合，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)細(xì)則）和《中華人民共和國(guó)土地管理法》,、《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》,、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》等規(guī)定，特對(duì)土地增值稅征管中的有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、土地增值稅是國(guó)家為了規(guī)范土地,、房產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序,，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益而開(kāi)征的稅種,。各地稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)根據(jù)國(guó)家法規(guī)和本通知的規(guī)定,，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況建立一整套土地增值稅的征收管理制度。各級(jí)土地管理部門(mén)要予以積極支持和配合,，根據(jù)征收土地增值稅的需要,，完善相應(yīng)的土地評(píng)估和地價(jià)管理制度，協(xié)助當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門(mén)做好土地增值稅的征收管理工作,。
二,、各級(jí)土地管理部門(mén)要根據(jù)國(guó)家土地管理局的統(tǒng)一部署，盡快完成城鎮(zhèn)地籍調(diào)查,，土地登記和基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估等初始地籍工作,，同時(shí)做好土地使用權(quán)的變更登記、地價(jià)評(píng)估和管理等日常工作,，為稅務(wù)部門(mén)征收土地增值稅提供所需土地使用權(quán)的權(quán)屬以及土地出讓,、轉(zhuǎn)讓交易的時(shí)間、土地出讓金數(shù)額及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格等征稅資料,。
對(duì)于已經(jīng)完成城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估工作的地區(qū),，土地管理部門(mén)要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，定期更新基準(zhǔn)地價(jià)結(jié)果,，使之能夠及時(shí)反映地產(chǎn)市場(chǎng)水平,，滿足土地增值稅的征收管理需要；未完成城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估的地區(qū),，土地管理部門(mén)可采取現(xiàn)有宗地評(píng)估方法直接評(píng)估,，以滿足征收土地增值稅的需要。
三,、各級(jí)稅務(wù)部門(mén)和土地管理部門(mén)要共同做好土地使用權(quán)的產(chǎn)權(quán)管理與土地增值稅征管的銜接工作。
凡是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán),、地上建筑物及其附屬物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)）的納稅人,，在向土地管理部門(mén)申請(qǐng)辦理土地變更登記，提交土地估價(jià)報(bào)告,，申報(bào)交易成交價(jià)的同時(shí),，應(yīng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)手續(xù),。土地管理部門(mén)在對(duì)納稅入轉(zhuǎn)讓行為的合法性,、估價(jià)報(bào)告及審報(bào)交易價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)后，應(yīng)及時(shí)通知稅務(wù)部門(mén)。納稅人的納稅申報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,，應(yīng)按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅,。對(duì)于已經(jīng)完稅的 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給完稅證明；對(duì)于免稅的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給免稅證明,。
土地管理部門(mén)憑稅務(wù)部門(mén)出具的土地增值稅完稅（或免稅）證明，辦理土地使用權(quán)的權(quán)屬變更登記,，更換《國(guó)有土地使用證》,。凡未取得主管稅務(wù)部門(mén)發(fā)放的完稅（或免稅〕證明的，土地管理機(jī)關(guān)不予辦理土地使用權(quán)的登記及過(guò)戶手續(xù),。也不發(fā)放《國(guó)有土地使用證》,。
四、按照土地評(píng)估價(jià)格計(jì)稅的納稅人,，可委托經(jīng)省級(jí)以上土地管理部門(mén)授于評(píng)估資格的土地評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行有關(guān)的評(píng)估,。各土地評(píng)估機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照條例和細(xì)則中規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅土地的價(jià)格評(píng)估。其評(píng)估結(jié)果應(yīng)按稅務(wù)部門(mén)的要求及時(shí)告知房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān),，作為確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的參考,。房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)條例和細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅土地的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審核及確認(rèn),，對(duì)不符合實(shí)際情況的評(píng)估結(jié)果不予采用,，并將此評(píng)估結(jié)果抄送土地管理部門(mén)備案。
對(duì)于房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事應(yīng)納稅土地價(jià)格評(píng)估的評(píng)估機(jī)構(gòu)提供與應(yīng)稅土地評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料的,，土地評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)無(wú)償提供,，不得以任何借口予以拒絕。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)對(duì)于土地管理部門(mén)提供的土地登記和基準(zhǔn)地價(jià)等資料應(yīng)嚴(yán)格保密,，不得轉(zhuǎn)讓或公開(kāi)引用,。
土地價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必須嚴(yán)守職業(yè)道德，按照國(guó)家有關(guān)的法律,、法規(guī)的規(guī)定,，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀,、公平,、公正、公開(kāi)的原則,，對(duì)評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性,、合法性負(fù)法律責(zé)任。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會(huì)同土地管理部門(mén)定期對(duì)土地評(píng)估機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的土地增值稅評(píng)估業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo),、監(jiān)督和檢查,。
對(duì)土地評(píng)估機(jī)構(gòu)不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與應(yīng)納稅土地有關(guān)的真實(shí)土地評(píng)估資料,，或有意提供虛假評(píng)估結(jié)果，造成納稅人不繳或少繳土地增值稅的,，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要取消其應(yīng)納稅土地的評(píng)估資格,，對(duì)由于上述行為造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失的，還要提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和有關(guān)當(dāng)事人的刑事責(zé)任,。
五,、各級(jí)稅務(wù)部門(mén)和土地管理部門(mén)要積極配合、密切協(xié)作,，加強(qiáng)土地增值稅的各項(xiàng)征收管理工作,，規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)交易行為。士地管理部門(mén)要深入持久地進(jìn)行土地隱形市場(chǎng)的清理工作,，對(duì)于非法進(jìn)入市場(chǎng)的集體土地使用權(quán)和劃撥?chē)?guó)有土地使用權(quán),，應(yīng)按照有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行處理；對(duì)于土地增值稅開(kāi)征之后出現(xiàn)的將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓歸避成租賃等逃避土地增值稅行為的,，各地土地管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)部門(mén)審核,、把關(guān)，稅務(wù)主管部門(mén)也應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定嚴(yán)格予以查處,。
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